初級會計師實務13年第一章第5節(jié)持有至期投資修改(參考版)
2025-06-29 09:52本頁面
【正文】 ?！纠}?判斷題】如果有客觀證據(jù)表明金融資產的實際利率計算的各期利息收入與名義利率計算相差很小，也可以采用名義利率代替實際利率使用。【例題?多選題】攤余成本是指該金融資產經過（ ）調整后的結果?！纠}?單選題】針對一次還本付息的債券投資，某期末根據(jù)面值與票面利率確認的利息，計入（ ）?！咎崾?】如果要求計算2012年的投資收益和2012年的賬面價值。 150 200【答案】A【解析】本題會計分錄為：2011年1月1日借：持有至到期投資——成本 1000——利息調整 100貸：銀行存款 11002011年12月31日借：應收利息 100（面值票面利率=100010%貸：投資收益 （期初攤余成本實際率=1100%）持有至到期投資——利息調整 2011年12月31日該持有至到期投資的攤余成本（即賬面價值）（1100+）。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，%。（ ） 【答案】 【解析】應計入投資收益。企業(yè)取得的持有至到期投資支付的價款中包含了已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認應收項目，不構成持有至到期投資的初始確認金額。 甲公司應編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金——存出投資款 2 400 000 持有至到期投資——C公司債券 ——利息調整 119 438 貸：持有至到期投資——C公司債券 ——成本 2 500 000 投資收益——C公司債券 19 438 【例題在該日，甲公司該債券投資的賬面余額為2380562元，其中：成本明細科目為借方余額2500000元，利息調整明細科目為貸方余額119438元。甲公司應編制如下會計分錄：① 213年12月31日，確認C公司債券投資的減值損失時：借：資產減值損失——計提的持有至到期投資減值準備— —C公司債券 766 000 貸：持有至到期投資減值準備 ——C公司債券 766 000② 215年12月31日，確認C公司債券投資減值損失的轉回時：借：持有至到期投資減值準備——C公司債券 700 000 貸：資產減值損失——計提的持有至到期投資減值準備 ——C公司債券 700 000 ?。ㄋ模┏钟兄恋狡谕顿Y的出售 企業(yè)出售持有至到期投資時，應當將取得的價款與賬面價值之間的差額作為投資損益進行會計處理，如果對持有至到期投資計提了減值準備，還應當同時結轉減值準備。轉回：借：持有至到期投資減值準備貸：資產減值損失—計提的持有至到期投資減值準備以上不影響賬面余額，影響賬面價值發(fā)生變化。計提：借：資產減值損失—計提的持有至到期投資減值準備貸：持有至到期投資
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