稅務(wù)會計(jì)與納稅籌劃知識點(diǎn)歸納(參考版)
2025-06-25 18:43本頁面
【正文】 遞延所得稅資產(chǎn)（可抵扣暫時(shí)性差異）：現(xiàn)在多繳稅了，未來就會少繳稅遞延所得稅負(fù)債（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）：現(xiàn)在少繳稅了，未來就會多繳稅 所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅＝當(dāng)期應(yīng)納稅所得額稅率所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅遞延所得稅＝（期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅負(fù)債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)） 企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃1. 非法人企業(yè)與法人企業(yè)的選擇個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)：只交個(gè)稅（5級超額累進(jìn)稅率）；公司制企業(yè)：先交企業(yè)所得稅，然后向個(gè)人投資者分配股息紅利時(shí)，還要代扣個(gè)稅（20%的比例稅率）2. 子公司與分公司的選擇分公司不具有獨(dú)立的法人身份，稅務(wù)處理上實(shí)行匯總納稅子公司有法人身份，稅務(wù)處理上實(shí)行法人稅制11。，稅法規(guī)定該收益免稅；如：購買國債利息收入；，但稅法規(guī)定要確認(rèn)為收益；如：視同銷售業(yè)務(wù)；，但稅法規(guī)定不得扣除的項(xiàng)目；如非公益性捐贈(zèng)、滯納金等；，但稅法規(guī)定允許扣除的項(xiàng)目；這種情況目前在我國還未出現(xiàn)。 資產(chǎn)的帳面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的帳面價(jià)值=資產(chǎn)的賬面余額—相應(yīng)的減值準(zhǔn)備資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)（資產(chǎn)負(fù)債表日）＝成本－以前期間已稅前列支的金額＝未來可稅前列支的金額（1） 固定資產(chǎn)1. 初始計(jì)量：賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)2. 后續(xù)計(jì)量賬面價(jià)值=成本累計(jì)折舊減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)=成本按照稅法規(guī)定已在以前期間稅前扣除的折舊額（2） 無形資產(chǎn)1. 初始計(jì)量：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)：賬面價(jià)值=開發(fā)階段符合資本化條件以后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出計(jì)稅基礎(chǔ)=當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出總計(jì)以其他方式取得的無形資產(chǎn)：賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)2. 后續(xù)計(jì)量使用壽命不確定：賬面價(jià)值＝實(shí)際成本－減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)＝實(shí)際成本－累計(jì)攤銷使用壽命確定：賬面價(jià)值＝實(shí)際成本－累計(jì)攤銷－減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)＝實(shí)際成本－累計(jì)攤銷（3） 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)；可供出售金融資產(chǎn)；長期股權(quán)投資。4. 都要繳納增值稅，從量計(jì)稅，包裝物不繳納消費(fèi)稅；從價(jià)計(jì)稅，包裝物繳納消費(fèi)稅 消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃（1） 單獨(dú)設(shè)立銷售公司：生產(chǎn)企業(yè)以較低價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給獨(dú)立的銷售公司（2） 對不同稅率消費(fèi)品分別核算（3） 包裝物的稅務(wù)籌劃：先銷售，后包裝（4） 非貨幣性交易的稅務(wù)籌劃：先銷售（加權(quán)平均銷售價(jià)格）后入股(換貨、抵債)第5章 企業(yè)所得稅會計(jì)與籌劃 企業(yè)所得稅的稅制要素（1） 納稅人：居民或非居民企業(yè)（除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙人是自然人的合伙企業(yè)）（2） 征稅對象：居民或非居民企業(yè)的所得1. 銷售貨物、提供勞務(wù)所得；2. 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、接受捐贈(zèng)（居民企業(yè)）所得；3. 股息紅利等權(quán)益性所得；4. 利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得；（3） 稅率（比例稅率）稅率類型稅率適應(yīng)范圍基本稅率25%居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)低稅率20%（減按10%）在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)
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