【正文】 病況：病況：方向性錯誤方向性錯誤藥方：藥方：調(diào)整方向調(diào)整方向(選擇正確的融資方案選擇正確的融資方案)凈現(xiàn)金凈現(xiàn)金00凈現(xiàn)金凈現(xiàn)金00營業(yè)額趨勢營業(yè)額趨勢金額金額時間時間營運資本來源營運資本來源營運資本所需營運資本所需此此類危機(jī)類危機(jī)屬于虧損問題，如果一家企業(yè)是長期虧損，累積虧損額會減少企業(yè)的權(quán)益，影響到企業(yè)的長期資金來源屬于虧損問題，如果一家企業(yè)是長期虧損，累積虧損額會減少企業(yè)的權(quán)益，影響到企業(yè)的長期資金來源。在這種情況下如果企業(yè)本身的現(xiàn)金不是很充足的話，那么他會很快陷入現(xiàn)金危機(jī)。病況：病況：嚴(yán)重慢性病嚴(yán)重慢性病藥方：藥方：先補充營養(yǎng)，再除根先補充營養(yǎng)，再除根(改良管理系統(tǒng)改良管理系統(tǒng))凈現(xiàn)金凈現(xiàn)金00凈現(xiàn)金凈現(xiàn)金00營業(yè)額趨勢營業(yè)額趨勢金額金額時間時間營運資本來源營運資本來源營運資本所需營運資本所需此類危機(jī)屬于財務(wù)經(jīng)理或決策層的職責(zé)范圍內(nèi)，比如說購買一臺昂貴的機(jī)器，企業(yè)卻沒有貸款或向股東要求增資，而是用了企業(yè)自我融資能力。其次是由于管理上的因素，例如：其次是由于管理上的因素，例如：信用政策沒有抓好、存貨管理不善、供應(yīng)商付款條件沒有信用政策沒有抓好、存貨管理不善、供應(yīng)商付款條件沒有談好等等談好等等……這些因素都會導(dǎo)致企業(yè)的營運資本所需大于實際所需要，企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)有壓力。首先是企業(yè)刻意地通過放寬信用政策、提高存貨等手段來增加營業(yè)額，這種方法比較危險，需要仔細(xì)考慮后才能施行。病況：病況：良性腫瘤良性腫瘤藥方：藥方：補充營養(yǎng)補充營養(yǎng) (股東增資股東增資)凈現(xiàn)金凈現(xiàn)金00凈現(xiàn)金凈現(xiàn)金00營業(yè)額趨勢營業(yè)額趨勢金額金額時間時間營運資本來源營運資本來源營運資本所需營運資本所需這種危機(jī)要比前一種要嚴(yán)重得多，如果企業(yè)的營運資本所需增長得比營業(yè)額還要快，我們可以找到這種危機(jī)要比前一種要嚴(yán)重得多，如果企業(yè)的營運資本所需增長得比營業(yè)額還要快，我們可以找到22種解釋。同時因為營運資本來同時因為營運資本來源的增長速度沒有營業(yè)額的快，所以當(dāng)企業(yè)在快速發(fā)展時，如果沒有足夠的資金來支持發(fā)展所帶來的資金需求，再好的未來也是實現(xiàn)不了的。所以營業(yè)額和營運資本所需是差不多同幅度變動的。簡單地說，如果一個企業(yè)的營業(yè)額是簡單地說，如果一個企業(yè)的營業(yè)額是10000元，同時這個企業(yè)的營運資本所需又是元，同時這個企業(yè)的營運資本所需又是3000元，那么當(dāng)這家企業(yè)的營業(yè)額上升到元，那么當(dāng)這家企業(yè)的營業(yè)額上升到100000元的話，他的營運資本所需肯定不止元的話，他的營運資本所需肯定不止3000元，而應(yīng)該在元，而應(yīng)該在30000元左右。:營運資本所需營運資本所需/營業(yè)額營業(yè)額時間時間::長期來源配對長期用途長期來源配對長期用途以營運資本來源來支持以營運資本來源來支持以短期借款來支持以短期借款來支持營運資本所需中的季節(jié)性短期資金需求營運資本所需中的季節(jié)性短期資金需求短期來源配對短期用途短期來源配對短期用途::營運資營運資本所需中的滾動性長期資金需求本所需中的滾動性長期資金需求營運資本來源營運資本來源營運資本所需營運資本所需銷售收入銷售收入金額金額營運資本分析結(jié)構(gòu)圖：營運資本分析結(jié)構(gòu)圖：凈現(xiàn)金凈現(xiàn)金制造成本制造成本銷售及銷售及行政費用行政費用結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)政策政策長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)長期負(fù)債長期負(fù)債周轉(zhuǎn)政策周轉(zhuǎn)政策利潤政策利潤政策++++++++++收入收入存貨存貨CC存貨存貨BB存貨存貨AA利潤利潤資本資本存貨存貨應(yīng)付款應(yīng)付款應(yīng)收款應(yīng)收款權(quán)益權(quán)益所需所需來源來源營運資本營運資本資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型和分析資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型和分析凈現(xiàn)金凈現(xiàn)金00凈現(xiàn)金凈現(xiàn)金00營業(yè)額趨勢營業(yè)額趨勢營運資本來源營運資本來源金額金額時間時間營運資本所需營運資本所需當(dāng)企業(yè)的營業(yè)額上升的時候，這家企業(yè)的應(yīng)收款、應(yīng)付款和存貨應(yīng)該差不多同幅度地上升，企業(yè)的營運資本所需和企業(yè)的營業(yè)額有著直接相關(guān)的關(guān)系。企業(yè)必須有一定的財務(wù)政策、財務(wù)管理和現(xiàn)金的管理才能維持它的短期償債能力，凈現(xiàn)金最能代表一個企業(yè)的近期償債能力。個結(jié)果，由營運資金來源減去營運資金所需就能得出凈現(xiàn)金的金額。所以企業(yè)需要一筆資金來運轉(zhuǎn)。它代表了公司在營運上所需要的資金，由于公司需要先付工資、供應(yīng)商欠款、稅金等，而銷售收入必須通過存貨和應(yīng)收款才能變現(xiàn)為現(xiàn)金。所以營運資本來源必須是正數(shù)。而長期投資需經(jīng)過較長時間實現(xiàn)其周轉(zhuǎn)價值，變現(xiàn)能力小，從而加大財務(wù)風(fēng)險或償債風(fēng)險。由公司的長期資金來源減去長期資金用途形成。所以如果企業(yè)不關(guān)注它的所以如果企業(yè)不關(guān)注它的營運資本的控制營運資本的控制，會很容易陷入，會很容易陷入資金周轉(zhuǎn)不靈資金周轉(zhuǎn)不靈的困境而導(dǎo)致它的的困境而導(dǎo)致它的破產(chǎn)破產(chǎn)。比如：比如：一家小食品店的營運資本周期應(yīng)短于一家建筑公司。各企業(yè)的營業(yè)范圍不同，它們的營運資本周期也不一樣。－工資－工資另外還有必須付給國家的稅金、為了更新舊設(shè)備的費用、長期貸款的利息等另外還有必須付給國家的稅金、為了更新舊設(shè)備的費用、長期貸款的利息等......此外由于業(yè)此外由于業(yè)務(wù)上的需要，客戶不一定當(dāng)場付款，特別是當(dāng)對方也是一家企業(yè)務(wù)上的需要，客戶不一定當(dāng)場付款，特別是當(dāng)對方也是一家企業(yè), 給予客戶賒帳就等于加長企業(yè)的營運資本周期。營業(yè)上所需的資金有：營業(yè)上所需的資金有：－購買原料或產(chǎn)品－購買原料或產(chǎn)品－其它費用（如：－其它費用（如：租金、電費、電話費等等）。周期的平均時間長度可以通過加計存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率的平均天數(shù)算出。周期越短，所需流動資金越少，流動比率和速動比率相對可以小些；周期越短，所需流動資金越少，流動比率和速動比率相對可以小些；反之，周期越長，所需流動資金越多，流動比率和速動比率也大些。完成這一周期所需要的平均時間長度對于企業(yè)所需流動資金的多少是至關(guān)重要的。這個周期是指從資金投入到存貨，通過銷售把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收帳款，再收回應(yīng)收帳款變這個周期是指從資金投入到存貨，通過銷售把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收帳款，再收回應(yīng)收帳款變成現(xiàn)金（和銀行存款），然后用于支付補充存貨和業(yè)務(wù)中發(fā)生的流動負(fù)債。在這段時間內(nèi)企業(yè)雖然沒有收入現(xiàn)金，但它必須付出現(xiàn)金來維持它的生命！在這段時間內(nèi)企業(yè)雖然沒有收入現(xiàn)金，但它必須付出現(xiàn)金來維持它的生命！營運資本周期，也可稱營業(yè)周期。一個企業(yè)從買進(jìn)原料或產(chǎn)品（付出現(xiàn)金）到它出售產(chǎn)品（收到現(xiàn)金）中的這段時間叫做營運資本周期。在一個現(xiàn)金充足的企業(yè)里很容易就忽視了現(xiàn)金的重要性，這就好比大家生活在一個充滿氧氣的世界里有多少人會時時刻刻的去關(guān)心他的氧氣量，但是萬一你生活在月球呢？在一個現(xiàn)金充足的企業(yè)里很容易就忽視了現(xiàn)金的重要性，這就好比大家生活在一個充滿氧氣的世界里有多少人會時時刻刻的去關(guān)心他的氧氣量，但是萬一你生活在月球呢？那時候氧氣會成為你第一關(guān)心的對象。這里的主要原因是這些企業(yè)對營運資本的忽視！這里的主要原因是這些企業(yè)對營運資本的忽視！它們失敗的原因并不是因為缺少利潤而是缺少現(xiàn)金，資金周轉(zhuǎn)的問題！它們失敗的原因并不是因為缺少利潤而是缺少現(xiàn)金，資金周轉(zhuǎn)的問題！營業(yè)額營業(yè)額成本及費用＝利潤成本及費用＝利潤營業(yè)額營業(yè)額成本及費用＝虧損成本及費用＝虧損收款收款付款＝現(xiàn)金付款＝現(xiàn)金收款收款付款＝無償還能力＝！付款＝無償還能力＝！破產(chǎn)！破產(chǎn)！一個企業(yè)如果一個企業(yè)如果沒有利潤沒有利潤，并不代表它不能，并不代表它不能繼續(xù)生存繼續(xù)生存，但如果它沒有，但如果它沒有償還能力償還能力，它就只能，它就只能宣布破產(chǎn)！宣布破產(chǎn)！所以說現(xiàn)金是企業(yè)生存的主要血脈之一，它和利潤一樣重要！所以說現(xiàn)金是企業(yè)生存的主要血脈之一，它和利潤一樣重要！利潤和現(xiàn)金，一個是中長期為目標(biāo)而另一個確是短期為目標(biāo)。并要求他也明年還。如此以來如此以來張三張三的風(fēng)險就比很小了，因為他要到第二年才會把的風(fēng)險就比很小了，因為他要到第二年才會把100元還給元還給李六李六而而王九王九第二天就會把第二天就會把100元還給元還給張三張三。短期資金來源配對長期資金用途短期資金來源配對長期資金用途2. 保守型保守型這就好比這就好比張三張三向向李六李六借了借了100元說好了一年后還，然后元說好了一年后還，然后張三張三就把這就把這100元借給了元借給了王九王九并要并要求他明天就還。并允許他一年以后還。財務(wù)化。凡是不屬于當(dāng)期收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。這種會計確認(rèn)的時間基礎(chǔ)，就是確定企業(yè)收入核反應(yīng)的歸屬期的劃分原則。我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》指出：我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》指出：““會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)””((《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第1616條條))。七、權(quán)責(zé)發(fā)生制七、權(quán)責(zé)發(fā)生制 權(quán)責(zé)發(fā)生制，亦稱應(yīng)計制，是會計確認(rèn)的一種時間基礎(chǔ)。亦即穩(wěn)健原則或?qū)徤髟瓌t。就可能使報表使用者發(fā)生誤解，從而影響決策的，均為重要事項。所有與企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果有關(guān)的重要事項，必須在財務(wù)報表上予以充分揭示。兩者既無直接關(guān)系，又不能預(yù)期未求效益可作為分?jǐn)傎M用的依據(jù)，則成本在發(fā)生期間就立即確認(rèn)為費用，即期間費用。當(dāng)費用與營業(yè)收入無直接關(guān)系，但能確知費用會產(chǎn)生未來收入時，則可按系統(tǒng)而合理的方法，將費用分?jǐn)傆诟魇芤嫫?，即攤銷費用。當(dāng)費用與營業(yè)收入有直接關(guān)系，則當(dāng)營業(yè)收入確認(rèn)時，產(chǎn)生該營業(yè)收入的成本立即轉(zhuǎn)為費用，即直接費用。營業(yè)收入確認(rèn)原則又稱營業(yè)收入實現(xiàn)原則。會計實務(wù)以歷史成本計價，就是因為它是客觀的，可鑒證的。各項財產(chǎn)物資和負(fù)債應(yīng)當(dāng)以交易發(fā)生時的實際成本和交換價格計價。等要求。會計既以反映為其基本職能，則會計既以反映為其基本職能，則““會計核會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果””((《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第1010條條))。通常作為會計信息質(zhì)量的特征，以可靠性來加以表述。會計原則會計原則一、客觀性原則一、客觀性原則客觀性原則是會計工作的首要原則。雖然目前國內(nèi)的壞帳準(zhǔn)備這個帳戶是虛有其名，但如果中國要和世界掛鉤，那么國家必須放松對壞帳準(zhǔn)備的制度。因為它必須付給國家它并沒有收到帳款，但確已經(jīng)算到本年度利潤中的銷售額。客戶帳款是屬于公司的流動資產(chǎn)，如果它包括許多客戶帳款是屬于公司的流動資產(chǎn)，如果它包括許多實際上收不回的，但國家又不允許計提的帳款，那么公司除了流動資產(chǎn)不符合真實性外，還要實際上收不回的，但國家又不允許計提的帳款，那么公司除了流動資產(chǎn)不符合真實性外，還要多付稅金多付稅金。如果以后全部或部分收回這筆帳款，則應(yīng)沖減當(dāng)年度壞帳準(zhǔn)備。）。）。）。9999末該公司應(yīng)收帳款余額為￥末該公司應(yīng)收帳款余額為￥540000540000，按，按3%3%計提壞帳準(zhǔn)備￥計提壞帳準(zhǔn)備￥1620016200。在年終提壞帳準(zhǔn)備時應(yīng)予抵補。作為年末壞帳準(zhǔn)備。備抵法，是在壞帳實際發(fā)生前按期估計壞帳損失，計提壞帳準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)作當(dāng)期費用。如果以后全部或部分收回這筆帳款，則應(yīng)沖減當(dāng)年度管理費用。只有在確定沒法收回帳款時才能啟用，而且還需要經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)。經(jīng)有關(guān)部門審查后批準(zhǔn)全部作為壞帳處理。沒法償還。在確定帳款沒辦法收回的時候，將實際壞帳直接沖減應(yīng)收帳款，并將壞帳損失記作當(dāng)期費用。這些不能收回的帳款，稱為壞帳，因此而發(fā)生的損失，稱為壞帳損失。由于市場的競爭性、復(fù)雜性和不確定性，以及客戶信用情況的好壞，在企業(yè)的應(yīng)收帳款中，難免有些帳款收不回來。年攤銷，請你算出每年的攤銷額。的每年折舊額。根據(jù)無形資產(chǎn)和其它費用的攤銷限期，每年平均攤銷。也是加速折舊法。第五年的折舊額是以第五年的年初折余價值減去固定資產(chǎn)的預(yù)計殘值得出的，這樣便可以保證計提的折舊額不高于應(yīng)提的折舊額。雙倍余額遞減法是一種加速折舊法。雙倍余額遞減法就是用直線折舊率的兩倍，去乘逐年遞減的固定資產(chǎn)折于價值，以計算一定期間應(yīng)計折舊額。公里。固定資產(chǎn)的“工作量”，可按不同的量度計算，如汽車的行駛里程（行駛里程法）、機(jī)器生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量（產(chǎn)量法）以及機(jī)器工作小時（工作時數(shù)法）固定資產(chǎn)的“工作量”，可按不同的量度計算，如汽車的行駛里程（行駛里程法）、機(jī)器生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量（產(chǎn)量法）以及機(jī)器工作小時（工作時數(shù)法）單位工作量應(yīng)計折舊額單位工作量應(yīng)計折舊額 = = 固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)原價估計殘值估計殘值 預(yù)計總工作量預(yù)計總工作量各期折舊額各期折舊額==單位工作量應(yīng)計折舊額單位工作量應(yīng)計折舊額 該期實際工作量該期實際工作量例如：例如：某企業(yè)有大型運輸卡車一部，原價￥某企業(yè)有大型運輸卡車一部，原價￥200000200000，預(yù)計全部行駛里程為，預(yù)計全部行駛里程為400000400000公里，預(yù)計殘額￥公里，預(yù)計殘額￥2000020000。例如：例如：某企業(yè)有一輛汽車，原價￥某企業(yè)有一輛汽車，原價￥7000070000，最低使用年限為，最低使用年限為55年，預(yù)計殘值為￥年，預(yù)計殘值為￥70007000機(jī)器年折舊率機(jī)器年折舊率= = 　　110% 110% 　　 = 18% = 18% 機(jī)器最低使用年