【正文】 。 其中 ,根據(jù)現(xiàn)金盤 點發(fā)現(xiàn)的長款數(shù)額 (實有數(shù)大于賬存數(shù) ),應(yīng)編制收款憑證 ,增加現(xiàn)金賬面數(shù)額 ,同時貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶 ,其會計分錄為 : 借 :庫存現(xiàn)金 貸 :待處理財產(chǎn)損溢 根據(jù)現(xiàn)金盤點報告列出的短款數(shù)額 (實有數(shù)小于賬存數(shù) ),應(yīng)編制付款憑證 ,減少現(xiàn)金的賬面數(shù)額 ,同時借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶 ,其會計分錄為 : 借 :待處理財產(chǎn)損溢 貸 :庫存現(xiàn)金 在查明現(xiàn)金多余或短少的原因后 ,應(yīng)根據(jù)不同的情況分別處理。清查中發(fā)現(xiàn)用借條、白條等不合法的憑證頂替現(xiàn)金時 ,應(yīng)按規(guī)定處理糾正。出納人員應(yīng)當每日清點現(xiàn)金 ,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或多余 ,應(yīng)及時找出原因 ,加以處理。清查的方法主要是實地盤點 ,查明庫存現(xiàn)金的賬款是否相符。為了簡化登記手續(xù) ,企業(yè)也可定期將現(xiàn)金收付憑證匯總編制匯總?cè)沼涃~憑證 ,再據(jù)以登記總分類賬。付出現(xiàn)金時 ,記入庫存現(xiàn)金的貸方 。其目的在于反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金收付和結(jié)存情況。 (2)進行總分類核算。根據(jù)現(xiàn)金付款憑證 ,登記現(xiàn)金付出數(shù)?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核并收付款后的記賬憑證逐日逐筆順序登記 ,按日、按月結(jié)算收付合計數(shù)和結(jié)存余額 ,做到日清月結(jié)。 (1)進行序時核算。對于出納員來說一定要認定可以支付款項的授權(quán)人。出納人員依據(jù)辦完收付款手續(xù)的收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬 ,按日結(jié)算收付款合計 數(shù)和當日現(xiàn)金余額 ,并將賬面余額同實際庫存數(shù)相核對 ,做到賬款相符。出納人員依據(jù)收、付款憑證辦理現(xiàn)金收付。對不合法的、假的原始憑證不予受理。對證明現(xiàn)金收付的每一原始憑證 ,都應(yīng)由會計主管人員或指定的人員審核。 (11)現(xiàn)金存放應(yīng)該有安全保護措施。 (9)不得以白條抵充現(xiàn)金 。 (7)所有現(xiàn)金支出應(yīng)經(jīng)過批準 。 (5)收入的現(xiàn)金應(yīng)當日送存銀行 。 (3)現(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時順號逐筆登記 。內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括 :錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險柜的配備使用制度等幾個方面的內(nèi)容 ,具體 如下 : (1)現(xiàn)金出納和會計記錄工作應(yīng)該適當分離 ,出納工作應(yīng)由專人負責 。賓館內(nèi)有餐廳 ,俱樂部內(nèi)也有餐廳 ,百貨城內(nèi)也有餐廳 ,對這三者進行比較顯然是不合適的。自由競爭的餐廳不宜與處于壟斷地位的餐廳進行比較。自助餐廳不宜與其他類型的餐廳進行比較。 在同行的比較中要考慮幾個問題。 二、行業(yè)比較 餐飲業(yè)中成本一般占銷售的 40%,其正常的波動范圍是在 35%~50%之間。 資產(chǎn)負債表月報 由會計師報告 。 損益表月報 由會計師報告 。 飲料消費日報 由負責購買及 管理酒吧的侍者報告 。例如 ,有些食品原料價格上漲后會 減少 ,但當價格下降時 ,期末存貨應(yīng)反映較低的價格 第四節(jié) 報告制度 一、財務(wù)及經(jīng)營報告餐飲業(yè)管理人員通常需要下列報告 : 現(xiàn)金余額日報 由記帳員報告 。 (二 )、銷售成本 當使用現(xiàn)金制時 ,有必要調(diào)整銷售成本以反映本期存貨的變動。這種系統(tǒng)主要依賴于這種食品的各 個組成部分的數(shù)量及成本的確定。 上述方法有助于記錄上的控制 ,但更重要的是管理人員可以以此分析未出售的熟食的成本及所提供的菜看是否符合顧客的口味。盡管要求主廚提供各種用途的精確用量是不可能的 ,管理人員至少可以知道是否存在浪費及有無偷竊的問題。 有可能的話 ,應(yīng)對特定的菜看進行詳細的分析以決定原料的使用效率及菜看的受歡迎程度。一般來說 ,每次取貨的量是較大的。 第三節(jié) 制作及銷售成本 (一 ) 制作成本的內(nèi)部控制 會計系統(tǒng)應(yīng)與制作過程結(jié)合在一起。這種方法有助于確定每月的采購量 ,也有利于每月采購價格的確定。購貨人不能是收貨人 ,負責現(xiàn)金支付的人不應(yīng)是購貨或收貨人。 在采購及支付程序中應(yīng)將各種職能區(qū)別開來 ,這樣能使現(xiàn)金的挪用降 至最低的程度。在后一種情況下 ,供貨商開具發(fā)票并在某一特定日期要求兌現(xiàn)。 采購?fù)ǔＳ袃煞N形式 :支付現(xiàn)金后收取貨物 。實際的銷售發(fā)票應(yīng)留存起來作為未收帳的控制工具。每月底 ,將該欄總記轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款。每日的現(xiàn)金收入在現(xiàn)金日記簿中記錄 ,該記錄應(yīng)與出納所報的現(xiàn)金總數(shù)相核對。日記帳把日常經(jīng)營活動記錄下來并且最終體現(xiàn)在收益表及資產(chǎn)負債表上。盡管有些客戶會 拖欠 ,餐廳在支付原料上也會有拖欠 ,然而 ,一本記錄恰當?shù)默F(xiàn)金簿、獨立的工資記錄、一本日記帳就足夠了。管理上的這種考慮同時所帶來的結(jié)果是加強了顧客所期望的服務(wù) ,同時消除了那些無助于利潤提高的服務(wù)。管理人員必須考慮某一項服務(wù)的改進是否有助于利潤的提高。把各種項目組合在一起還有助于消除對它們進行更深層次分析的傾向。實際上 ,各種費用的控制應(yīng)與顧客的滿意程度相聯(lián)系。然而 ,這種劃分會導(dǎo)致把重點放在各種分類與銷售預(yù)計的百分比關(guān)系上。 : 許多權(quán)威機構(gòu)把間接費用分為三類 :食品準備、食品服務(wù)、其他項目。為了避免過于復(fù)雜的會計系統(tǒng) ,該行業(yè)已形成一種共識 ,即把服務(wù)員的工資作為該項計算的要素。如果其他雜項這一類中的任何一項的金額變得越來越大 ,在帳簿中應(yīng)為其設(shè)置單獨的一欄。 第三章 會計事物處理準則 第一節(jié)、會計系統(tǒng)的原則 : 收入一般分為三類 :食物、飲料、其他雜項。 ②對所發(fā)現(xiàn)問題 ,分析原因 ,采取措施 ,克服薄弱環(huán)節(jié) 。 ③審計部門 ,了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營情況及財經(jīng)政策、法令和紀律執(zhí)行情況 ,從而為進行財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計提供必要的資料。 (3)對財政、稅收、銀行和審計部門來說 : ①財稅部門 ,了解企業(yè)資金籌 集和運用是否合理 ,檢查企業(yè)稅收、利潤計劃的完成與解交情況 ,以及有無違反稅法和財經(jīng)紀律的現(xiàn)象 ,以更好地發(fā)揮財政、稅收的監(jiān)督職能 。 (2)對投資人、債權(quán)人和其他利害相關(guān)人來說 ,企業(yè)的投資者作為企業(yè)風險資本的提供者 ,是企業(yè)外部最主要的會計信息使用者。 ③分析、評價經(jīng)營管理中的成績和不足 ,采取措施 ,提高經(jīng)濟效益 。 對企業(yè)本身來說 : 財務(wù)報表信息有助于幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員分析、檢查企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合制度規(guī)定 ?？偡诸愘~戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應(yīng)當相等。總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用 。 *******有限公司 *月現(xiàn)金日記賬 日期 憑證號 摘要 借方貸方 余額 經(jīng)辦人 期初余額 上 年 結(jié) 轉(zhuǎn) 二級科目 具體內(nèi)容 本月合計 過次頁 累計 過次頁 總分類賬 : 總分類賬簡稱總賬 ,是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶 ,用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù) ,進行總分類核算 ,提供 總括核算資料的分類賬簿。 對每筆報銷款項核對發(fā)票金額和發(fā)票真?zhèn)?,避免錯賬和假票。 定期 (每月至少一次 )與會計核對現(xiàn)金。 庫存現(xiàn)金日記賬 :出納登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 ,按會計憑證記賬 ,凡是與現(xiàn)金和銀行存款相關(guān)的收入或支出記賬 ,其他的不記。 (4)賬簿設(shè)計與會計報表指標相銜接的原則。例如若設(shè)計的是日記總賬賬務(wù)處理程序 ,就必須設(shè)計一本日記總賬 ,再考慮其他賬簿 。 (3)賬簿設(shè)計與賬務(wù)處理程序緊密配合原則。例如材料賬 ,一些企業(yè)在財務(wù)科設(shè)了總賬和 明細賬 ,在供應(yīng)科又設(shè)一套明細賬 ,在倉庫還設(shè)三級明細賬 ,就是重復(fù)設(shè)賬的典型例子。 (2)既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬的原則。企業(yè)規(guī)模較大 ,經(jīng)濟業(yè)務(wù)必然較多 ,會計人員的數(shù)量也相應(yīng)地多 ,其分工較細 ,會計賬簿也較復(fù)雜 ,冊數(shù)也多 ,在設(shè)計時考慮這些特點以適應(yīng)其需要。銷毀會計檔案的清單應(yīng)長期保存。 (2)年度會計報表 ,會計師查賬報告等必須長期保存 ,一般會計憑證、憑證賬簿和月份、季度會計報表保存期限至少為 15 年。 (6)各種賬簿應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證、記賬憑證、憑證匯總表進行登記 ,要逐項 記載 :發(fā)生日期、憑證編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等。涂改或用褪色藥水消除字跡 ,發(fā)生錯誤時 ,應(yīng)根據(jù)錯誤性質(zhì)和具體情況 ,采用劃線或另行填制記賬憑證簿方法 ,予以更正。 (5)由電腦記錄的賬簿具有不能涂改或用褪色藥水消除字跡的優(yōu)點 ,發(fā)生錯誤時只能另行填制記賬憑證 ,予以更正。 (4)尚未使用的重要空白憑 證 ,如支票簿、現(xiàn)金收據(jù)等 ,都要由會計部專設(shè)登記簿進行登記 ,妥善保管 ,防止丟失。誤寫或收回作廢的對外憑證的正本 ,應(yīng)附于原編號的副本或存根之上。 (3)對外開出的憑證都要依次編號 ,并應(yīng)自留副本或存根 ,副本或存根上所記載的內(nèi)容和金額必須與正本一致。各種記賬憑證連同所付原始憑證 ,均須證明憑證種類、張數(shù)、起訖號碼、所屬年度、月份、并由有關(guān)人員簽證、歸檔保管 ,不得丟失。各種記賬憑證、必須填明日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目、金額等。自制的原始憑證則由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門的負責人和經(jīng)辦人員簽證。