初級會計師實務13年第一章第5節(jié)持有至期投資修改-展示頁
2025-07-05 09:52本頁面
【正文】 擠 應收利息（債券買入時所含的已到付息期但尚未領取的利息） 貸：其他貨幣資金等 入賬成本（一級科目）＝買價－到期未收到的利息＋交易費用；————與交易性金融資產(chǎn)不一樣【教材例168】212年1月1日，甲公司支付價款2 000 000元（含交易費用）從上海證券交易所購入C公司同日發(fā)行的5年期公司債券12 500份，債券票面價值總額為2 500 000元，%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為118000元），本金在債券到期時一次性償還。 注意： 企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不構成持有至到期投資的初始確認金額?！话銥榈箶D金額。（兩者的區(qū)別，一個是明細科目，一個是一級科目） （3）“利息調(diào)整”核算取得持有至到期投資時初始確認金額與面值的差額，以及資產(chǎn)負債表日計算確定的攤銷額?！ 《?、持有至到期投資的賬務處理 （一）持有至到期投資核算應設置的會計科目 持有至到期投資 分別設置“成本”、“利息調(diào)整”、“應計利息”等明細科目進行核算?！ ∽⒁猓骸 〉谝?，權益工具投資不能劃分為持有至到期投資； 第二，“有明確意圖持有至到期”是指投資者在取得投資時意圖就是明確的。第一章第五節(jié) 持有至到期投資 一、持有至到期投資的內(nèi)容 持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。通常情況下，包括企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等?！ 〉谌?，“有能力持有至到期”是指企業(yè)有足夠的財務資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期?！ 。?）成本————＝面值（2）“應計利息”————＝面值*票面利率，用于核算一次還本付息時 注意：分期付息應在計息時直接計入“應收利息”科目。不僅反映債券折溢價，還包括傭金、手續(xù)費等。投資收益（二）持有至到期投資的初始計量企業(yè)取得持有至到期投資應當按照公允價值計量，取得時所發(fā)生的交易費用計入持有至到期投資的初始確認金額。 一般會計分錄 借：持有至到期投資――成本（面值） ――應計利息（債券買入時所含的未到期利息） ――利息調(diào)整（差額，不僅反映債券折溢價，還包括傭金、手續(xù)費等。甲公司將其劃分為持有至到期投資。甲公司應編制如下會計分錄：借：持有至到期投資——C公司債券——成本 2 500 000 貸：其他貨幣資金——存出投資款 2 000 000 持有至到期投資——C公司債券——利息調(diào)整 500 000【?單選題】2012年1月1日，甲公司購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1 050萬元，另支付相關交易費用12萬元。甲公司擬持有該債券至到期。 050 062 200 212【答案】B【解析】甲公司購入乙公司債券的入賬價值=1 050+12=1 062（萬元）。該債券系乙公司于2012年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司購入乙公司債券時，“持有至到期投資—成本”科目的金額是（ ）萬元?！ 〗瑁簯绽ⅲǚ制诟断雌泵胬视嬎愕睦ⅲ? 持有至到期投資—應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息） 貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 持有至到
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