淺談公允價(jià)值計(jì)量屬性在新準(zhǔn)則中的應(yīng)用外文文獻(xiàn)(參考版)
2025-06-25 15:30本頁(yè)面
【正文】 9 / 9。這也涉及銀行賬利率敏感性進(jìn)行的壓力測(cè)試分析結(jié)果的信息披露。 第二個(gè)發(fā)展涉及銀行采用的所謂的“動(dòng)態(tài)撥備”。在這種背景下，隨著它的發(fā)展應(yīng)該審議公允價(jià)值背后會(huì)計(jì)的謊言提出一個(gè)建設(shè)性的有效依據(jù)。從銀行監(jiān)管職能的看這也是一個(gè)至關(guān)重要的方面。只有有價(jià)票據(jù)被承認(rèn)是潛在的利潤(rùn)。公允價(jià)值會(huì)計(jì)在銀行中的應(yīng)用意味著將潛在的利潤(rùn)和虧損采用同樣的處理方式將很快被認(rèn)可。這一結(jié)果是反直觀的，能夠誤導(dǎo)股東和債權(quán)人。上面的質(zhì)疑也提出了關(guān)于公允價(jià)值會(huì)計(jì)應(yīng)用到銀行負(fù)債方。因此，在銀行貸款中應(yīng)用公允價(jià)值會(huì)計(jì)，能夠引起許多不確定因素和阻礙對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度和可比性。第三，估計(jì)現(xiàn)有技術(shù)（包括標(biāo)準(zhǔn)草案的提出）面臨方法上的問題（如模擬非利息收入，適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率等），從而增加出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是這樣的地方信用風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)似乎沒有得到充分深入的有關(guān)目的的關(guān)注。這些不可轉(zhuǎn)讓票據(jù)作為適當(dāng)?shù)墓蕛r(jià)值能夠?yàn)殂y行貸款這里有很多嚴(yán)重的懷疑，因?yàn)樗麄兯淼牟荒苋菀椎挠靡粋€(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的方式量化。該決定減少貸款平均期限也將取決于其他因素，包括對(duì)客戶需求及個(gè)別銀行的成本結(jié)構(gòu)的具體性質(zhì)。這種情況下會(huì)出現(xiàn)以下情形，如果銀行決定降低縮短平均到期貸款的風(fēng)險(xiǎn)增加收入的波動(dòng)（從銀行賬的利率風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)生）。它較少關(guān)注短期變化，這是針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)原則的基礎(chǔ)上使用。 公允價(jià)值會(huì)計(jì)原則是不能正確地反映銀行核心業(yè)務(wù)，即發(fā)放貸款的管理方式。然而，公允價(jià)值會(huì)計(jì)的應(yīng)用銀行銀行賬，像貸款這種非流通票據(jù)，至少有三個(gè)主要理由使其看起來不當(dāng)。公允價(jià)值會(huì)計(jì)的應(yīng)用可能適合銀行的交易賬戶，這是指交易（買賣）的有價(jià)證券和作出從短期價(jià)格變動(dòng)的利潤(rùn)目標(biāo)相關(guān)票據(jù)。然而，由于缺乏同質(zhì)性和公允價(jià)值會(huì)計(jì)的可比性，這種觀點(diǎn)仍然停留在理論上。關(guān)鍵方面根據(jù)它的支持者，從概念的角度來看，公允價(jià)值會(huì)計(jì)可能形成新的制度，以另一種方法來報(bào)告財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，以避免與當(dāng)前歷史成本會(huì)計(jì)相關(guān)的一些問題。根據(jù)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)規(guī)則一些可能出現(xiàn)的隱藏的儲(chǔ)備將會(huì)消失。對(duì)銀行來說，這將意味著，貿(mào)易及銀行賬戶將獲得平等的會(huì)計(jì)處理方法，即在所有價(jià)值變動(dòng)將被確認(rèn)在資產(chǎn)負(fù)債表及轉(zhuǎn)入4頁(yè)損益表中的第2頁(yè)。該標(biāo)準(zhǔn)草案建議規(guī)定所有的金融工具統(tǒng)一規(guī)則。而銀行賬上的一個(gè)工具損失轉(zhuǎn)移到損益表，未實(shí)現(xiàn)的收益是無法識(shí)別，因此可以成為隱藏在資產(chǎn)負(fù)債表的儲(chǔ)備。這個(gè)交易賬戶中的會(huì)計(jì)規(guī)則可以把一切市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（即價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，利率風(fēng)險(xiǎn)，外匯風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)）都考慮在內(nèi)。這些金融工具持有的交易賬戶是按市場(chǎng)價(jià)格估價(jià)。在審查了標(biāo)準(zhǔn)草案之后，重點(diǎn)說明關(guān)于與公允價(jià)值會(huì)計(jì)制度適用于銀行業(yè)有關(guān)的關(guān)鍵問題，并提出一個(gè)可行的辦法。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)將根據(jù)收到意見評(píng)估公允價(jià)值會(huì)計(jì)的長(zhǎng)期前景。聯(lián)合工作組將引入全面的公平價(jià)值的金融工具確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)框架作為與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作。 外文文獻(xiàn)：FAIR VALUE ACCOUNTING IN THE BANKING SECTORThe Financial Instruments Joint Working Group (JWG) of Standard Setters issued in December 2000 the consultative document entitled “Draft Standard and Basis for Conclusions – Financial Instruments and Similar Items”. The Draft Standard reviews and assesses an extensive use of fair value accounting (FVA) as the basis for the valuation of all financial instruments in a bank’s balance sheet. The work of the JWG is linked to the longterm strategy of the International Accounting Standards Committee (IASC) – recently replaced by the International Accounting Standards Board (IASB) – to introduce a prehensive FVA framework for the recognition and measurement of financial instruments. The JWG invited ments on the Draft Standard from all interested parties by 30 September 2001. The IASB will evaluate the longterm prospects of FVA in the light of the ments received.This note conveys the ments of the European Central Bank (ECB) on an important dimension of the proposal put forward by the JWG, notably the application of FVA to the banking sector. After reviewing the main innovations of the Draft Standard, the note focuses on the critical aspects associated with the application of a full FVA regime to the banking sector and presents a possible way forward.The main innov
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