財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)講解(參考版)
2025-06-26 23:54本頁面
【正文】 10 / 10。假定：①1996年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)； ?、诔笆鍪马?xiàng)外，其他因素不予考慮。假定甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)?！ 。?）1996年度，甲公司發(fā)生凈虧損3200萬元?！ 、谝?995年12月31日的股東總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，計(jì)4000萬股。1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。未分配利潤明細(xì)科目的貸方表明未分配利潤的數(shù)額，借方表明未彌補(bǔ)虧損數(shù)額。會(huì)計(jì)核算上，未分配利潤是通過利潤分配科目進(jìn)行的。一般盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、派送新股，分派股票股利和現(xiàn)金股利。盈余公積是從凈利潤當(dāng)中提取的，包括一般盈余公積和公益金。（六）留存收益留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩項(xiàng)內(nèi)容。 子公司接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)【答案】 B【解析】A選項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易差價(jià)按規(guī)定不能轉(zhuǎn)增資本和彌補(bǔ)虧損，待上市公司清算時(shí)再予處理；CD選項(xiàng)均為資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目，也不能轉(zhuǎn)增資本。【例題11】上市公司下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是（ ）。（2004年試題，單選題） 【答案】C【解析】（1）以分錄說明投資業(yè)務(wù)：借：長期股權(quán)投資－投資成本 300 貸：固定資產(chǎn)清理 280 資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備20 （2）甲公司本期繳納所得稅顯然包含接受捐贈(zèng)應(yīng)交的部分，所以接受捐贈(zèng)計(jì)入“資本公積－其他資本公積”的金額為67萬元；（3）資本公積貸方余額＝120+20+67＝207萬元即：資本公積貸方余額＝120+[100030％－（300－15－5）]+10067％＝207【例題10】甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，乙公司本期接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)80萬元，處置上期接受捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)受贈(zèng)業(yè)務(wù)上期已經(jīng)由乙公司登記資本公積67萬元, 乙公司本期稅前會(huì)計(jì)利潤為虧損30萬元，甲乙公司所得稅率均33%，假如沒有其他事項(xiàng)，上述業(yè)務(wù)本期影響甲公司資本公積的是（ ）“資本公積－接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”“資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備”“資本公積－其他資本公積”“資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備”“資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備”64萬元【答案】C【解析】乙公司登記“資本公積－接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”＝80(8030)33%=；甲公司登記“資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備”＝80％＝；乙公司上期受贈(zèng)資產(chǎn)本期處置時(shí)是資本公積明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)，甲公司不作處理甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬無，已計(jì)提折舊15萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元?！纠}9】甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。 被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本【答案】A【解析】BC項(xiàng)僅引起被投資企業(yè)資本公積明細(xì)科目的變化，所以不會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動(dòng)，D項(xiàng)不涉及資本公積。(四)資本公積各明細(xì)科目的核算內(nèi)容 盈余公積、未分配利潤、資本公積【答案】B【解析】 超出面值付出的代價(jià)首先沖減溢價(jià)收入部分的資本公積，不足的部分沖銷盈余公積，最后沖銷未分配利潤：如果按面值發(fā)行的，直接沖銷盈余公積、未分配利潤?！纠}6】股份有限公司通過收購本企業(yè)股票減資時(shí)，超出面值付出的價(jià)格沖銷的順序是（ ）。（三）、實(shí)收資本增減變動(dòng)股份公司采用收購本企業(yè)股票方式實(shí)現(xiàn)減資，按照注銷股票的面值總額減少股本，回購股票支付的價(jià)款超過面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益；低于面值總額的，按其差額貸記資本公積。應(yīng)收帳款600600500500壞帳準(zhǔn)備33原材料520(10000件)598(10000件)364(7000件)(7000件)長期投資150130150130固定資產(chǎn)原值85012009001250累計(jì)折舊220360252392土地使用權(quán)050050【解析】本題難點(diǎn)在原材料增值確認(rèn)上，應(yīng)確認(rèn)增值額＝（598－520）/100007000＝，需要調(diào)賬的是原被評(píng)估資產(chǎn)在調(diào)帳日依然保留在企業(yè)中的存貨，由于本題采用后進(jìn)先出法核算，調(diào)賬日結(jié)存的7000件
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