【正文】 年新增利潤額+年折舊額投資效益指標(biāo)計(jì)算出來以后，就應(yīng)對(duì)同一項(xiàng)目不同方案的投資效益進(jìn)行比較。投資回收期 =投資總額247。計(jì)算公式如下：投資利潤率=(年利潤總額247。(三)預(yù)測固定資產(chǎn)投資效益，進(jìn)行投資決策固定資產(chǎn)的投資效益，主要可以從兩個(gè)方面來考察，一是研究能否用較少的投資取得較多的收益，其衡量指標(biāo)為投資利潤率(投資收益率) ；25 / 61二是研究投資于固定資產(chǎn)上的資金，能否在最短的時(shí)期內(nèi)收回，其衡量指標(biāo)為投資回收期。(二)擬定固定資產(chǎn)投資方案企業(yè)確定新增固定資產(chǎn)的項(xiàng)目和數(shù)量以后，要研究解決的途徑。為此，要在核定固定資產(chǎn)需要量的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步確定新增固定資產(chǎn)的項(xiàng)目、數(shù)量和時(shí)間。做好這一工作，有助于實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資少、投產(chǎn)快、效益高，提高固定資產(chǎn)利用效果。各類固定資產(chǎn)的需要量核定以后，可編制企業(yè)年度的固定資產(chǎn)需要量計(jì)劃，計(jì)劃中按固定資產(chǎn)類別列示計(jì)劃年度的固定資產(chǎn)總值(按原值計(jì)算)。企業(yè)的其他配套性設(shè)備，如廠房、動(dòng)力設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等，可在核定生產(chǎn)設(shè)備需要量的基礎(chǔ)上，按照它們?cè)诨昱c生產(chǎn)設(shè)備的比例，結(jié)合計(jì)劃年度提高設(shè)備利用率的要求進(jìn)行核定。生產(chǎn)面積用平方米小時(shí)表示，說明每平方米面積使用的小時(shí)數(shù)。計(jì)算公式如下：企業(yè)應(yīng)對(duì)多余的生產(chǎn)能力或生產(chǎn)能力不足的設(shè)備，采取相應(yīng)的措施，進(jìn)行調(diào)整。計(jì)算公式如下：某種設(shè)備負(fù)荷系數(shù)= ( 計(jì)劃生產(chǎn)任務(wù)需要臺(tái)時(shí)定額總數(shù)247。通過計(jì)算平衡，可以了解企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備能力余缺情況，為調(diào)整生產(chǎn)設(shè)備，充分利用設(shè)備生產(chǎn)能力提供依據(jù)。設(shè)備臺(tái)時(shí)定額(2)計(jì)算完成生產(chǎn)任務(wù)需用臺(tái)時(shí)定額。計(jì)劃期單臺(tái)設(shè)備的計(jì)劃有效工作時(shí)數(shù)，可按下列公式計(jì)算：單臺(tái)設(shè)備計(jì)劃有效工作時(shí)數(shù)=( 全年制度工作日數(shù)設(shè)備檢修停臺(tái)日數(shù) )每日開工班數(shù) 每班工作時(shí)數(shù)由于生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)定額有兩種形式，單臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力也有兩種計(jì)算辦法。(1)計(jì)算生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力。計(jì)算公式如下：從以上公式可以看出，在計(jì)劃生產(chǎn)任務(wù)既定的情況下，確定生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力是計(jì)算生產(chǎn)設(shè)備需要量的前提。因此，要重點(diǎn)理解生產(chǎn)設(shè)備需要量的核定工作。(一)核定固定資產(chǎn)需用量的要求搞好固定資產(chǎn)的清查；以企業(yè)確定的計(jì)劃生產(chǎn)任務(wù)為根據(jù)；要同挖潛、革新、改造和采用新技術(shù)相結(jié)合；要充分發(fā)動(dòng)群眾，有科學(xué)的計(jì)算依據(jù)。二、固定資產(chǎn)投資的分類固定資產(chǎn)投資的分類，一般有以下幾種：戰(zhàn)術(shù)性投資和戰(zhàn)略性投資；相關(guān)性投資和獨(dú)立性投資；先決性投資和重置性投資。學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)掌握固定資產(chǎn)投資的特點(diǎn)：單項(xiàng)投資額大；施工期長；投資回收期長；決策成敗后果深遠(yuǎn)。四、折舊基金問題學(xué)習(xí)這一問題時(shí)，應(yīng)在掌握建國以來固定資產(chǎn)折舊基金管理制度演變的基礎(chǔ)上，著重掌握現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。固定資產(chǎn)折舊計(jì)劃，一般按類別編制。折舊率的計(jì)算公式可簡化如下：雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都是在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)，折舊費(fèi)先多分?jǐn)?，后少?3 / 61攤的遞減法，又稱加速折舊法。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)將固定資產(chǎn)折余價(jià)值扣去預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷。使用這種方法時(shí)，每工作小時(shí)的折舊額是相同的。計(jì)算公式如下：(2)按照工作小時(shí)計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額。它是以固定資產(chǎn)折舊總額除以預(yù)計(jì)使用期內(nèi)可以完成的總行駛里程。目前國有企業(yè)的固定資產(chǎn)，一般按分類折舊率計(jì)算、提取折舊。計(jì)算公式如下：年折舊率除以 12，即為月份折舊率。年度固定資產(chǎn)折舊額除以 12，即為月份折舊額。它是我國目前廣泛采用的一種方法。二、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額，要采用合理的計(jì)算方法?？紤]固定資產(chǎn)的無形損耗，才能使固定資產(chǎn)的價(jià)值，在科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步的條件下也能全部得到補(bǔ)償。確定固定資產(chǎn)的折舊年限，既要考慮有形損耗，又要考慮無形損耗。固定資產(chǎn)從投入使用起，到報(bào)廢為止的使用年限，稱為物理折舊年限。固定資產(chǎn)的原始22 / 61價(jià)值在其全部折舊年限內(nèi)轉(zhuǎn)移到所生產(chǎn)的產(chǎn)品上去，從產(chǎn)品銷售收入中收回的相當(dāng)于計(jì)入產(chǎn)品成本中的折舊費(fèi)，應(yīng)是進(jìn)行固定資產(chǎn)更新的資金來源。六、固定資產(chǎn)管理的要求保護(hù)固定資產(chǎn)的完整無缺；提高固定資產(chǎn)的完好程度和利用效果；正確核定固定資產(chǎn)需用量；正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額，有計(jì)劃地計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；要進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的預(yù)測。它的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)結(jié)構(gòu)標(biāo)志著企業(yè)的生產(chǎn)能力，也標(biāo)志著國家生產(chǎn)力發(fā)展水平。國有企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的原則是由國家統(tǒng)一規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的要求對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬。指固定資產(chǎn)原始價(jià)值減去已提折舊后的凈額，又稱凈值。指在目前情況下重新購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)所需發(fā)生的全部支出。指企業(yè)在購置、建造或獲得某項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)所支付的全部貨幣支出。四、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)正確地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，是真實(shí)反映固定資產(chǎn)的必要條件，也是正確計(jì)提折舊的重要前提。我國現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)綜合上述分類方法，分為以下七大類：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；租出固定資產(chǎn)；未使用固定資產(chǎn)；不需用固定資產(chǎn)；融資租入固定資產(chǎn)；土地。企業(yè)每年每月都要提取折舊，企業(yè)每年以至每月都有可能需要進(jìn)行固定資產(chǎn)更新，由于企業(yè)各種固定資產(chǎn)的新舊程序不同，實(shí)物更新時(shí)間不同，這樣就可以利用一定數(shù)量的固定資金獲得較多的固定資產(chǎn)，充分發(fā)揮資金的使用效能。除了研究投資項(xiàng)目的必要性外，還要研究技術(shù)上的可行性和經(jīng)濟(jì)上的合理性。(2)固定資產(chǎn)投資的集中性和回收的分散性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2022 元以上，并且使用年限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。，及時(shí)收回銷售貨款。，嚴(yán)格執(zhí)行銷售合同。(四)成品資金管理成品資金系歸口給銷售部門管理。，促進(jìn)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的銜接和平衡，保持生產(chǎn)的均衡性。，認(rèn)真組織成套性、同步化和多批次生產(chǎn)。(三)未完工產(chǎn)品資金管理未完工產(chǎn)品資金系歸口給生產(chǎn)部門管理。在查明原因的基礎(chǔ)上，采取必要的措施，以達(dá)到既保證生產(chǎn)經(jīng)營需要，又減少資金占用的目的。要定期進(jìn)行資金動(dòng)態(tài)分析，檢查考核資金定額執(zhí)行情況。要實(shí)行資金定額分層負(fù)責(zé)的崗位責(zé)任制。(2)財(cái)務(wù)人員要協(xié)助保管員嚴(yán)格執(zhí)行收發(fā)料手續(xù)，把緊驗(yàn)收關(guān)和發(fā)放關(guān)。，監(jiān)督材料合理儲(chǔ)存，切實(shí)掌握資金動(dòng)態(tài)。學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)掌握，對(duì)有材料消耗定額的和沒有材料消耗定額的材料怎樣分別編制用料計(jì)劃。(1)要管好各項(xiàng)材料資金，必須加強(qiáng)對(duì)材料耗用的管理。在這方面，應(yīng)結(jié)合教材內(nèi)容抓住取、記、審、簽、付五個(gè)字的要點(diǎn)。(1)采購計(jì)劃編制以后，財(cái)務(wù)部門要經(jīng)常了解訂貨合同的簽訂和執(zhí)行情況，控制采購資金的支出，認(rèn)真做好采購貨款的結(jié)算工作。存貨費(fèi)用最低時(shí)的采購批量，即為最佳采購批量。每次采購批量，直接影響庫存數(shù)量和資金占用。④財(cái)務(wù)部門要根據(jù)各種材料的采購數(shù)量，計(jì)算全年采購資金計(jì)劃指標(biāo)，并從中扣除處理積壓材料指標(biāo)，以確定應(yīng)支付的采購資金數(shù)額。②在執(zhí)行中，應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)、消耗定額和其他有關(guān)物資使用的變動(dòng)情況，并據(jù)以確定季度和月份的材料耗用量。，搞好供需平衡，安排采購資金首先，確定和控制采購資金計(jì)劃。不論哪種方式，都應(yīng)將資金指標(biāo)具體落實(shí)到有關(guān)單位和人員，并且加強(qiáng)計(jì)劃、采購、運(yùn)輸、保管和財(cái)務(wù)人員之間的聯(lián)系，共同協(xié)作把資金和物資工作做好。其方式一般有三種，即供應(yīng)部門按計(jì)劃采購、保管、整理準(zhǔn)備等業(yè)務(wù)工作分工設(shè)置業(yè)務(wù)組；供應(yīng)部門按存貨類別分工設(shè)立供應(yīng)線；供應(yīng)部門計(jì)劃集中、其余按存貨類別分工。(二)生產(chǎn)儲(chǔ)備資金管理各項(xiàng)材料資金系歸口給供應(yīng)部門管理。因此，要在財(cái)務(wù)部門集中管理的前提下，實(shí)行存貨分口分級(jí)有管理。(一)存貨分口分級(jí)管理要搞好存貨管理，必須做到管錢的人參加管物，依靠管物的人管錢。采用一定的方法，核定了各個(gè)資金項(xiàng)目的定額以后，即可據(jù)以匯總填列存貨資金計(jì)劃表，確定企業(yè)計(jì)劃期所需存貨資金總額，可結(jié)合教材中的實(shí)例，掌握存貨資金計(jì)劃表。余額計(jì)算法是以基年結(jié)轉(zhuǎn)余額作為基礎(chǔ)，根據(jù)計(jì)劃期發(fā)生額、攤銷額來計(jì)算流動(dòng)資金定額的一種方法。它的計(jì)算原理同因素分析是一致的。也可用因素分析法來匡算整個(gè)企業(yè)的流動(dòng)資金定額。因素分析法是以有關(guān)流動(dòng)資金項(xiàng)目上年度的實(shí)際平均占用額為基礎(chǔ)，根據(jù)計(jì)劃年度的19 / 61生產(chǎn)任務(wù)和加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的要求，進(jìn)行分析調(diào)整，來計(jì)算流動(dòng)資金定額的一種方法，又稱分析調(diào)整法。產(chǎn)成品資金定額日數(shù)。計(jì)劃期某種產(chǎn)品的單位計(jì)劃工廠成本。產(chǎn)成品資金定額計(jì)算公式為：產(chǎn)成品資金定額=產(chǎn)品每日平均產(chǎn)量產(chǎn)品單位計(jì)劃工廠成本產(chǎn)成品資金定額日數(shù)計(jì)劃期某種產(chǎn)品的每日平均產(chǎn)量。產(chǎn)品的生產(chǎn)周期是指某項(xiàng)產(chǎn)品從原材料投入生產(chǎn)開始，直到產(chǎn)品制成入庫為止的日數(shù)，產(chǎn)品的生產(chǎn)周期應(yīng)由企業(yè)生產(chǎn)、計(jì)劃、技術(shù)等有關(guān)部門制定。可從成本計(jì)劃中求得。一般可以直接根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃求得，與核定原材料資金定額一樣，可按生產(chǎn)逐季增長的企業(yè)、季節(jié)性生產(chǎn)的企業(yè)以及生產(chǎn)均衡的企業(yè)分別確定。在產(chǎn)品資金是指從原材料投入生產(chǎn)開始，直到產(chǎn)品制成入庫為止的整個(gè)過程中所占用的資金。原材料資金定額日數(shù)是理解原材料資金定額核定的重點(diǎn)，它包括在途日數(shù)、驗(yàn)收日數(shù)、應(yīng)計(jì)供應(yīng)間隔日數(shù)、整理準(zhǔn)備日數(shù)和保險(xiǎn)日數(shù)。原材料計(jì)劃價(jià)格。通常適用于原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品和外購商品項(xiàng)目。定額日數(shù)計(jì)算法，即是用定額日數(shù)計(jì)算法核定存貨資金定額，存貨資金定額取決于兩個(gè)基本因素：(1)資金完成一次循環(huán)所需要的天數(shù)，即資金定額日數(shù)；(2)每日平均周轉(zhuǎn)額，即每日平均資金占用額。核定存貨資金定額的方法有多種。一、存貨資金定額的核定存貨資金是占用在生產(chǎn)儲(chǔ)備、未完工產(chǎn)品和成品各個(gè)項(xiàng)目上的資金。第四節(jié) 　存貨管理存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)備的物資，包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、修理用備件、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、外購商品等。對(duì)應(yīng)收賬款的催收方法無論多么完備，畢竟只是一種補(bǔ)救措施，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該更多地在信用政策、信用評(píng)估方面下功夫，盡量減少壞賬損失。(三)企業(yè)總有一部分應(yīng)收賬款由于種種原因不能及時(shí)收回，這就要求企業(yè)確定合理的催收程序和催收方法。評(píng)估的主要方法有兩個(gè)： C 評(píng)估法。三、應(yīng)收賬款的日常管理學(xué)習(xí)這一問題，應(yīng)認(rèn)識(shí)到，企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理，一般包括以下內(nèi)容：(一)對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查的方法有直接法和間接法，了解應(yīng)掌握信用資料的來源。收賬策略要通過對(duì)收賬過程的成本與收回賬款的收益的權(quán)衡來確定?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)制定信用政策時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的一個(gè)因素，它是通過平衡不同折扣期的成本費(fèi)用和收益來確定的。信用標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)接受用戶賒銷條件時(shí)，用戶必須具備的最低財(cái)務(wù)能力。信用期限是企業(yè)給予用戶的付款時(shí)間，即用戶購貨后到必須付款為止的時(shí)間間隔。二、信用政策信用政策是企業(yè)根據(jù)自身營運(yùn)情況制定的有關(guān)應(yīng)收賬款的政策。還應(yīng)了解，通過賬齡分析表，財(cái)務(wù)人員可以掌握哪些信息。其次，編制賬齡分析表。應(yīng)收賬款成本主要由以下三方面構(gòu)成：。應(yīng)著重掌握，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理應(yīng)做好以下工作。因此，企業(yè)應(yīng)在利用上述模式計(jì)算結(jié)果的基礎(chǔ)上，結(jié)合影響貨幣資金余額水平的諸因素來加以調(diào)整。學(xué)習(xí)這一問題時(shí)，應(yīng)正確掌握利用存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量模式的具體計(jì)算方法。為此，企業(yè)必須確定其貨幣資金的最佳持有量。在貨幣資金收支的日常管理中，要預(yù)測貨幣資金上支變動(dòng)趨勢(shì)，按旬、按日控制貨幣資金收支，及時(shí)解決貨幣資金收支方面出現(xiàn)的矛盾。貨幣資金收支計(jì)劃可按年分季編制，然后再按季分月編制。現(xiàn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式主要有：匯兌結(jié)算方式；托收承付結(jié)算方式；委托收款結(jié)算方式；支票結(jié)算方式；銀行匯票結(jié)算方式；商業(yè)匯票結(jié)算方式；銀行本票結(jié)算方式等。它是指不直接采用現(xiàn)金而通過銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行貨幣資金收付的結(jié)算方式。企業(yè)不得將單位收入的現(xiàn)金，以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄戶。采用現(xiàn)金結(jié)算，要遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理原則。資金管理不嚴(yán)，致使許多企業(yè)資金周轉(zhuǎn)延緩，加強(qiáng)貨幣資金管理，有助于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行，使企業(yè)整個(gè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)順利進(jìn)行；加強(qiáng)貨幣資金管理，是保證國家財(cái)政收入的重要措施；加強(qiáng)貨幣資金管理，是嚴(yán)肅結(jié)算紀(jì)律，防止違法行為的保證，對(duì)于搞好企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督也是十分必要的。它們是處于兩次周轉(zhuǎn)之間的間歇資金。只有堅(jiān)持錢貨兩16 / 61清，遵守結(jié)算紀(jì)律，才能保證每個(gè)企業(yè)的流動(dòng)資金不被其他單位長期占用，保證生產(chǎn)經(jīng)營順利進(jìn)行。為此，流動(dòng)資金的管理，必須在實(shí)行財(cái)務(wù)管理部門集中管理的同時(shí)，實(shí)行分口分級(jí)管理，建立有關(guān)部門管理的責(zé)任制度。只有這樣，才能充分發(fā)揮流動(dòng)資金促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營的作用。流動(dòng)資金管理要求：，又要節(jié)約合理使用資金。資金的占用情況反映著物資的占用情況。加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，有利于促使企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平。(2)加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，可以加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，節(jié)約流動(dòng)資金。三、流動(dòng)資金管理加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，可以加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，減少流動(dòng)資金占用，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。兩種指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)意義是相同的。一定時(shí)期內(nèi)流動(dòng)資金完成的周轉(zhuǎn)次數(shù)的計(jì)算公式為：。流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，也是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一項(xiàng)綜合性財(cái)務(wù)指標(biāo)。從貨幣形態(tài)開始，到最后以貨幣形態(tài)收回的運(yùn)動(dòng)，稱為流動(dòng)資金的循環(huán)。隨著再生產(chǎn)過程的不斷進(jìn)行，流動(dòng)資金在每次循環(huán)中，都要順序地經(jīng)過供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程，表現(xiàn)為生產(chǎn)儲(chǔ)備資金、未完工產(chǎn)品資金、成品資金、貨幣資金與結(jié)算資金四種占用形態(tài)。二、 流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)企業(yè)為形成流動(dòng)資產(chǎn)而占用的資金是流動(dòng)資金，而流動(dòng)資金存在的具體形態(tài)則是流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)完成一次循環(huán)的時(shí)間與生產(chǎn)經(jīng)營周期具有一致性。在考慮流動(dòng)資金的來源和供應(yīng)方式時(shí)，既要給企業(yè)有穩(wěn)定的資金來源，又要給企業(yè)一定的機(jī)動(dòng)、靈活性。一、流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)表現(xiàn)為：。第三章 流動(dòng)資產(chǎn)管理第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)