【正文】 表框左右線為陰線；表頭與表尾粗實線；表中橫線為細實線。⑹附注中表格格式要求：（最小值），排版以兩端對齊頁邊線為標準調整，行距一般為單倍。⑷財務報表所屬期間下方為財務報表附注披露事項，文字部分字體為宋體五號，部分標題部分必要時可加粗。⑵頁眉下為XX公司財務報表附注（宋體三號加黑）。⑷頁眉為XX公司財務報表。⑵除名稱外其他字體為宋體9號，表頭為宋體9號加粗。⑸報告中數字格式為ARIAL小四。⑶業(yè)務報告文號下方為審計報告正文（宋體小四），大段落標題加粗。業(yè)務報告正文格式⑴按公司規(guī)定的業(yè)務報告模板格式，空六行（行距為四號字體單倍行距）后為業(yè)務報告名稱（居中，黑體2號）。其他專項審計報告名稱示例為：ABC有限責任公司XX業(yè)務之專項審計報告審計報告字樣下方空3行（行距28磅），即為目錄（包括審計報告及已審財務報表），可詳見具體格式模板。業(yè)務報告扉頁（目錄）?？v向標準（即頁面為普通縱向）：，下邊距2厘米；左邊距3厘米，右邊距3厘米，無裝訂線。所有對外報送的報告頁邊距應原則上統(tǒng)一?？紤]到對外報送報告存在多節(jié)情況，不建議設置總頁數，以防止出現因修改不及時出現錯誤情況。原則上要求所有對外簽發(fā)的報告類文書，應基本包含封面、目錄、報告（事務所出具并簽字蓋章）、各類附送文檔（企業(yè)出具并蓋章）等內容。按照審計工作底稿目錄整理好審計工作底稿后，去前臺領取打孔器、底稿封皮，打孔、裝訂成冊，交給資料管理員登記。如遇到特殊情況歸檔時存在需要補充的資料，應單獨填寫“需完善資料統(tǒng)計表”并裝入第一冊封面后，實際取得資料并補充歸檔后劃線處理。封面后面：標明立卷人、復核人、項目負責人、立卷時間（注意時間不要超過審計報告日后60天），項目組組員姓名，若本卷存在需要特殊說明的事項，在此處標注。（5）統(tǒng)一的底稿封面，封面應按照統(tǒng)一要求填寫，底稿封面的正面標明：項目所有底稿冊數，所在底稿冊數，報告文號，報告日期，委托單位全稱，業(yè)務項目類型（審計、特審、驗資、咨詢、評估、檢查），簽字注冊會計師/評估師。（4）打印出來的工作底稿，應當格式規(guī)范，數字清晰。審計說明至少說明執(zhí)行了哪些審計程序，審計結論說明執(zhí)行的審計程序最終得出的審計結論，體現審計人員明確的判定。需要注意的是，復核日期應在編制日期后，編制日期與復核日期均應在審計報告日之前；每一張（包括打印出來的底稿和從被審計單位或其他出處取得的資料）歸檔工作底稿均應有索引號。4. 審計底稿的整理審計報告出具后，應及時將審計工作底稿歸檔（審計報告日后60日內）。（6）審計報告簽發(fā)后，將簽好的流轉控制表交給質量標準部報告出具專員，取得公章、注冊會計師個人章，對審計報告進行蓋章，至此審計報告生效。（5）將審計報告與報告流轉控制表同時提交項目主管合伙人和簽字注冊會計師簽字，若簽字人員不在，需與其電話溝通同意后方可找人代簽。一級復核和二級復核應提交項目負責經理簽字確認，若相關人員不在，需與其電話溝通同意后方可找人代簽。（3）確認無誤后，裝訂。按照項目經理要求的份數（需要確定被審計單位要n份，我們實際出具的是n+1份，其中1份歸檔）復?。◤陀r注意紙張要擺正）。審計報告出具分為以下幾個步驟：（1）先打印出一份審計報告封面，到報告裝訂處拿一份精裝版封皮放置在審計報告封皮前，看是否被審計單位名稱足以在空框內完整反映，是否居中，若不是，自行調整審計報告封面格式至被審計單位名稱可居中、完整反映在空框中。及時關注并整理后續(xù)資料的收到情況。應向項目經理或項目現場負責人索取截至撤離現場日尚未取得資料的清單（通常為備忘錄形式）。這些收尾工作主要包括：審計資料的收集、審計報告的出具、審計底稿的整理（包括補充完整、調整格式、打印、編號、裝訂、歸檔）。助理人員不太可能被要求單獨執(zhí)行此項工作，項目經理會分配給你一些統(tǒng)計關聯往來、關聯交易，某些簡單附注的填寫，數字和文字的準確性核對的工作。助理人員不太可能被要求執(zhí)行此項工作，但對于某些問題的舉證，可能會被項目經理要求提供基礎資料，或根據項目經理的要求編制所負責項目的管理建議內容。6. 管理建議書在審計某些客戶時，我們可能會被要求同時出具管理建議書提供給管理層。5. 聯合審計在審計某些客戶時（尤其是集團公司），我們可能會與其他事務所共同審計某客戶，各事務所分別扮演主審、參審的角色，會產生一系列的風險管理、審查與被審查、報告與協調的問題。4. 利用專家的工作在審計某些客戶時，我們可能在我們不專業(yè)的領域（如，不動產評估、某些產品的存貨計數等）需要利用專家的工作，我們需要負責聯絡專家并評估他們的工作結果。3. 利用內部審計的工作 如果被審計單位設有內部審計部門，在審計過程中，我們需要評價該部門，并考慮是否利用他們的工作成果，或者是否需要他們參與幫助我們執(zhí)行某些審計程序。2. 分部報告分部報告—指以企業(yè)的經營分部和地區(qū)分部為主體編制的提供分部信息的財務報告。我們需要執(zhí)行的審計程序包括：審查被審計單位財務報表期初余額是否反映上期運用恰當會計政策的結果；審查上期會計政策是否在本期財務報表中得到一貫運用，如果會計政策發(fā)生變更，考慮這些變更是否恰當、會計處理是否正確、列報是否恰當；考慮前任注冊會計師是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力；如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，征得被審計單位書面同意，經前任注冊會計師許可后，查閱前任注冊會計師的工作底稿；如果上期財務報表未經審計，或在實施上述第二項所述的審計程序后對期初余額不能得出滿意結論，實施的進一步審計程序。另外，由于審計客戶的特殊性，我們可能需要執(zhí)行某些特殊程序，這些程序包括：1. 首次接受委托對期初余額的審計對于首次接受審計的客戶或者更換會計師事務所導致審計業(yè)務為非連續(xù)的審計業(yè)務時，我們要執(zhí)行相關程序，使我們對于期初數不存在重大錯報風險獲取合理保證。21. 審計報告及其他資料的復核在審計報告、會計報表及附注、專項報告、管理建議書等提交項目經理、項目負責合伙人、質量標準部復核之前，項目小組負責人會要求項目組成員內部復核。20. 復核備忘錄和審計事項完成在現場審計完成之前，項目小組成員需要復核備忘錄資料取得情況和審計事項完成情況。助理人員一般被要求打印管理層聲明書并交給企業(yè)相關負責人員，助理人員應檢查聲明書內容是否與本所執(zhí)業(yè)標準一致。助理人員通常不會被要求執(zhí)行此項工作，由級別較高人員進行判斷。助理人員在此環(huán)節(jié)的工作見上述連續(xù)審計；首次接受委托對期初余額的審計中描述。如不一致，關注是否是否做出調整和充分披露，并及時告知項目經理。助理人員在此環(huán)節(jié)，應對自己所負責審計科目執(zhí)行上述程序。18. 比較數據審計我們需要執(zhí)行審計程序，獲取充分、適當的審計程序，以確定比較數據的編制是否符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定。助理人員在執(zhí)行審計工作時，要警惕識別可能對客戶持續(xù)經營能力產生影響的證據，研究并記錄證據的相關情況，并與現場項目經理討論。這個測試的絕大部分是由高級審計員執(zhí)行的，助理人員可能參與某一些方面的測試，助理人員如發(fā)現所負責項目存在及時期后事項時，應及時與項目經理討論。在資產負債表日后我們審計報告日之前發(fā)生的某些事項，不管是有利還是不利的，可能會對會計報表產生影響。助理人員在執(zhí)行所負責項目的審計工作時，應警惕以識別隱藏的承諾和或有事項，如發(fā)現及時與項目經理討論。助理人員在編制工作底稿時，應當關注與自己負責科目相關的關聯方披露問題，了解本所附注模板中關于關聯方披露的內容，從正反兩反面（從財務記錄—就關聯方問題對管理層的詢問記錄，從就關聯放問題對管理層的詢問記錄—財務記錄）確定關聯方往來及交易金額，并完成相關所負責項目附注的編制工作。助理人員在對自己所做科目執(zhí)行實質性程序的過程中，應警惕是否存在不符合法律、法規(guī)的情況，對這些情況進行研究、記錄并得出結論，與項目經理討論。助理人員在對自己所做科目執(zhí)行實質性程序的過程中，應關注是否存在被審計單位涉嫌舞弊或錯誤導致的重大錯報，考慮其影響，并及時告知項目經理。助理人員應了解被審計單位的會計政策，尤其是自己負責審計的科目涉及的會計政策和會計估計，以便評估客戶是否明顯背離選用的會計政策，若發(fā)現客戶明顯背離其選用的會計政策時，應及時告知項目經理。對于助理人員，可能看不懂某些產權證明、不清楚如何核對，應及時請教項目經理。由于這些產權證書上不顯示與賬面相關的價值體系，主要是形態(tài)、地址的描述，故對這些證書的檢查，應當與被審計單位賬面資產情況一一核對（地址、面積、所在地（如幾棟、幾單元、幾號等詳細信息）、所有人、車牌號等資料），而且應將取得的各種權屬證明與實物相核對。（2）對于交易合同，尤其是內容多、體量厚的合同，應當抽取重點部分復印，包括：合同首頁、交易內容、交貨時間、收費、特殊事項等，若無法確定應請示項目經理，需要復印哪些內容，不需要復印無用資料。復印首要保證字跡清晰，不過分傾斜，顯示信息全部能夠看得清楚。注：項目組在寄發(fā)函證時，需要保留寄發(fā)時的信封復印件及郵寄單位回執(zhí)等能夠證明已按照準則執(zhí)行函證程序的證據，并作為函證工作底稿的一部分；項目組在收到函證時，需要保留收到該函證時的信封或信封復印件等能夠證明已按照準則要求執(zhí)行函證程序的證據，并作為函證工作底稿的一部分。9助理人員應根據詢證函匯總表顯示的回函情況及時與本所前臺溝通，查看回函情況，若收到的回函為傳真件，應核對是否存在差異，調整后，應將其復印一份，將復印件暫時歸入底稿中（傳真紙張一段時間后，字跡會消失），并催促對方寄來原件，收到原件后替換復印件歸檔。，此函證此以ABC公司名義發(fā)出，直接寄回給我們的一個函證。數量按照出庫單登記，金額按照財務記錄登記，未結算的原因可以通過被審計單位的了解進行填寫。：科目名稱應為應收賬款，被審計單位的債權應填寫至貴公司欠一列3,000,000元。聯系人應填寫你的名字。，為北京注冊會計師協會。助理人員需要對自己所做科目進行函證并關注回函情況，也有可能被項目經理要求負責統(tǒng)計被審計單位的所有詢證函回函情況。注：其他應收款的憑證抽查，應當結合銷售收入、應收賬款、銀行存款科目抽查。我們從被審計單位往來會計處取得壞賬準備計算表，執(zhí)行重新計算即可。而不是其他應收款整個科目。審計說明中應當說明一切你認為需要提示項目經理關注的事項。日期、憑證、摘要、金額按照當年借方發(fā)生填寫，檢查內容按照要求核查是否符合條件；此例中當年發(fā)生僅兩筆，實際中對某一債務人的當年發(fā)生交易通常為數筆，建議檢查比例應當超過90%，即測試金額占全年借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額的比例均應當超過90%?！氨本┳詴嫀焻f會”（2）期初借方余額，債務單位年初余額20萬元。（以上述為例，假設北京注冊會計師協會為能回函），替代測試為函證替代測試。審計說明：應將調整詳細情況作出描述。（7）被審計單位賬面金額，35萬元。日期：2012815；摘要/差異原因：質量保證金確認錯誤；憑證：8103；金額：5萬元。（4）減：被詢證單位需要調整記錄項目，此例中北京注冊會計師協會無需調整，故不需要填寫，若被詢證單位記賬錯誤導致詢證金額不相符，應當與被審計單位財務部門一并與北京注冊會計師協會溝通，是否需要對方調整，若對方同意調整，需要取得相關調整憑證。（1）被詢證單位名稱寫明全稱。（10）審計說明，這張表為匯總表，至少審計說明發(fā)函金額占賬面余額的比重，回函金額占發(fā)函金額的比重，未回函賬款的確認方法等。（8）調節(jié)表索引號為ZH6。此例中存在差異，應當編制函證結果調節(jié)表，此例經過調節(jié)，已無差異?；睾痤~為詢證函回復金額，假設此例中北京注冊會計師協會回函金額為40萬元。（5）回函日期為收到詢證函的日期，此例假設1月15日收到回函。（4）函證日期包括第一次和第二次，為發(fā)出函證的日期，若函證發(fā)出后久未回函，可以第二次發(fā)出詢證，第二次發(fā)出的日期，應當記錄在此處。（2）詢證函編號按照你賦予詢證函的索引號填寫。另其他應收—北京注冊會計師協會期末未審數與期初未審數相比增加75%，我們通過檢查合同、發(fā)函詢證等方式，可以認定期末余額。（9）未審數變動金額及變動比例為公式自動計算得出，變動比例超過30%的應當作出說明，此例中，變動比例75%，且存在審計調整事項，應當在審計說明中解釋說明，說明內容包括事項內容、調整原因、如何確認。此例中無重分類事項，審定數=未審數+賬項調整+重分類調整=40萬元。（8）期末余額包含未審數、賬項調整、重分類調整、審定數。（7）借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額應從輔助賬中取得，本例中，北京注冊會計師協會歸還20萬元保證金為其他應收款的減少，填列在貸方發(fā)生額20萬元。此例中，期初未審數20萬元，無需要調整、重分類的事項，審定數應為20萬元。此例中款項性質為“質量保證金”（5）期初余額包括未審數、賬項調整、重分類調整、審定數的披露。此例為不是，不用選擇。（3）是否關聯方，若屬于關聯方選擇“是”，若不是，不用選擇。（2）單位名稱，應當填列債務單位的全稱，應從被審計單位賬套輔助賬中查詢，包括單位全稱、年初余額、本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、期末余額。（1）單位編碼應當按照被審計單位編制的編碼填寫，若被審計單位無編碼，可以隱藏或者刪除。2012年6月質保期限到期，北京注冊會計師協會歸還全部質量保證金，2012年8月又銷售給北京注冊會計師協會電腦一批，銷售額600萬元，記賬質保金35萬元，審計發(fā)現，雖然實際支付質保金35萬元，但經檢查合同條款和檢查詢證函回函發(fā)現，應支付質保金40萬元，其中5萬元與銷售收入互抵，少確認銷售收入5萬元，審計建議調整。（舉例：被審計單位甲公司，2009年銷售給北京注冊會計師協會電腦一批（非關聯銷售），銷售總額應為300萬元，甲公司支付北京注冊會計師協會20萬元質量保證金。（4）對于此科目的調整分錄應當在審計說明空白處列示，應鏈接到其他應收款明細表中調整分錄的數據，最好不要手動輸入，（保證數據正確，可以追蹤到具體事由），表格中的審計調整數字鏈接到調整分錄中的數據）。(2)壞賬準備:壞賬準備部分