【正文】 財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040201：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：原材料——食品原材料（清選戶）　　　　2 000　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　2 000　?、谠牧锨暹x完畢，應(yīng)調(diào)整其數(shù)量和單價(jià)（即?！　　纠?】正保大酒店餐廳某日購(gòu)進(jìn)毛雞100只，重量200千克，單價(jià)10元，計(jì)款2000元?！　。?）食品原材料清選整理的賬務(wù)處理　　企業(yè)可在“原材料——食品原材料”二級(jí)明細(xì)賬下設(shè)“清選戶”，核算需要清選整理的原材料。入賬時(shí)，賬面總金額不變，只調(diào)整其數(shù)量和單價(jià)?！　、谠谇暹x整理過(guò)程中，因發(fā)生自然災(zāi)害或責(zé)任事故，使原材料發(fā)生的損失，不得計(jì)入凈料成本中。清選整理的工作可在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，也可委托外單位進(jìn)行?！　∑髽I(yè)無(wú)論采用哪一種方法來(lái)計(jì)算原料及主要材料發(fā)出成本，都要根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料成本的會(huì)計(jì)分錄，即借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料——原料及主要材料”科目?！　“醇訖?quán)平均法計(jì)算本期發(fā)出材料、結(jié)存材料成本。8月1日、9日、17日、26日分別發(fā)出200公斤、300公斤、200公斤、200公斤。　　【例5】正保大酒店8月份有關(guān)“原材料——原料及主要材料——糧食類（面粉）”的收發(fā)業(yè)務(wù)資料如下：　　期初結(jié)存數(shù)量500公斤，單價(jià)2元。為了保證期末庫(kù)存原材料金額的準(zhǔn)確性，通常采用倒擠成本的方法，將尾差軋?jiān)诤挠贸杀局?。它是在?huì)計(jì)期末、按原材料在計(jì)算期內(nèi)的加權(quán)平均單價(jià)來(lái)計(jì)算原材料發(fā)出成本和期末結(jié)存成本的一種方法，也稱全月一次加權(quán)平均法。其成本結(jié)轉(zhuǎn)可分散在平時(shí)進(jìn)行。發(fā)出原材料時(shí)，應(yīng)在發(fā)料單上注明進(jìn)貨批次，以便計(jì)算該批原材料的實(shí)際成本。它是以每一批原材料的實(shí)際進(jìn)價(jià)作為該批原材料發(fā)出成本的一種方法。這些方法也適用于同屬于原材料的燃料和物料用品。品名計(jì)量單位單價(jià)（元）賬存數(shù)量實(shí)存數(shù)量　　短缺　　溢余原因數(shù)量金額數(shù)量　　金額大米　　千克　　　　500　　495　　5　10　　　　待查面粉　　千克　　　　200　　202　　　　　　2　　3待查合計(jì)　　　　　　　　　　　10　　　　3　　　?、俳?jīng)財(cái)會(huì)部門審核無(wú)誤后，據(jù)以調(diào)整原料及主要材料賬面結(jié)存數(shù)額，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040106：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　10　　　　貸：原材料——原料及主要材料——糧食類　　　　10　　借：原材料——原料及主要材料——干菜類　　　　3　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　3　?、诮癫槊鞅P缺的大米5千克系發(fā)料過(guò)程中的差錯(cuò)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)賬，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　　【答疑編號(hào)911040107：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：管理費(fèi)用——存貨盤虧及毀損　　　　　　　　　10　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　10　?、劢癫槊鞅P盈的面粉2千克系自然升溢，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，予以轉(zhuǎn)賬，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040108：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　3　　　　貸：管理費(fèi)用——存貨盤虧及毀損　　　　　　　　　3　　（4）發(fā)出原料及主要材料的計(jì)價(jià)　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原料及主要材料都是按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)入賬的，但每一次新增原料及主要材料的單價(jià)往往有所不同，因此在發(fā)出原料及主要材料時(shí)，可根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要和企業(yè)的具體情況，在個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法方法中選擇一種計(jì)價(jià)方法。查明原因后，應(yīng)區(qū)別不同情況，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶。庫(kù)存原料及主要材料應(yīng)分類存放、分檔管理、經(jīng)常檢查、妥善保管，對(duì)發(fā)生的原料及主要材料收發(fā)業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)記賬，一般每月盤點(diǎn)一次?！　、窃霞爸饕牧洗鎯?chǔ)的核算　　這是指對(duì)購(gòu)進(jìn)原料及主要材料尚未投入生產(chǎn)加工之前倉(cāng)儲(chǔ)階段進(jìn)行的核算?！　、圃霞爸饕牧习l(fā)出的核算　　生產(chǎn)部門（廚房、生產(chǎn)車間）根據(jù)生產(chǎn)需要領(lǐng)用原料及主要材料時(shí)，應(yīng)填制領(lǐng)料單據(jù)據(jù)以領(lǐng)料，如領(lǐng)料單數(shù)量較多，可由倉(cāng)庫(kù)定期編制填寫“領(lǐng)料單匯總表”交財(cái)會(huì)部門，財(cái)會(huì)部門據(jù)以記賬，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”科目。已驗(yàn)收入庫(kù)，另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)25元，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040103：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：原材料——原料及主要材料——糧食類　　2775　　　　貸：應(yīng)付賬款——慶豐糧店　　　　　　　　　2750　　　　　　庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　25　　②購(gòu)進(jìn)河蝦取得普通發(fā)票，列明河蝦20千克，單價(jià)15元，金額300元；桂花魚15千克、每千克20元，金額300元，均以現(xiàn)金支付；已由廚房直接領(lǐng)用，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040104：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)　　　　600　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　600　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——餐飲業(yè)務(wù)　　　　　　　　600　　　　貸：原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)　　　　600　　“原材料”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)庫(kù)存各種原材料的實(shí)際成本，當(dāng)購(gòu)進(jìn)原材料驗(yàn)收入庫(kù)和原材料發(fā)生盤盈時(shí)，記入借方；當(dāng)耗用原材料和原材料發(fā)生盤虧時(shí)，記入貸方；余額在借方，表示企業(yè)庫(kù)存原材料的實(shí)際成本。　　酒店飲食服務(wù)業(yè)采購(gòu)原材料，平時(shí)取得的主要是普通發(fā)票，普通發(fā)票上列示的單價(jià)和金額是含稅單價(jià)和含稅金額?！　〉嬍硺I(yè)和服務(wù)業(yè)的原材料主要是在同城采購(gòu)的，往往是錢貨兩清?！　　纠?】正保大酒店向湘南土產(chǎn)品公司采購(gòu)冬菇1000千克，每千克30元，計(jì)貨款30000元，增值稅額為5100元，運(yùn)雜費(fèi)為150元，采用托收承付結(jié)算。企業(yè)支付原材料價(jià)款和采購(gòu)費(fèi)用時(shí)，借記“在途物資”科目；貸記“銀行存款”科目?！　≡霞爸饕牧系暮怂恪　。?）原料及主要材料購(gòu)進(jìn)的核算　　酒店餐飲業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，通常有兩種方法：一種是以生產(chǎn)部門（廚房、生產(chǎn)加工車間）提出的“原材料請(qǐng)購(gòu)單”為依據(jù)，采購(gòu)員應(yīng)提供多家供應(yīng)商的報(bào)價(jià)并報(bào)經(jīng)同意后辦理采購(gòu)手續(xù)。　?、诓少?gòu)費(fèi)用。商品時(shí)發(fā)生的增值稅是價(jià)外稅，不包括在材料、商品的成本之內(nèi)，而酒店飲食服務(wù)企業(yè)（商品銷售除外）是交納營(yíng)業(yè)稅的，因此即使購(gòu)進(jìn)材料時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，也應(yīng)將增值稅作為作為材料成本的組成部分，以含稅價(jià)格入賬。增值稅稅率一般為17%。買價(jià)是指購(gòu)進(jìn)材料時(shí)專用發(fā)票上列明的原材料款。企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料取得的發(fā)票有兩種?！　、俸悆r(jià)格。它是指企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、日常維修、勞動(dòng)保護(hù)方面的材料物資、零配件及日常用品、辦公用品、包裝物品等。它是指生產(chǎn)加工過(guò)程中用來(lái)燃燒發(fā)熱以產(chǎn)生熱能的各種物資，如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然氣和煤氣等。它是指經(jīng)過(guò)加工后構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原材料和材料。但餐飲酒店業(yè)存貨的核算一般都采用按實(shí)際成本計(jì)價(jià)?！　《?、酒店餐飲業(yè)存貨的核算　　 （一）酒店餐飲業(yè)的存貨按其來(lái)源和用途的不同可以再細(xì)分為以下五類　　原材料：包括用于餐飲的原材料及主要材料、燃料、物料用品和替換設(shè)備；　　在產(chǎn)品：飲食部門尚未加工完成的食品；　　產(chǎn)成品：飲食業(yè)已加工完畢等待銷售的食品；　　低值易耗品：如燈具、辦公桌、文具用品；　　庫(kù)存商品：企業(yè)購(gòu)入準(zhǔn)備銷售給顧客的煙、酒、日用品等。二是將不被馬上用掉的存貨記錄在賬上隨著被使用而逐漸地沖銷記錄，使公司的財(cái)產(chǎn)更加安全，做到財(cái)產(chǎn)物資有登記、領(lǐng)用有記錄，避免浪費(fèi)、被竊。但是，先通過(guò)固定資產(chǎn)和存貨賬面上進(jìn)行記錄有兩個(gè)好處：一是可以使經(jīng)營(yíng)過(guò)程中計(jì)算盈虧更加準(zhǔn)確和合理。對(duì)于采購(gòu)后即被直接領(lǐng)用的材料，在辦理驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù)。　?、诖尕洷划?dāng)天耗用：肉禽蛋菜、雞魚鴨肉等。因此，餐館存貨按以上的分類排列如下：　　①存貨不被當(dāng)天耗用。　?。阂跃频隇槔?，酒店的存貨，按是否被消耗掉分為兩類：一類是不會(huì)很快被消耗掉，需放在倉(cāng)庫(kù)中備用的，如油米醬醋；另一類是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、雞魚鴨肉。而對(duì)于用品用具，會(huì)計(jì)核算中應(yīng)當(dāng)將其記入“低值易耗品”賬戶中。旅店業(yè)在開業(yè)時(shí)同樣要購(gòu)置必需的設(shè)備，如桌椅床、電視機(jī)、電話機(jī)、電風(fēng)扇，在購(gòu)置時(shí)核算記賬的方法同餐館一樣。如餐館在開業(yè)之前要購(gòu)置的有：廚房里的灶具、炊具、冷藏柜等等；在餐廳里有冰柜、電扇、空調(diào)、桌椅等，在購(gòu)置這些設(shè)備時(shí)，還會(huì)有些運(yùn)雜費(fèi)發(fā)生，核算的記錄是將所有購(gòu)置的設(shè)備和用具按成本價(jià)記賬。其區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)是依照它們?cè)诜?wù)過(guò)程中是提供長(zhǎng)期服務(wù)還是短期服務(wù)。　　同時(shí)規(guī)定：某一資產(chǎn)項(xiàng)目，如果要作為固定資產(chǎn)加以確認(rèn)，首先需要符合固定資產(chǎn)的定義；其次，還需要符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，即，該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。在會(huì)計(jì)上，對(duì)這些可以為企業(yè)提供服務(wù)的統(tǒng)稱為資產(chǎn)，具體按照服務(wù)的時(shí)間長(zhǎng)短，又分為固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品、原材料、輔料、庫(kù)存商品等等。如果經(jīng)營(yíng)旅店，那么必須買回桌、椅、床及床上用品，條件稍好些的旅店還應(yīng)配上電視機(jī)、電話機(jī)、電風(fēng)扇，甚至空調(diào)、熱水器；如果經(jīng)營(yíng)餐館，那么應(yīng)該購(gòu)置桌椅碗筷杯碟、廚房用的灶具、冰箱及有關(guān)烹調(diào)用具及油鹽米醋等；如果經(jīng)營(yíng)的是酒吧，那么也要購(gòu)置桌椅、酒杯、冰箱、制冰機(jī)、烹調(diào)用具和各種酒類；如果經(jīng)營(yíng)的是茶館，那么應(yīng)置備桌椅、茶具、茶壺、茶葉，有條件的應(yīng)有空調(diào)、電風(fēng)扇……。將上述資料編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下表所示。其編制的方法是：在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本方未收的賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付，本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額，用公式表示如下：　　銀行存款日記賬余額+銀行已收、企業(yè)未收賬項(xiàng)—銀行已付、企業(yè)未付賬項(xiàng)＝銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收、銀行來(lái)收賬項(xiàng)一企業(yè)已付、銀行未付賬項(xiàng)　　例正保大酒店月初1日從開戶銀行取到上月對(duì)賬單，余額為1809170元；銀行存款日記賬余額為1650490元?！　°y行存款余額調(diào)節(jié)表有多種編制方法，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一般采用“補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法。如企業(yè)開出當(dāng)月的轉(zhuǎn)賬支票，但持票人5天后才去銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的情況。例如，企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票送交銀行，但開戶行尚未辦理入賬手續(xù)的情