第五章金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移(參考版)
2025-06-29 08:27本頁面
【正文】 13 / 13?！ 。?）甲公司終止確認(rèn)該項金融資產(chǎn)的處理不正確?！ 。?）甲公司終止確認(rèn)該項金融資產(chǎn)的處理不正確。 ?。?）甲公司終止確認(rèn)該項金融資產(chǎn)的處理正確。參考分錄為： 借：銀行存款 185 營業(yè)外支出 39 其他應(yīng)收款 10 貸：應(yīng)收賬款 234 ?。?）甲公司終止確認(rèn)該項金融資產(chǎn)的處理不正確?！ ±碛桑翰桓阶匪鳈?quán)的應(yīng)收賬款出售符合金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件。 要求： 分析、判斷甲公司對事項（1）至（5）的會計處理是否正確，并分別簡要說明理由；如不正確，請分別說明正確的處理思路。 ?。?） 2009年6月1日，甲公司將其一項金融資產(chǎn)出售給丙公司，同時與丙公司簽訂了看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大價內(nèi)期權(quán)，甲公司在處理時終止確認(rèn)了該項金融資產(chǎn)。假定不考慮其他因素，甲公司終止確認(rèn)了該項金融資產(chǎn)。合同約定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。假定不考慮其他因素，甲公司終止確認(rèn)了234萬元的應(yīng)收賬款。在應(yīng)收乙公司貨款到期無法收回時，中國銀行不能向甲公司追償?！ 纠?】甲公司為一家在上海證券交易所掛牌交易的非金融類上市公司?！ ±碛桑浩髽I(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券包括負(fù)債和權(quán)益成份的，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，先確定負(fù)債成份的公允價值（或未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值）并以此作為其初始確認(rèn)金額，再按照該金融工具整體的發(fā)行價格扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額。 正確的會計處理：出售戊公司債券不應(yīng)終止確認(rèn)該項可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)將收到的價款2 500萬元確認(rèn)為一項負(fù)債（或金融負(fù)債、其他應(yīng)付款、短期借款），并確認(rèn)24萬元的利息費用（或財務(wù)費用）。 或：不符合金融資產(chǎn)確認(rèn)的條件。 ?。?）甲公司出售戊公司債券的會計處理不正確?！ 。?）甲公司將所持丁公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)不正確。 理由：可供出售金融資產(chǎn)是初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革中取得的限售股權(quán)）如果對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認(rèn)和計量會計準(zhǔn)則的規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)?！ 答疑編號670050308]『分析提示』1.（1）甲公司持有乙上市公司股份的分類不正確?！ ∫螅骸 。?）、（2）和（3），逐項分析、判斷甲公司對相關(guān)金融資產(chǎn)的分類是否正確，并簡要說明理由。二級市場上不附轉(zhuǎn)換權(quán)且其他條件與甲公司該債券相同的公司債券市場年利率為8%。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%。當(dāng)時，甲公司終止確認(rèn)了該項可供出售金融資產(chǎn)，并將收到的價款2 500萬元與其賬面價值2 400萬元之間的差額100萬元計入了當(dāng)期損益（投資收益）。出售60萬份丁公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份丁公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。甲公司準(zhǔn)備持有至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。因沒有明確的意圖和能力將丙公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。該債券面值總額為5 000萬元，%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司將該項股票投資分類確認(rèn)為長期股權(quán)投資，并采用成本法進(jìn)行核算。除規(guī)定具有限售期的股份外，乙上市公司其他流通股自首次公開發(fā)行之日上市交易?！ 纠?】（2009年試題）甲公司為一家非金融類上市公司?！ 〗瑁贺攧?wù)費用 6 貸：繼續(xù)涉入負(fù)債 6 與此同時，B公司繼續(xù)以攤余成本計量該債券，并且采用實際利率法攤銷債券行權(quán)日攤余成本與出售日賬面價值之間的差額4萬元（106102）萬元。因此，B公司應(yīng)當(dāng)按照繼續(xù)涉入該筆貸款的程度確認(rèn)和計量被轉(zhuǎn)移債券。而將這項權(quán)利轉(zhuǎn)移給D公司?！ 答疑編號670050307]『分析提示』此題是附有期權(quán)的繼續(xù)涉入處理。行權(quán)日為207年12月31日，行權(quán)價為105萬元，已知出售日該債券的公允價值為104萬元。因此，轉(zhuǎn)移日甲銀行應(yīng)作以下會計分錄： 借：存放中央銀行款項 9 900 000 繼續(xù)涉入資產(chǎn) 3 000 000 其他業(yè)務(wù)成本 1 100 000 貸：貸款 10 000 000 繼續(xù)涉入負(fù)債 4 000 000 上述分錄可以分解為： 借：存放中央銀行款項 9 900 000 其他業(yè)務(wù)成本 100 000 貸：貸款 10 000 000 借：繼續(xù)涉入資產(chǎn) 3 000 000 其他業(yè)務(wù)成本 1 000 000 貸：繼續(xù)涉入負(fù)債 4 000 000 【例7】B公司持有一筆賬面價值均為102萬元的長期債券投資，該債券在公開市場不能交易且不易獲得，B公司將其劃分為持有至到期投資?！ ∮捎谵D(zhuǎn)移日該筆貸款的賬面價值為1 000萬元，提供的財務(wù)擔(dān)保金額為300萬元，甲銀行應(yīng)當(dāng)按照300萬元確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)。甲銀行沒有保留對該筆貸款的管理服務(wù)權(quán)。雙方約定，由甲銀行為該筆貸款提供擔(dān)保，擔(dān)保金額為300萬元，實際貸款損失超過擔(dān)保金額的部分由乙銀行承擔(dān)?！ ?； ??； ??； ??； ?！ 。?）207年4月1日，甲公司出售該筆國債時 借：銀行存款 200 000 貸：賣出回購金融資產(chǎn)款（負(fù)債類科目） 200 000 ?。?）資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息費用時 207年6月30日，甲公司應(yīng)按實際利率計算確定賣出回購國債的利息費用，由于該筆國債合同利率與實際利率差異較小，甲公司可以以合同利率計算確定利息費用。假定該筆國債合同利率與實際利率差異較小。同時，甲公司與丙公司簽訂了一項回購協(xié)議，3個月后由甲公司將該筆國債購回，回購價為201 750元。實務(wù)處理中，貼現(xiàn)息金額較小時，也可以直接計入財務(wù)費用。 [答疑編號670050304]『分析提示』甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下： ?。?）銷售實現(xiàn)時： 借：應(yīng)收票據(jù) 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 000 ?。?）3個月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲企業(yè)收回款項234 000元，存入銀行： 借：銀行存款 234 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 234 000 ?。?）如果甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，則表明甲企業(yè)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng)將貼現(xiàn)所得確認(rèn)為一項金融負(fù)債（短期借款）。當(dāng)日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為3個月。各自公允價值占整體公允價值的百分比分?jǐn)偤蟮馁~面價值已轉(zhuǎn)移部分990 00090%900 000未轉(zhuǎn)移部分110 00010%100 000合計
化學(xué)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1