【正文】 通過預算分解，可以將財政或上級部門的預算控制數(shù)或批復數(shù)在全局內(nèi)部各預算單位或部門之間進行綜合平衡，保證各單位預算數(shù)據(jù)符合財政或上級部門的指導方向和編制要求。 預算編制的作用，一是加強計劃管理，通過預算編制使各單位（部門）提前規(guī)劃下一年度的工作安排；二是提供基礎數(shù)據(jù)，通過各單位（部門）提交預算建議數(shù)及基礎數(shù)據(jù)資料，可以使預算管理部門掌握各單位（部門）的實際情況，為預算后續(xù)審核及批復提供依據(jù)。、 預算業(yè)務控制流程1. 本流程總體結(jié)構 34 / 120 預 算 管 理 組 織 事 前 規(guī) 劃 事 中 控 制 預 算 管 理 組 織 預 算 決 策 機 構 預 算 編 審 機 構 預 算 執(zhí) 行 機 構 預 算 編 制 預 算 審 核 預 算 批 復 執(zhí) 行 申 請 借 款 報 銷 出 納 受 理 會 計 核 算 2. 本流程主要子流程劃分預算管理流程重點包括預算編制、預算批復、預算審批下達、預算指標分配發(fā)布、預算追加調(diào)整、預算執(zhí)行申請、決算與績效評價等子流程，貫穿于全局經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)。（3） 預算工作小組預算工作小組一般為非常設機構，主要通過定期或不定期召開預算工作會議開展工作。2. 主要職責分工（1） 各職能處室各職能處室是單位預算的編報和使用主體，負責提供編制預算的各項基礎資料，根據(jù)本處室的工作計劃提出預算建議數(shù)，對預算控制數(shù)進行分解、細 化；負責按要求對預算控制數(shù)進行分解、細化，落實到具體工作及相關崗位；負責根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化、工作計劃的調(diào)整及單位的預算業(yè)務內(nèi)部管理制度，提出預算追加調(diào)整申請；負責根據(jù)預算批復結(jié)果和相關規(guī)則執(zhí)行預算；對本單位預算執(zhí)行結(jié)果進行監(jiān)控及決算工作。 “預算管理 ”是指對單位各項業(yè)務的控制，包括對預算的編制、預算執(zhí)行、 預算調(diào) 整、決算控制和績效評估等五個環(huán)節(jié)實施的有效控制。32 / 120第四章 業(yè)務層面內(nèi)部控制第一節(jié) 預算管理、 預算業(yè)務綜述本手冊旨在規(guī)范預算管理的工作程序，明確年度預算的編制、預算執(zhí)行、預算 調(diào)整、決算控制和績效評估等環(huán)節(jié)的管理要求，加強預算業(yè)務各環(huán)節(jié)的風險管控，促進預算業(yè)務在提高單位各項業(yè)務管理過程中發(fā)揮積極作用。（6） 信息系統(tǒng)歸口管理 處室切實做好系統(tǒng)運行 記錄，尤其是對于系統(tǒng)運行不正?；驘o法運行的情況，應對異?，F(xiàn)象發(fā)生時間和可能的原因作出詳細記錄。（4） 單位各經(jīng)濟活動業(yè)務 流程通過信息化手段 進行固化，自動記錄和跟蹤業(yè)務流程的運行狀態(tài)，并將不相容職務相互分離和內(nèi)部授權審批控制嵌入到信息系統(tǒng)中，減少人為操縱因素。（3） 單位根據(jù)自身情況明確信息化建設的方式，方式包括自行開發(fā)、外購調(diào)試、 業(yè)務外包等。（2） 單位根據(jù)自身情況，制定信息系統(tǒng)建設 的相關規(guī)劃。本手冊旨在明確單位信息系統(tǒng)建設與維護的相關要求，確保合理開展信息系統(tǒng)建設、保證系統(tǒng)安全運行，促進單位內(nèi)部控制效率和效果的提高。第五節(jié) 信息系統(tǒng)建設與維護內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng)是指將內(nèi)控理念、控制活動、控制手段等要素通過信息化手段固化到信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化、常態(tài)30 / 120化。（六）內(nèi)部監(jiān)督與日常管理的不相容職務崗位單位內(nèi)部監(jiān)督工作與日常經(jīng)濟活動業(yè)務保持相對獨立性，根據(jù)監(jiān)督事項設立紀檢監(jiān)察、內(nèi)部審計部門。3．合同的審批與訂立崗位分離。（五）合同管理業(yè)務的不相容職務崗位1．合同的擬定與審核崗位分離。（3（ 非貨幣資產(chǎn)處置的申請與審批崗位、 審 批與執(zhí)行崗位分離。2．非貨幣資產(chǎn)（1（ 非貨幣資產(chǎn)購置預算的編制、 請購與審 批崗位，審批與執(zhí)行崗位分離。（3（ 貨幣資金的保管和盤點清查崗位分離。（四）資產(chǎn)業(yè)務的不相容職務崗位1．貨幣資金（1（ 貨幣支付的審批和執(zhí)行崗位分離。8．采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查崗位分離。6．驗收與保管崗位分離。4．采購合同的訂立與審核崗位分離。2．政府采購需求制定與內(nèi)部審批崗位分離。（3（ 支出的執(zhí)行與相關會計記錄崗位分離。2．支出業(yè)務各環(huán)節(jié)的不相容職務崗位（1（ 支出標準、 預算的 編制與審批崗位分離。（2（ 票據(jù)的使用與保管崗位分離。 財務處（或辦公室）負責按預算指標考核各部門，建立完善配套的獎懲措施和相應的激勵機制，貫徹獎懲制度。3．預算執(zhí)行與分析評價職務分離。2．預算批復和預算執(zhí)行職務分離。本單位由局黨組會議的方式，審批單位年度預算方案，并在規(guī) 定的時間內(nèi)報送財政部門。常見的不相容崗位示例：（一）預算業(yè)務各環(huán)節(jié)的不相容職務崗位1．預算編制（含預算調(diào)整）與預算審批職務分離。將行政單位內(nèi)部控制業(yè)務納 入信息系統(tǒng)管理，做好系統(tǒng)開發(fā)、部署實施；建立覆蓋部門、崗位職級的信息安全保障機制；加強日常維護和管理，確保信息系統(tǒng)運行的安全、有效。負責 研究制定內(nèi)部監(jiān)督管理制度； 組織實施對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查，并提出改進意見或建議。負責對 本單位的各項制度的起草、制定、 審核和發(fā)布，并督促各部門遵照執(zhí)行；負責對本單位的各項合同進行審核，評估經(jīng)濟活動的面臨的法律風險；協(xié)調(diào)和解決本單位面臨的法律糾紛；其他與政策和法律相關的事項。負責組織對 本單位的經(jīng)濟活動的內(nèi)部 審計工作，開展績效評價等；督促各部門和相關人員，對內(nèi)部審計和績效評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行整改。負責對 本單位的資產(chǎn)進行全面管理；根據(jù)國家 規(guī)定制定本單位資產(chǎn)管理制度；制定本單位的資產(chǎn)配置標準；負責非現(xiàn)金資產(chǎn)的日常管理；負責組織本單位的資產(chǎn)的政府采購，維修和維護，資產(chǎn)的處置；負責與財務部門一起開展資產(chǎn)盤點和清查等。沒有財務處的行政單位，則相 應職能由辦公室行使。承擔內(nèi)部控制的 歸口管理工作， 負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制日常工作；研究提出行政單位內(nèi)部控制體系建設方案；組織單位內(nèi)部跨部門的重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務流程的內(nèi)部控制工作；組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門的重大風險評估工作；研究提出風險管理策略和跨部門的重點風險管理解決方案，并組織實施；組織協(xié)調(diào)相關部門或崗位落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施。對于未設立相應職能部門的行政單位，也應根據(jù)內(nèi)部控制的需要設立相應的崗位。本手冊旨在規(guī)范單位權責結(jié)構的設置，保證單位內(nèi)的職責分工科學、合理，單位內(nèi) 職能機構及崗位各司其職，且滿足“ 不相容崗位相互分離”的控制要求。表 5 W 局部分主要業(yè)務流程及表 單（示例）分類 主要業(yè)務循環(huán)及流程 部分表單? W 局制度起草、 審議及 發(fā)布流程 ? 制度編制及發(fā)布審批單單位層流程? W 局部 門及 崗位設置流程 ? 部門及崗位設置審批單25 / 120分 類 主要業(yè)務循環(huán)及流程 部分表 單? W 局 預算業(yè)務 控制流程 ? 預算審批表、決算審批單? W 局 資產(chǎn)管理 業(yè)務控制流程 ? 資產(chǎn)入庫單、維修審批單、資產(chǎn)處置審批單? W 局政府采購業(yè)務控制流程 ? 采購申請單? W 局收支 業(yè)務 控制流程 ? 票據(jù)申領單、報銷單? W 局基本支出（人員支出）管理業(yè)務控制流程? W 局基本支出（公用支出）管理業(yè)務控制流程? W 局 項目經(jīng)費 管理業(yè)務控制流程? W 局公 務接待 業(yè)務控制流程? W 局基本建設業(yè)務控制流程 ? 基建項目審批單? W 局合同 業(yè)務 控制流程 ? 合同簽訂流轉(zhuǎn)單? W 局信息公開控制流程 ? 信息公開審批單? 內(nèi)部審計業(yè)務控制流程 ? 審計項目審批單業(yè)務層流程 ? 監(jiān)督檢查業(yè)務控制流程 ? 監(jiān)督檢查審批單第四節(jié) 單位內(nèi)部責任體系單位的權責結(jié)構是形成單位縱向?qū)蛹壓蜋M向處室體系的基礎，是組織分工、組織 法規(guī)和組織紀律的實際體現(xiàn)。本手冊涵蓋單位主要業(yè)務活動，包括業(yè)務流程綜述及控制目標、明確控制要求的流程圖、流程主要職責及對應崗位、不相容職責相分離要求、關鍵控制活動分析及說明、控制的制度依據(jù)、主要表單等。表 4 W 局主要制度（示例）分類 部分主要制度24 / 120分類 部分主要制度單位層面制度 ? W 局落 實“三重一大”制度的實施辦法? W 局國有 資產(chǎn) 管理辦法? W 局內(nèi)部控制管理辦法? W 局各 級負責 人經(jīng)濟責任制和授權控制管理辦法業(yè)務層面制度 ? W 局 財務會 計管理辦法? W 局二 級單 位財務管理辦法? W 局 預算管理 辦法? W 局基本建設管理辦法? W 局固定 資產(chǎn) 管理辦法? W 局票據(jù)管理辦法? W 局 專項基金管理 辦法? W 局物 資和服 務采購辦法? W 局合同管理辦法? W 局內(nèi)部 審計 管理辦法? W 局二 級單 位責任人經(jīng)濟責任審計管理辦法二、流程和表單控制在內(nèi)部控制建設過程中，只有每一個崗位的責任人理解和掌握操作規(guī)范，才能將內(nèi)部控制落到實處。單位 領導層高度重視本單位的制度建設，建立了一套科學有效的內(nèi)部控制制度體系，為促進部門間的協(xié)作、規(guī)范管理、預防風險提供基準，指導和 監(jiān)督本單位各項制度的貫徹、執(zhí)行情況。在做出重大經(jīng)濟活動事項部署時，對于一些專業(yè)性強的事項，可以適當聽取專家的意見，必要時可以組織專業(yè)技術咨詢；對于關系到群眾切身利益的，要通過征求意見等方式充分聽取群眾的意見和建議。23 / 120（二）民主集中在局黨組會議、局長辦公會議決議前，相關經(jīng)濟活動事項應實現(xiàn)內(nèi)部信息公開，相關工作方案（或決策建議）應在規(guī)定的范圍內(nèi)事先討論、充分醞釀， 讓單位的黨政領導都能夠充分行使職權，發(fā)表意見；如有不同意見，應 將不同意見記錄在會議紀要，同時應按照少數(shù)服從多數(shù)的原則進行決策。重大經(jīng)濟事項均應由領導班子集體研究決定。二、重大事項的議事機制本單位建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結(jié)合的決策輔助機制。本單位在辦理經(jīng)濟活動的業(yè)務和事項之前，必須經(jīng)過適當?shù)氖跈鄬徟貏e是重大事項如大型采購、基本建設以及與之相關的大額資金支付業(yè)務等， 還必須經(jīng)過集體決策和會簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策的意見。22 / 120一、授權體系本單位在設置授權體系暨制衡機制時，確保將單位決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權進行“ 三權分離 ”。在進行權力分配時確保將單位決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權進行“三權分離” ，能夠有效防范舞弊和預防腐敗，是實現(xiàn)科學決策、有序執(zhí)行和有效監(jiān)督的基本保障。（3）研究制定監(jiān)督內(nèi)部管理制度；（4）組織實施對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查和自我評價，提出改進意見或建議；（5）督促相關處室落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施；（6）做好內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評價的其他有關工作。21 / 1204. 內(nèi)部控制監(jiān)督機構本單位建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建立和實施中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，并及時加以改進，確保內(nèi)部控制體系得以有效運行。3. 內(nèi)部控制執(zhí)行機構本單位建立財會、政府采購、基建、 資產(chǎn)管理、合同管理等處室或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制，確保設置有利于信息的上傳、下達和各職能處室、崗位間 的傳遞，充分發(fā)揮各相關處室或崗位的作用，為內(nèi)部控制的建立與實施提供協(xié)助。2. 內(nèi)部控制牽頭機構20 / 120本單位明確內(nèi)部控制牽頭處室為財務處，負責內(nèi)部控制相關工作，確保為內(nèi)部控制的建立與實施工作提供強有力的組織保障。19 / 120辦公室人事處下屬單位一信息管理處 下屬單位二政策法規(guī)處資產(chǎn)管理處財務處職能部門n…局黨政領導辦公會內(nèi)部控制領導小組 單位決策機構領導小組辦公室紀檢、監(jiān)察、審計單位執(zhí)行機構單位監(jiān)督機構圖 1 W 局組織架構示例、 歸口管理1. 內(nèi)部控制領導機構內(nèi)部控制領導小組作為內(nèi)部控制的決策機構，統(tǒng)籌安排內(nèi)部控制建設和執(zhí)行的全面工作，將內(nèi)部控制貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，涵蓋單位的相關業(yè)務和事項，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。決策機構主要是單位的黨政領導及決策層的議事機構；執(zhí)行機構主要是單位的職能處室；監(jiān)督機構主要是單位的紀檢、 監(jiān)察和審計等內(nèi)部監(jiān)督部門。、 組織架構本單位根據(jù)國家有關法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，對單位組織架構和各業(yè)務崗位進行設置，明確單位各處室職責權限及相關崗位職責，形成符合單位戰(zhàn)略、規(guī)劃要求的科學有效的職責分工和制衡機制。18 / 120第三章 單位層面內(nèi)部控制、 組織架構和歸口管理組織架構作為單位內(nèi)部控制的有機組成部分，在單位內(nèi)部控制體系中處于基礎地位，是單位開展風險評估、實施控制活動、促進信息溝通、強化內(nèi)部監(jiān)督的基礎設施和平臺載體。7. 單據(jù)控制：根據(jù)國家有關 規(guī)定和單位的經(jīng)濟 活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管 單據(jù)。嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸和處置財產(chǎn)。4. 預算控制：明確各責 任單位在預算管理中的 職責權限，強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。相關工作人員在授權范圍內(nèi)行使職權、辦理業(yè)務。單位對風險的控制方法歸納為以下幾大類：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權審批控制、歸口管理、 預算控制、 財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等：1. 不相容崗位相互分離： 對內(nèi)部控制關鍵崗 位進行合理設置，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。三、控制方法單位根據(jù)風險評估情況，形成風險數(shù)據(jù)庫，并整理重大風險應對方案或應急計劃。3．監(jiān)督涉及單位經(jīng)濟活動事項應按規(guī)定接受內(nèi)外監(jiān)督。2．執(zhí)行重大經(jīng)濟活動事項的決議經(jīng)審定后由分管局領導負責實施，由會議確定的責任部門具體執(zhí)行。在辦理經(jīng)濟活動的業(yè)務和事項之前， 應當經(jīng)過適當?shù)氖跈鄬徟卮笫?