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初級會計(jì)實(shí)務(wù)第一章第三節(jié)復(fù)習(xí)-展示頁

2025-01-23 12:42本頁面
  

【正文】 告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息,從入賬價(jià)值中扣除,單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目核算。公允價(jià)值:公平的交易價(jià)格,通常以活躍市場上的交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定。A、 持有至到期投資 B、可供出售金融資產(chǎn)C、交易性金融資產(chǎn) D、長期股權(quán)投資【答案】C 【解析】購入有價(jià)證券作為投資但不準(zhǔn)備長期持有,應(yīng)將其劃為交易性金融資產(chǎn)核算。 交易性金融資產(chǎn):企業(yè)隨時(shí)準(zhǔn)備出售的金融資產(chǎn),主要是為賺取差價(jià)從二級市場購買的股票、債券、基金等有價(jià)證券。企業(yè)持有金融資產(chǎn)的目的不同,貨幣資金是為滿足日常交易的需要、經(jīng)營中形成的各項(xiàng)債權(quán)可在未來收回貨幣、各種投資是為獲取更多的收益但有一定風(fēng)險(xiǎn)。初級會計(jì)實(shí)務(wù) 第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)一、 交易性金融資產(chǎn)概述(一) 有關(guān)概念 金融資產(chǎn):凡可以在有組織的金融市場上進(jìn)行交易且能夠在交易中為其所有者提供即期或遠(yuǎn)期的貨幣收入的金融工具總稱。金融資產(chǎn)可分為貨幣資金和其他金融資產(chǎn)兩類,其中:貨幣資金包括“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”等;其他金融資產(chǎn)包括各種債權(quán)如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等及各種投資如購買的債券、股票、基金等。在會計(jì)實(shí)務(wù)中,通常將貨幣資金和各項(xiàng)債權(quán)以外的金融資產(chǎn)分為:“交易性金融資產(chǎn)”“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”三類。 交易性金融資產(chǎn)具有下列特征的投資:(1)投資目的:賺取價(jià)差、不準(zhǔn)備長期持有(2)投資對象:活躍交易市場購買的有價(jià)證券(股票、債券、基金)例題3企業(yè)委托證券公司在二級市場購入甲上市公司的股票10萬股,不準(zhǔn)備長期持有,企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí),應(yīng)將其劃歸為( )核算。(二)交易性金融資產(chǎn)計(jì)量 計(jì)量屬性:會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會計(jì)要素計(jì)量屬性有:歷史成本、公允價(jià)值、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和重置價(jià)值等,交易性金融資產(chǎn)采用“公允價(jià)值“計(jì)量。初始計(jì)量:交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值(取得成本)按購買時(shí)支付的公允價(jià)值確認(rèn)。 (2)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),支付的相關(guān)交易費(fèi)用(手續(xù)費(fèi)、傭金)直接計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)后續(xù)計(jì)量:取得的交易性金融資產(chǎn),持有至期末(資產(chǎn)負(fù)債表日)尚未出售,應(yīng)按當(dāng)日該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量,并按差額調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值、確認(rèn)變動損益。購買時(shí)支付的相關(guān)費(fèi)用不計(jì)入投資成本、計(jì)入當(dāng)期損益。 賬務(wù)處理 購買交易性金融資產(chǎn) 借:交易性金融資產(chǎn)—成本 應(yīng)收股利 (已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 應(yīng)收利息 (已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息) 投資收益 (支付的相關(guān)費(fèi)用)貸:其他貨幣資金—存出投資款 收到應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 借:其他貨幣資金—存出投資款貸:應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 持有期間,資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動 借:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 (資產(chǎn)增加)貸:公允價(jià)值變動損益
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