【正文】 編制“食品成本日?qǐng)?bào)表”　32 / 33。3． 內(nèi)部調(diào)撥：指各廚房間因生產(chǎn)銷售需要而臨時(shí)互相調(diào)節(jié)撥的食品原料。1． 庫(kù)房領(lǐng)用：各廚房從食品倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的冷凍食品、干貨食品、糧油等。飲食服務(wù)業(yè)的成本的確簡(jiǎn)單，大致有以下幾例公式：本期耗用原料成本＝期初原材料＋本期購(gòu)進(jìn)原料—期末結(jié)存原料成本價(jià)=進(jìn)貨價(jià)／（出成品率＊投料標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量））毛利率＝（銷售價(jià)格—原料成本）／銷售價(jià)格＊１００％銷售價(jià)格＝原料成本／（１－毛利率）或銷售價(jià)格＝原料成本＋毛利額或銷售價(jià)格＝原料成本＊（１＋加成率）或銷售價(jià)格＝原料成本＋加成額加成率＝毛利率／（１－毛利率）毛利率＝加成率／（１＋加成率）原料價(jià)值＝毛料價(jià)值－（次料數(shù)量＊單價(jià)＋下腳數(shù)量＊單價(jià)）凈料數(shù)量＝毛料數(shù)量－次料數(shù)量－下腳數(shù)量?jī)袅蠁蝺r(jià)＝凈料價(jià)值／凈料數(shù)量公式如下:(1) 每天及時(shí)收集各廚房的領(lǐng)料單、調(diào)撥單、內(nèi)部招待單等有關(guān)憑證，認(rèn)真進(jìn)行審核。6 會(huì)計(jì)期末倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行盤點(diǎn)，填寫 盤點(diǎn) ，生成倉(cāng)庫(kù)部門盈虧數(shù)據(jù)。系統(tǒng)根據(jù)轉(zhuǎn)存單自動(dòng)計(jì)算各部門耗用數(shù)量，生成 耗用單 。3 每日營(yíng)業(yè)結(jié)束進(jìn)行日結(jié)操作后，可以直接銷售的庫(kù)存商品，例如煙酒、飲料類，通過 銷售數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換出耗用 數(shù)量。2 調(diào)撥類庫(kù)存商品，例如煙酒、飲料、糧油、冰干鮮、調(diào)味品、餐具等， 驗(yàn)收入庫(kù) 到倉(cāng)庫(kù)：①加工部門領(lǐng)用填寫 移庫(kù)單 ，計(jì)入部門成本。1 直撥類庫(kù)存商品，例如鮮活魚、海鮮、肉、禽、蛋、時(shí)令果蔬等，直接 驗(yàn)收入庫(kù) 到加工部門：①鮮活魚每日進(jìn)貨一次，驗(yàn)收入庫(kù)到海鮮池部門，驗(yàn)收入庫(kù)后直接轉(zhuǎn)換為當(dāng)天耗用。對(duì)于重點(diǎn)監(jiān)控的冰干鮮類庫(kù)存商品，設(shè)定為“實(shí)地盤存以存計(jì)耗”方式，定期參與轉(zhuǎn)存。會(huì)計(jì)期結(jié)束時(shí)，進(jìn)行 期末結(jié)轉(zhuǎn) 操作，將本會(huì)計(jì)期的期末數(shù)據(jù)（庫(kù)存帳和財(cái)務(wù)帳）結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)期的期初數(shù)據(jù)上，同時(shí)系統(tǒng)業(yè)務(wù)日期跳轉(zhuǎn)到下一 會(huì)計(jì)期 時(shí)間上。4 財(cái)務(wù)人員可以用轉(zhuǎn)存周期內(nèi)的實(shí)際耗用形成對(duì)比，計(jì)算五天（或七天）的銷售毛利，幫助管理者發(fā)現(xiàn)問題。3 五天（或七天）轉(zhuǎn)存一次所有存貨，填寫 轉(zhuǎn)存單 。1 直撥類庫(kù)存商品，例如鮮活魚、肉、禽、蛋、時(shí)令果蔬等，直接 驗(yàn)收入庫(kù) 到廚房。酒店庫(kù)房采用最為粗放型管理方式，全部庫(kù)存商品參與轉(zhuǎn)存，通過定期轉(zhuǎn)存的方式生成耗用。按新的賬面價(jià)值在剩余年限內(nèi)計(jì)提折舊。=則每月應(yīng)計(jì)提的折舊為：　?。?6247。收到匯好公司開具的工程發(fā)票，支付裝修費(fèi)用50萬(wàn)元，余款暫欠。9月10日，支付裝修費(fèi)用20萬(wàn)元。000　　500　　34000　　2000　　小計(jì)3300　　　　　　　　　　2500　　　　30800　　　　　　　　　　1000　　　　　　　　　　14000　　　　　　11000　　10000　　　　　　　　　　3000　　　　　　　　　　18000　　　　　　　　　　1000　　　　　　　　　　12000　　　　　　　　　　5賬務(wù)處理如下。企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按用途進(jìn)行分配，計(jì)提時(shí)借記“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)成本”及“在建工程”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目?！　　　∑髽I(yè)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，是通過編制“固定資產(chǎn)計(jì)算表”進(jìn)行的。固定資產(chǎn)原值月折舊率　　固定資產(chǎn)折舊率有三種，即個(gè)別折舊率、分類折舊率和綜合折舊率。年折舊率247。固定資產(chǎn)原值100%　　年折舊率=（1一預(yù)計(jì)凈殘值率）247。預(yù)計(jì)使用年限　　年折舊率=預(yù)計(jì)使用年限　　=　　計(jì)算公式如下：　　年折舊額=　　平均年限法又稱直線法，是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計(jì)算折舊的方法。折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更，如果企業(yè)在對(duì)折舊方法定期的復(fù)核中，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)包含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法，變更時(shí)應(yīng)報(bào)有關(guān)部門進(jìn)行備案，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明?！　　　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選擇折舊方法。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊；對(duì)于提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊?！　　　〕铝星闆r外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：　　（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；　?。?）按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地?！　。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的概念　　企業(yè)的固定資產(chǎn)可以連續(xù)在若干年內(nèi)使用，并保持其實(shí)物形態(tài)，但其價(jià)值隨著資產(chǎn)的使用發(fā)生磨損而逐漸轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去，這部分轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去的價(jià)值就是固定資產(chǎn)折舊。以后每期不再計(jì)提折舊，直接反映公允價(jià)值的變動(dòng)?！　±塾?jì)折舊　　　　　　600000　　賬務(wù)處理如下：　　（1）出租時(shí)　　租賃期滿后，公司收回門面房自用。已使用5年，預(yù)計(jì)使用年限為20年，固定資產(chǎn)使用期滿無(wú)殘值?！　　纠?】如家大酒店集團(tuán)公司于2008年7月1日向A公司出租門面房一棟，租期為3年。確認(rèn)租金收入時(shí)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。　　　　經(jīng)營(yíng)性租賃，是指在約定的期間內(nèi)，出租人只是將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人，而并沒有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，即出租人只獲取一定量的租金?！　、诠潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈損失，應(yīng)區(qū)別情況處理：　　，借記“管理費(fèi)用”貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；　　，由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目?！　。?）清理凈損益的處理　?、俟潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈收益，區(qū)別情況處理：　　，沖減開辦費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。固定資產(chǎn)按其賬面價(jià)值借記“固定資產(chǎn)清理”“累計(jì)折舊”以及“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目，按固定資產(chǎn)賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”科目；　　（2）發(fā)生的清理費(fèi)用?！　”?—1銀行存款余額調(diào)節(jié)表　　戶名：結(jié)算戶存款賬號(hào)：884529—69　　　　2年月30日　　　　　　單位：元項(xiàng)目金融項(xiàng)目金融銀行存款日記賬余額1 650 490銀行對(duì)賬單余額1 809 170加：銀行已收入賬，企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)（委托收款）減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)（銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)）169 360　　680加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項(xiàng)（興達(dá)公司支票）減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬款項(xiàng)50 000　　40 000調(diào)節(jié)后余額1819 170調(diào)節(jié)后余額1 819 170（二）固定資產(chǎn)處置的核算　　酒店餐飲業(yè)處置固定資產(chǎn)的方式很多，但常見的主要有出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、經(jīng)營(yíng)性租出等，下面我們主要就這幾種方式作介紹。經(jīng)逐項(xiàng)查對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：　?、倨髽I(yè)已記收入賬，銀行尚未入賬：送存銀行的興達(dá)公司支票一張，金額50000元；　　②企業(yè)已付出賬，銀行尚未出賬：支付西江食品廠貨款轉(zhuǎn)賬支票，金額40000元；　　③銀行已收入賬，企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款，金額169360元；　?、茔y行已付出賬，企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費(fèi)680元。其基本原理是：假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單的余額相等?！　。?）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法?！　、芷髽I(yè)已付款入賬，但開戶行尚未辦理支付款手續(xù)的款項(xiàng)?！　、燮髽I(yè)已收款入賬，但銀行尚未辦理入賬的款項(xiàng)。　?、陂_戶銀行已付款入賬，但企業(yè)尚未收到銀行的付款依據(jù)而未入賬的款項(xiàng)?！　、匍_戶銀行已收款入賬，但企業(yè)因尚未收到銀行的收款通知而未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)的正?，F(xiàn)象。　　在月末企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，會(huì)因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)的原因，造成賬單不符，因而就需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查企業(yè)的銀行存款日記賬是否有差錯(cuò)。核對(duì)內(nèi)容包括每筆收付款憑證編號(hào)、種類、收付金額和某日終止的存款余額?！　〗瑁涸牧稀　　?0000　　　　貸：銀行存款　　　　50000　　　　清查銀行存款，即由企業(yè)根據(jù)銀行提供的銀行存款對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行的核對(duì)。企業(yè)根據(jù)送款單的回單聯(lián)和現(xiàn)金支票的存根，填制銀行存款的記賬憑證，進(jìn)行銀行存款的收付核算。銀行驗(yàn)收后，在送款的回單聯(lián)加蓋“收訖”字樣，退回送款單位。　?。ǘ┿y行存款的核算　　　　辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，首先應(yīng)填制或取得證明款項(xiàng)已經(jīng)收付的憑證，作為核算依據(jù)。如果開出一張 8000元的支票付款，賬上只有6000元，則處罰近1000元，損失比較大。另一方面導(dǎo)致金錢損失?！　￠_支票時(shí)，一定要注意賬戶里有沒有足夠的金額，如果你賬戶里的錢不夠，而你卻開出了支票，就成了俗話說的“開空頭支票”。　　寫支票只能用藍(lán)、黑墨水筆書寫，不能有一個(gè)錯(cuò)字，寫錯(cuò)后不能涂改，不能用圓珠筆填寫，否則銀行不予受理，反過來也影響生意的成交。　　支票左端是填寫內(nèi)容后留給自己記賬用的，右端填寫金額等有關(guān)資料后，交給對(duì)方，用做付款，填寫的內(nèi)容是：日期、公司開戶銀行賬號(hào)、付款金額大寫、小寫、用途、收款方名稱等?！　∪绻枰獦I(yè)主親自去外地進(jìn)貨，而業(yè)主又未同交易方打過交道，對(duì)方情況一概不知，建議采用銀行匯票形式，其特點(diǎn)是，將估計(jì)的進(jìn)貨金額存入開戶行（如賬上已有錢便省了這道程序），然后由銀行開出指定的匯票帶往外地，這種匯票的好處是既可用于轉(zhuǎn)賬，也可用于提現(xiàn)金付款，有效日期為開出日起一個(gè)月。與外地客戶交易，貨款如果采用郵局結(jié)算，郵局每筆匯款最少收取2元匯費(fèi)，最高收取50元，如果要快捷，用電匯，則在此基礎(chǔ)上每筆加2元，另外地址、姓名要 ／字，這樣一來，一筆幾千元的匯款，可能要花費(fèi)近百元。現(xiàn)金是不法之徒偷竊對(duì)象，攜帶現(xiàn)金出門，平添許多風(fēng)險(xiǎn)，而支票可避免這些危險(xiǎn)的發(fā)生?！　≡诠咀?cè)成立后，最好開設(shè)銀行賬戶用以結(jié)算，好處有：　?、儋?gòu)買貨物避免了攜帶大量現(xiàn)金出門，免除了勞累之苦。　　阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”（或草寫￥）。　　阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。　　阿拉伯金額數(shù)字萬(wàn)位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬(wàn)位元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字?！　“⒗?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。舉例如下：　　阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字?！　、谥形拇髮懡痤~數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字?！　。?）填寫金額：　?、僦形拇髮懡痤~數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”字。下面主要介紹一些有關(guān)支票的結(jié)算問題?！　。褐薄y行匯票、信用卡、匯兌、委托收款。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理?！　〕Ｒ姷那樾问歉鶕?jù)合同或協(xié)議，在收貨后支付貨款，如果要在收到貨之前付款，除非是特別熟的客戶，否則最好還是收貨后付款。常見付款的形式有：　　支票：一般用于在本市進(jìn)貨，親自攜帶。　　到銀行開戶應(yīng)具備的資料有：營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，授權(quán)代表人證明（即公司委托去辦理開戶手續(xù)的人，即使是業(yè)主自己去，也需要開此證明），辦妥的企業(yè)代碼證書，企業(yè)公章、財(cái)務(wù)章、法人代表和財(cái)務(wù)人員私章（如果業(yè)主自己辦理結(jié)算手續(xù)，可將兩章合一）?！　〗瑁涸牧稀　　　　　?　　480　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 　　　　　　　 　480　　（3）年終清理收回時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：　　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　 　600　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金 　　 600第二節(jié) 銀行存款的管理和核算（一）開立銀行賬戶和填寫支票　　　　按照國(guó)家工商行政管理局的規(guī)定，凡是經(jīng)申請(qǐng)正式注冊(cè)的企業(yè)（不論企業(yè)規(guī)模大小，企業(yè)性質(zhì)），都應(yīng)在就近的銀行開立結(jié)算賬戶，填寫《單位開戶書》?！　。?）年初撥付備用金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：　　借：其他應(yīng)收款——備用金　　600　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　600　　（2）采購(gòu)員陳明動(dòng)用采購(gòu)部備用金購(gòu)買調(diào)料一批，金額480元。這種方法適用于預(yù)支差旅費(fèi)等備用金的管理?！　溆媒鸬姆嵌~管理，是用款部門單位根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)會(huì)部門申請(qǐng)領(lǐng)取備用金，領(lǐng)取后憑有關(guān)支出憑證報(bào)銷，財(cái)會(huì)部門作為減少其備用金處理。用款單位部門按規(guī)定開支范圍支用備用金后，憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，補(bǔ)足備用金。備用金有定額管理和非定額管理兩種方法。備用金的收付，屬于現(xiàn)金收付的范圍，在使用和管理上與現(xiàn)金業(yè)務(wù)相同。則做以下會(huì)計(jì)分錄，反映清查結(jié)果?！　。?）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款時(shí)：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　460　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　460　?。?）查明原因后：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　460　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　460　　【例2】如家大酒店財(cái)務(wù)部在盤點(diǎn)清查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺款項(xiàng)68元。　　【例1】如家大酒店財(cái)務(wù)部本月清查現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款 460元，經(jīng)查明原因，尚有一筆購(gòu)買辦公室用品款460元還未支付。如現(xiàn)金短少是出納人員的責(zé)任，應(yīng)由其賠償時(shí)，應(yīng)將現(xiàn)金短款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余是由于少