【正文】 。 第 八十四條 月度財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)于月度終了后第 5 個工作日（節(jié)假日順延，下同）對外提供； 公司在每一會計(jì)年度結(jié)束之日起 4 個月內(nèi)向中國證監(jiān)會和證券交易所報送年度財務(wù)會計(jì)報告，在每一會計(jì)年度前 6 個月結(jié)束之日起 2 個月內(nèi)向中國證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)和證券交易所報送半年度財務(wù)會計(jì)報告，在每一會計(jì)年度前 3 個月和前 9 個月結(jié)束之日起的 1 個月內(nèi)向中國證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)和證券交易所報送季度財務(wù)會計(jì)報告 。 （五）某些主要項(xiàng)目采用的財務(wù)會計(jì)方法及其變動情況和原因；對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報出期內(nèi)發(fā)生的對公司財務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)；為便于正確理解財務(wù)報告需要說明的其他事項(xiàng)。本會計(jì)期間資產(chǎn)收益、負(fù)債成本情況及原因。本會計(jì)期間各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等增減變動情況及原因。本會計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因。 38 公司合并或匯總編制的財務(wù)報表一律按人民幣進(jìn)行折算編制。 第八十二條 財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表及其他附表和附注。月度、季度財務(wù)會計(jì)報告是指月度和季度終了提供的財務(wù)會計(jì)報告；半年度財務(wù)會計(jì)報告是指在每個會計(jì)年度的前六個月結(jié)束后對外提供的財務(wù)會計(jì)報告；年度財務(wù)會計(jì)報告是指年度終了對外提供的財務(wù)會計(jì)報告。 35 第九章 會計(jì)科目 科目代碼 科目名稱 一 資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 1002 銀行存款 1003 結(jié)算備付金 1004 存出保證金 1005 內(nèi)部結(jié)算備付金 1012 其他貨幣資金 1101 應(yīng)收股利 1102 應(yīng)收利息 1105 交易性金融資產(chǎn) 1111 應(yīng)收賬款 1112 壞帳準(zhǔn)備 1117 應(yīng)收所屬利潤 1131 內(nèi)部往來 1231 買入返售金融資產(chǎn) 1241 拆出資金 1310 持有至到期投資 1311 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 1320 可供出售金融資產(chǎn) 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 1326 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1401 長期股權(quán)投資 1410 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 1411 撥付所屬資金 1501 固定資產(chǎn) 1502 累計(jì)折舊 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1506 在建工程 1508 在建工程減值準(zhǔn)備 1601 固定資產(chǎn)清理 1701 無形資產(chǎn) 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1705 累計(jì)攤銷 1711 商譽(yù) 1712 商譽(yù)減值準(zhǔn)備 1801 長期待攤費(fèi)用 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 36 1901 待處理財產(chǎn)損溢 1911 抵債資產(chǎn) 1921 抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 二 共同類 1902 貨幣兌換 三 負(fù)債類 2101 短期借款 2102 拆入資金 2105 交易性金融負(fù)債 2108 應(yīng)付 利息 2111 應(yīng)付賬款 2131 應(yīng)付職工薪酬 2141 應(yīng)付股利 2142 應(yīng)交上級利潤 2151 應(yīng)交稅費(fèi) 2201 代理買賣證券款 2202 代理開放式基金銷售款 2211 代理承銷證券款 2221 代理兌付證券款 2231 賣出回購金融資產(chǎn)款 2242 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 2245 預(yù)計(jì)負(fù)債 2301 長期借款 2311 應(yīng)付債券 2321 長期應(yīng)付款 2901 遞延所得稅負(fù)債 四 所有者權(quán)益類 3101 股本 3103 上級撥入資金 3111 資本公積 3121 一般風(fēng)險準(zhǔn)備 3122 交易風(fēng)險準(zhǔn)備 3131 盈余公積 3141 本年利潤 3151 利潤分配 五 損益類 4101 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 4104 利息收入 4107 內(nèi)部往來利息收入 37 4110 公允價值變動損益 4211 其他業(yè)務(wù)收入 4301 投資收益 4302 匯兌損益 4401 營業(yè)外收入 4501 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 4502 利息支出 4505 營業(yè)稅金及附加 4506 其他業(yè)務(wù)成本 4507 內(nèi)部往來利息支出 4602 業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 4701 營業(yè)外支 出 4711 資產(chǎn)減值損失 4801 所得稅費(fèi)用 4901 以前年度損益調(diào)整 第十章 財務(wù)報表列報 第七十九條 公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 30 號 —— 財務(wù)報表列報》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，編制和對外提供真實(shí)、完整的財務(wù)會計(jì)報告。 （三）外幣投入資本 公司收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。 以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。 同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額。 對 于外幣貨幣性項(xiàng)目 采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。 貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。 公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外 34 幣兌換的交易事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照交易實(shí)際采用的匯率（即銀行買入價或賣出價）折算。 第七十七條 公司外幣交易 采用 交易發(fā)生日的 即期匯率的近似匯率將外幣金額 折算為記賬本位幣。且實(shí)施利潤分配方案后，公司凈資本等風(fēng)險控制指標(biāo)不低于《證券公司風(fēng)險控制指標(biāo)管理辦法》規(guī)定的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。任意盈余公積按照股東大會的決議提取和使用； 支付普通股股利； 轉(zhuǎn)作股本。公司以前年度 未分配的利潤，并入本年實(shí)現(xiàn)凈利潤向投資者分配。交易風(fēng)險準(zhǔn)備金按不低于本年實(shí)現(xiàn)凈利潤 10%的比例提取，用于彌補(bǔ)證券交易損失 ， 不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本 。一般風(fēng)險準(zhǔn)備按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤 10%的比例提取，用于補(bǔ)償風(fēng)險損失， 不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本 。法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊資本的 50%時，可不再提取。 （二）提取法定盈余公積金。 第七十四條 利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅，所得稅計(jì)算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。下一年度稅前利潤不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)。 第七十二條 每股收益的計(jì)算按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 34 號 —— 每股收益》及其應(yīng)用指南的規(guī)定執(zhí)行。 第七十一條 所得稅費(fèi)用，是指公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。 第七十條 營業(yè)外支出是指與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 第六十九條 營業(yè)外收入是指發(fā)生的與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 （二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。 公司的利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額，直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 第六十七條 資產(chǎn)減值損失指公司根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。 第六十五條 其他業(yè)務(wù)成本是反映公司除證券經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，包括出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額 、抵債資產(chǎn)保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用等。 第六十四條 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營 所發(fā)生的費(fèi)用。 第六十二條 手續(xù)費(fèi)及傭金支出是指公司發(fā)生的與經(jīng)營活動相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。 第六章 費(fèi) 用 第六十一條 費(fèi)用是指公司在提 供金融服務(wù)等日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 第五十九條 公允價值變動損益是 指公司交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債和指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計(jì)入 31 當(dāng)期損益的利得或損失。包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。 第五十六條 利息收入是指公司根據(jù)合同、協(xié)議等確認(rèn)的利息收入，包括與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入。 公司收入主要包括手續(xù)費(fèi)及傭金收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入、匯兌損益、公允價值變動損益和投資收益。 經(jīng)股東大會決議，公司的 法定盈余公積金和任意盈余公積金 可以按規(guī)定用于彌補(bǔ)虧損 或者 轉(zhuǎn)增股本，也可以用于派送新股，但 法定盈余公積金 轉(zhuǎn)增股本時， 所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前 公司 注冊資本的 25％。 30 第五十三條 盈余公積金包括法定盈余公積金和任意盈余公積金。 資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增股本。 第五十二條 公司的資本公積包括： （一） 股本溢 價，是指投資者投入的資金超過其在股本中所占份額的部分、與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用以及將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，按股份的公允價值總額與相應(yīng)的股本之間的差額。 （六）公司按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時登記入賬；采用收購本公司股票方式減資的，在實(shí)際購入本公司股票時，按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值總額的部分，應(yīng)依次沖減資本公積和留存收益；購回股票支付的價款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額減少股本，按實(shí)際支付的金額與股票面值總額的差額，沖減資本公積。 （四）公司將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有本公司股份的面值總額，登記入賬。 （二）股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中分配的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，登記入賬。 投資者按其出資比例對公司的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)，并按其出資的 29 比例分享公司的利潤，承擔(dān)相應(yīng) 的風(fēng)險和虧損。公司對股本依法享有經(jīng)營權(quán)。 第四十九條 公司的投資者必須按合同、章程和國家有關(guān)規(guī)定及時足額地繳付股本。 第四十八條 股本是指公司投資 者按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及公司設(shè)立后按法定程序轉(zhuǎn)增和新增的資本。 第四章 所有者權(quán)益 第四十七條 所有者權(quán)益是指公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 （三）代理兌付證券款是指公司接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。 （二）應(yīng)付股利是指公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。 （一）應(yīng)付賬款是指公司因購買商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。 （三）直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)，如可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，相關(guān)負(fù)債的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，并計(jì)入資本公積（其他資本公積）。 在下列交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易或事項(xiàng)的不同情況確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債： （一）對于與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，如果投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間并且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。 除下列交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債以外，公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債： （一 ）商譽(yù)的初始確認(rèn)。 公司發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，即債券約定贖回期屆滿日應(yīng)當(dāng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的差額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)提的應(yīng)付利息，按借款費(fèi)用的處理原則處理。當(dāng)可轉(zhuǎn)換債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票時，應(yīng)按其股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額計(jì) 入 27 股本。 公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，應(yīng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆。 第四十四條 應(yīng)付債券是公司經(jīng)批準(zhǔn)向債權(quán)人發(fā)行的附息債務(wù)，應(yīng)付債券應(yīng)按照實(shí)際發(fā)行價格總額和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為負(fù)債列示。 （三）繼續(xù)發(fā)生在所購建的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生。 購建固定資 產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，可從下列幾個方面進(jìn)行判斷： （一）固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成。 26 購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，之后所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。 一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)按照上述原則確定其發(fā)生額。 在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的成本。所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù) 所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝Σ（所占用每筆一般借款本金 每筆一般借款在當(dāng)期所占用的天 數(shù) /當(dāng)期天數(shù)） 借款存在折價或者溢價的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每一會計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額。在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)而占用了一般借款的，一般借款應(yīng)予資本化的利息金額應(yīng)當(dāng)按照下列公式計(jì)算： 一般借款利息費(fèi)用資本化