【正文】 　　第五十六條《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》編制工作，要明確分工，精心組織，積極做好內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)機構(gòu)的協(xié)調(diào)和配合，確保報表數(shù)據(jù)的真實、合法和完整，并依次裝訂成冊，由企業(yè)法人簽字并加蓋公章。企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中可根據(jù)企業(yè)自身情況對《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》進行必要的修改或調(diào)整?！　〉谖迨龡l企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，在進行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作并填制《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》的基礎(chǔ)上，應(yīng)當認真、如實的分別填制《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》?！　〉谄哒聢蟊砭幹啤　〉谖迨l《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》是在清產(chǎn)核資各項工作的基礎(chǔ)上，依據(jù)各工作階段所獲得的數(shù)據(jù)和資料，進行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業(yè)清產(chǎn)核資基準日資產(chǎn)狀況、清查結(jié)果和資金核實的報告文件?！　〉谖迨畻l企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，對證據(jù)充分、事實確鑿的各項資產(chǎn)損失、資金掛賬，經(jīng)社會中介機構(gòu)專項財務(wù)審計62 / 447后，可以按照國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)申報認定和核銷。在取得各項相關(guān)證據(jù)和資料后，企業(yè)應(yīng)當認真甄別各項證明材料的可靠性和合理性；承擔清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)要對企業(yè)提供的各項證據(jù)真實性、可靠性進行核實和確認。合法證據(jù)包括：　?。ㄒ唬┚哂蟹尚ЯΦ耐獠孔C據(jù)；　?。ǘ┥鐣薪闄C構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；　?。ㄈ┨囟ń?jīng)濟行為的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)?！　〉谒氖鶙l企業(yè)在清產(chǎn)核資中對清理出來的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實和認定，具體按照《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定進行?！　〉谒氖臈l物價指數(shù)法是以資產(chǎn)購建年度價格為基準價格，按國家有關(guān)部門制定的《清產(chǎn)核資價值重估統(tǒng)一標準目錄》（1995 年）中列出的價格指數(shù)，對資產(chǎn)價值進行統(tǒng)一調(diào)整估價的方法?！　〉谒氖龡l企業(yè)在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準同意進行資產(chǎn)價值重估工作的，原則上應(yīng)當采取物價指數(shù)法?！　〉谒氖粭l中央企業(yè)在清產(chǎn)核資中，屬第四十條規(guī)定以外，且企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)確需進行重新估價的，須在企業(yè)清產(chǎn)核資立項申請報告中就有關(guān)情況及原因進行專項說明，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會審批?！　〉谌艞l企業(yè)在對以上資產(chǎn)進行全面清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資損失認定的有關(guān)規(guī)定，在社會中介機構(gòu)的配合下，收集相關(guān)證據(jù)，為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認定工作做好準備。流動負債要清查各種短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、59 / 447預(yù)提費用及應(yīng)付福利費等；長期負債要清查各種長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金等。　　第三十七條遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準儲備物資等，應(yīng)當逐一清理，認真核查攤銷余額?！　〉谌鶙l無形資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項專利權(quán)、商標權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等?！　υ诮üこ痰臍p報廢要詳細說明原因，提供合規(guī)證明材料。　　第三十五條在建工程（包括基建項目）清查的范圍和內(nèi)容主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術(shù)改造項目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際已經(jīng)停工報廢的項目?！　。ㄒ唬┰谇宀閷ν忾L期投資時，凡按股份或者資本份額擁有實際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進行清查；沒有實際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進行清查?！　。ㄒ唬潭ㄙY產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；　?。ǘ┳獬龅墓潭ㄙY產(chǎn)由租出方負責清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進行核對后，登記入賬；　?。ㄈ璩龊臀窗匆?guī)定手續(xù)批準轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)當認真清理收回或者補辦手續(xù)；　?。ㄋ模η宀槌龅母黜椯~面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產(chǎn)，要認真查明原因，分清工作責任，提出處理意見；　　（五）經(jīng)過清查后的各項固定資產(chǎn)，依據(jù)用途（指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進行重新登記，建立健全實物賬卡；57 / 447　　（六）對清查出的各項未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當查明購建日期、使用時間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價值轉(zhuǎn)入受撥單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見；　　（七）土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權(quán)作價投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權(quán)作價入股的土地?！　。ㄒ唬└髌髽I(yè)都應(yīng)當認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應(yīng)當查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見；56 / 447　?。ǘ﹂L期外借未收回的存貨，應(yīng)當查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；　?。ㄈ┐９芪镔Y由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果告知產(chǎn)權(quán)單位?！　〉谌粭l短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進行清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對，盤點庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進行核對。對有爭議的債權(quán)要認真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系?！　〉谌畻l應(yīng)收及預(yù)付款項的清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費用。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務(wù)處理。54 / 447　　第二十八條對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對?！　溆媒鹩囝~加上各項支出憑證的金額應(yīng)等于當初設(shè)置備用金數(shù)額。　　第二十七條對庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點表?！　〉诙鍡l企業(yè)對流動資產(chǎn)清查核實的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應(yīng)收及預(yù)付款項、短期投資和存貨等?！　。ㄒ唬┢髽I(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，對企業(yè)的負債、權(quán)益認真清理，對于因53 / 447會計技術(shù)差錯造成的不實債權(quán)、債務(wù)進行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權(quán)益、負債要及時入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負債及權(quán)益的真實、準確。社會中介機構(gòu)應(yīng)按照獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定對資產(chǎn)盤點進行監(jiān)盤?！　〉诙l企業(yè)在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當根據(jù)會計準則關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。　　第二十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應(yīng)當認真清查公司總部及所有子企業(yè)的各項賬外現(xiàn)金，對違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項現(xiàn)金（即52 / 447“小金庫” ）進行全面清理， 應(yīng)當認真予以 糾正，及時納入企業(yè)賬內(nèi)?！　〉谑藯l企業(yè)對在金融機構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理?！　〉谑邨l企業(yè)賬務(wù)清理應(yīng)當以清產(chǎn)核資工作基準日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務(wù)進行全面清理，認真做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。基本清查單位和清產(chǎn)核資工作組織，原則上按照企業(yè)財務(wù)隸屬關(guān)系劃分和確定。50 / 447　　第十四條企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實施方案，主要包括以下內(nèi)容：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標；　?。ǘ┢髽I(yè)清產(chǎn)核資辦事機構(gòu)基本情況；　　（三）企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式；　?。ㄋ模┢髽I(yè)清產(chǎn)核資工作內(nèi)容；　　（五）企業(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時間安排；　　（六）企業(yè)清產(chǎn)核資工作要求及工作紀律；　　（七）需要說明的其他事項?！　〉谑l企業(yè)經(jīng)核準同意開展清產(chǎn)核資工作后，應(yīng)當指定內(nèi)設(shè)的財務(wù)管理或資產(chǎn)管理等機構(gòu)或者成立多部門組成的臨時機構(gòu)作為具體工作辦事機構(gòu)，負責本企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)工作的組織和協(xié)調(diào)，并與國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)建立工作聯(lián)系?！　〉谑粭l國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)在收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作申請報告后，應(yīng)當依據(jù)清產(chǎn)核資制度及時予以審核和答復(fù)。對于因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的子企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當附報有關(guān)名單并說明原因，經(jīng)批準后可以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果?！　锌毓善髽I(yè)開展或者參加清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當附報企業(yè)董事會或者股東會的相關(guān)決議?！　〉谄邨l企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報告主要包括以下內(nèi)容：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)情況簡介；　　（二）開展清產(chǎn)核資工作的原因；　　（三）開展清產(chǎn)核資工作基準日（清查時點）；48 / 447　?。ㄋ模┣瀹a(chǎn)核資工作范圍；　?。ㄎ澹┣瀹a(chǎn)核資工作組織方式；　　（六）需要說明的其他事項?！　儆谟蓢匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)要求開展清產(chǎn)核資工作的，企業(yè)依據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的工作通知或者工作方案，組織實施。47 / 447　　第四條制定企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的目的，是為了促進建立依法管理、公開透明、監(jiān)督制衡的企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本程序和工作規(guī)范。　　第二條企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定及本工作規(guī)程明確的工作程序、工作方法、工作要求和工作步驟等組織進行。請結(jié)合企業(yè)自身實際，認真遵照執(zhí)行，并及時反映工作中有關(guān)情況和問題。　　第五十九條　 本 規(guī)則自公布之日起施行。45 / 447　　第五十七條　 國家特準 儲備物資發(fā) 生損失的，按有關(guān)規(guī)定的審批程序另行報批?！　?三 )委托 貸款損 失?！　?二 )抵押 損失?！　?一 )對 外提供擔保 損失?！　〉谖迨鍡l　 企 業(yè)清查出的無形資產(chǎn)損 失，依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額，認定為損失。　　第五十三條　 工程物 資發(fā)生損失的 ,比照本規(guī)則存貨損失的認定要求,進行損失認定?！　〉谖迨l　 由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險賠償及責任賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：　　(一 )有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證 明?！　〉谑隆?在建工程和工程物 資損失的 認定　　第五十條　 在建工程 損失和工程物 資損失是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報廢或者削價處理等發(fā)生的損失。如消防部門出具的受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；　?。ㄋ模┢髽I(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；42 / 447　?。ㄎ澹┥婕氨ｋU索賠的，應(yīng)當有保險理賠情況說明。　　第四十七條　 對盤虧 的固定資產(chǎn)，將其 賬面凈值扣除責任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：　　（一）固定資產(chǎn)盤點表；41 / 447　?。ǘ┍P虧情況說明（單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)要逐項作出專項說明，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明）；　　（三）社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；　　（四）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和內(nèi)部核準文件等?！　〉谒氖鶙l　 對盤 盈的固定資產(chǎn),依據(jù)下列 證據(jù)，確認為固定資產(chǎn)盤盈入賬。　　第四十四條　 企 業(yè)經(jīng)營期貨、證券、外 匯等短期投資未進行交割或清理的，不能認定為損失。　　尚未清算的，由社會中介機構(gòu)經(jīng)過職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對被投資單位剩余財產(chǎn)確實不足清償投資的差額部分，認定為損失。對清查出的不良投資，企業(yè)要逐項進行原因分析，對有合法證據(jù)證明不能收回的，認定為損失。　　第四十條　 企業(yè) 清查出的以前年度由于國家外 匯匯率政策調(diào)整引起的匯兌損失掛賬，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。　　第三十八條　 企 業(yè)清查出的長期應(yīng)攤 未攤費用，由企業(yè)作出難以自行消化的未攤銷專項說明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失?！　〉谌鶙l　 對 清查出的存貨成本高留低 轉(zhuǎn)部分，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失?！　〉谌臈l　 對 被盜的存貨，將其賬 面價值扣除保險理賠以及責任人賠償后的差額部分，依據(jù)以下證據(jù)，認定為損失：　?。ㄒ唬┫蚬矙C關(guān)的報案記錄；公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；　?。ǘ┥婕柏熑稳说呢熑握J定及賠償情況說明；　?。ㄈ┥婕氨ｋU索賠的，應(yīng)有保險公司理賠情況說明?！　〉谌l　 對盤 盈和盤虧的存貨 ,扣除責任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：36 / 447　?。ㄒ唬┐尕洷P點表；　　（二）社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；　?。ㄈ┢渌麘?yīng)當提供的材料：　??；　?。òㄏ嚓P(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或者其他確定依據(jù)）；　　；　　、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件?！　〉谌畻l　 對逾期 3 年以上的應(yīng)收款 項，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產(chǎn)）的，根據(jù)企業(yè)董事會或者經(jīng)理(廠長)辦公會審議決定(二級及以下企業(yè)應(yīng)有上級母公司的核準文件)和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認定為損失?！　〉诙藯l　 逾期 3 年以上的應(yīng)收款 項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務(wù)人已資不抵債、連續(xù) 3 年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營 3 年以上的，并能認定在最近