初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一章第三節(jié)復(fù)習(xí)(參考版)
2025-01-17 12:42本頁面
【正文】 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 80 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80 注意：出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄，也可以編制如下：（教材方法） 出售：借：其他貨幣資金存出投資款 1640 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 80 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1560 投資收益 160 同時(shí)：借：投資收益 80 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80還可以：借：其他貨幣資金存出投資款 1640 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 80 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1560 投資收益 80 公允價(jià)值變動(dòng)損益 80例題31企業(yè)2013年3月20日以120萬元價(jià)格，將作為交易性金融資產(chǎn)核算的甲公司股票出售，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面金額為110萬，其中：成本為100萬元；不考慮出售時(shí)的交易費(fèi)用和其他因素，出售甲公司股票對(duì)當(dāng)期損益的影響，表述正確的是（ ） B、確認(rèn)投資收益20萬元 D、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加20萬元【答案】BC【解析】出售時(shí)確認(rèn)投資收益10萬元（120萬100萬），營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10萬元（120萬110萬元）分錄如下： 借：其他貨幣資金 120萬貸：交易性金融資產(chǎn)成本100萬 投資收益 20萬 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)10萬。根據(jù)資料編制與該項(xiàng)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。例題3企業(yè)2012年7月1日購入乙公司當(dāng)年1月1日發(fā)行的債券，面值2000萬元、票面利率4%、每半年付息一次，實(shí)際支付價(jià)款2100萬元（含已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元）、另付交易費(fèi)用15萬元；企業(yè)作為交易性金融資產(chǎn)核算，企業(yè)2012年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）A、25萬元 B、40萬元 C、65萬元 D、80萬元【答案】A【解析】2012年末確認(rèn)的投資收益為40萬元（半年利息），減去購買時(shí)支付的交易費(fèi)用15萬元，該項(xiàng)投資在2012年度確認(rèn)的投資收益為25萬元。A、 交易性金融資產(chǎn) B、投資收益 C、應(yīng)收股利 D、其他貨幣資金【答案】ABCD 【解析】ABC選項(xiàng)為借方科目，D選項(xiàng)為貸方科目例題3企業(yè)2012年7月1日購入乙公司當(dāng)年1月1
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