【正文】 (1) 《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）》（注：海關(guān)已加具退運(yùn)意見，并蓋章）原件及復(fù)印件； (2) 《廣東省出口商品發(fā)票》（紅字）（稅務(wù)機(jī)關(guān)存根聯(lián)）原件及復(fù)印件； (3) 該退運(yùn)貨物的《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》原件及復(fù)印件； (4) 《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》企業(yè)聯(lián)原件及復(fù)印件； (5) 主管退稅部門要求提供的其他資料。 八、發(fā)生出口退運(yùn)的，如何開發(fā)票？ 出口企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口后，如發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)按規(guī)定開具負(fù)數(shù)的《出口商品銷售發(fā)票》，出口企業(yè)可憑《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》、《出口貨物報(bào)關(guān)單》原件作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)。 按海關(guān)規(guī)定在辦理退運(yùn)時(shí)已在進(jìn)出口退稅分局進(jìn)行備案，辦理退運(yùn)已補(bǔ)稅證明，并于貨物進(jìn)口后到進(jìn)出口退稅分局核銷該批貨物，同時(shí)在上報(bào)“免抵退稅報(bào)表”時(shí)作沖減單證齊全銷售處理。（即退運(yùn)返修。請(qǐng)問：我能否重新到國(guó)稅辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》答：出口企業(yè)出具退運(yùn)證明后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際退運(yùn)與退運(yùn)明數(shù)量不同，應(yīng)到退稅部門先作廢原來退運(yùn)證明，再重新出具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。企業(yè)在復(fù)出口時(shí)，若海關(guān)無重新出具新報(bào)關(guān)單的，應(yīng)憑原《出口報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）》的報(bào)關(guān)日期之日起9O日內(nèi)申報(bào)免抵退稅。 當(dāng)外貿(mào)企業(yè)辦理未退稅的出口貨物退運(yùn)時(shí)，不用補(bǔ)稅；若辦理已辦退稅的出口貨物退運(yùn)則要先補(bǔ)稅。三、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生退運(yùn)辦理的手續(xù)： 外貿(mào)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口后，因故發(fā)生退運(yùn)情況，凡海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）》的，出口企業(yè)應(yīng)向區(qū)國(guó)稅局稅源管理二科辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料： （一）企業(yè)自填《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》； （二）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》； （三）《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）》原件及復(fù)印件（未辦理退稅時(shí)提供）； （四）企業(yè)已辦理退稅的出口貨物退運(yùn)時(shí)，還應(yīng)提供以下資料： 1．紅字《國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書》； 2．紅字《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》； 退運(yùn)關(guān)單，原申報(bào)退稅時(shí)的《出口退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》； 4．退運(yùn)關(guān)單，原申報(bào)退稅時(shí)的《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》； 5．退運(yùn)關(guān)單，原申報(bào)退稅的《退稅匯總申報(bào)表》四、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，未申報(bào)出口退稅，發(fā)生退運(yùn)辦理的手續(xù) 問：外貿(mào)企業(yè)出口貨物，未申報(bào)出口退稅，但會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)已作出口，現(xiàn)發(fā)生退運(yùn)，該如何處理？ 答：外貿(mào)企業(yè)已作出口免稅申報(bào)，而未作退稅申報(bào)的出口銷售收入發(fā)生退運(yùn)，申請(qǐng)出具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)應(yīng)提供以下資料： 由“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”生成的《退運(yùn)證明申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)； 企業(yè)自填《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》； 《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》原件及復(fù)印件； 《出口收匯核銷單》原件及復(fù)印件； 《出口貨物外銷發(fā)票》原件及復(fù)印件。辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料： （一）企業(yè)自填《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》； （二）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》； （三）《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）》原件及復(fù)印件（未申報(bào)免抵退稅時(shí)提供）； （四）發(fā)生退運(yùn)關(guān)單對(duì)應(yīng)的原《免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》原件及復(fù)印件（已申報(bào)免抵退稅時(shí)提供）； （五）主管退稅部門要求提供的其他資料； （六）記載有退運(yùn)證明信息的磁盤。退運(yùn)證明按規(guī)定期限核銷。退運(yùn)退關(guān)的出口貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，出口企業(yè)可向主管退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因，已視同銷貨物征稅的，則不須繳稅款。 發(fā)生退運(yùn)的，按照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款。納稅人發(fā)生“出口退運(yùn)”，與內(nèi)銷業(yè)務(wù)發(fā)生退貨，因其涉稅流程有特殊性,所以有不同。涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款；并由省級(jí)以上（含省級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，停止其半年以上出口退稅權(quán)。　　 (三)規(guī)范出口經(jīng)營(yíng)秩序政策規(guī)定　　為維護(hù)我國(guó)正常外貿(mào)經(jīng)營(yíng)秩序，確保國(guó)家出口退稅機(jī)制的平穩(wěn)運(yùn)行，避免國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失，凡自營(yíng)或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅：　 出口企業(yè)將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由國(guó)外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的；自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營(yíng)者（或企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的；出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的；　出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單（其他運(yùn)輸方式的，以承運(yùn)人交給發(fā)貨人的運(yùn)輸單據(jù)為準(zhǔn)，下同）上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符的；出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的；出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的；其他違反國(guó)家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為?！　《愂赵u(píng)估具體分為搜集整理評(píng)估資料、確定評(píng)估對(duì)象、審核評(píng)析、約談舉證、認(rèn)定處理五個(gè)環(huán)節(jié)。當(dāng)期全部出口額　　凡超出指標(biāo)規(guī)定或企業(yè)每月增值稅納稅申報(bào)，如果出現(xiàn)只有退稅額，無免抵稅或免抵稅額過小、期未留抵稅額過大、增值稅稅負(fù)明顯低于同行業(yè)稅負(fù)、出口銷售額異常增長(zhǎng)等情況，則對(duì)該企業(yè)亮紅燈預(yù)警，同時(shí)應(yīng)圍繞企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)能力與銷售規(guī)模是否匹配、各項(xiàng)耗費(fèi)是否正常、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否真實(shí)等內(nèi)容跟蹤調(diào)查核實(shí)?；趯?shí)現(xiàn)退(免)稅額　?。?）異地報(bào)關(guān)百分比變動(dòng)率=(報(bào)告期異地報(bào)關(guān)百分比基期異地報(bào)關(guān)百分比）247。本地同類產(chǎn)品的平均換匯成本　　換匯成本=出口商品進(jìn)貨額（RMB）247?！　。?）出口增長(zhǎng)率＝（報(bào)告期出口銷售額－基期出口銷售額）247。50％）、異地報(bào)關(guān)百分比變動(dòng)率（超出基數(shù)177。50％）、換匯成本變動(dòng)率（超出本市同類產(chǎn)品平均換匯成本177。　?。ǘ┓婪冻隹隍_稅主要方法　　發(fā)函調(diào)查 　　在出口退稅日常管理工作中發(fā)現(xiàn)出口貨物貨源存在疑點(diǎn)以及對(duì)供貨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅情況有疑問等情況的，必須進(jìn)行發(fā)函調(diào)查，通過發(fā)函調(diào)查確認(rèn)該批貨物增值稅專用發(fā)票的真實(shí)性、合法性后，方可辦理出口退稅。先由生產(chǎn)企業(yè)給外貿(mào)公司開出虛假出口貨物數(shù)量和金額的增值稅專用發(fā)票，貨物通過外貿(mào)企業(yè)出口后，騙稅分子負(fù)責(zé)給外貿(mào)公司結(jié)匯，外貿(mào)公司將貨款按開票金額全額支付生產(chǎn)供貨企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)再將虛假部分多出的資金再秘密回流給騙稅分子，騙稅分子再用這些資金去結(jié)匯，周而復(fù)始?！　±脧U舊物資收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等抵扣憑證存在的管理方面的漏洞。三是內(nèi)銷收入占企業(yè)全部收入超50%的企業(yè)，一般情況下不會(huì)產(chǎn)生退稅，只會(huì)出現(xiàn)免抵稅額。本月收齊2—4月份部分出口貨物的單證，離岸價(jià)格102萬元，　　 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1500000(17%11%)＝90,000元 　　在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算:　　510000(68000090000)＝80,000元，期末留抵稅額為80,000元　　本月收齊2—4月份部分出口貨物的單證，離岸價(jià)格102萬元：　　 當(dāng)月免抵退稅額＝102000011%＝112,200元　　當(dāng)月期末留抵稅額80,000當(dāng)月免抵退稅額112,200　　 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月期末留抵稅額＝80,000元通過對(duì)“免抵稅額”進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)它與企業(yè)的內(nèi)外銷收入、進(jìn)項(xiàng)稅額有著直接的聯(lián)系，同時(shí)，企業(yè)進(jìn)口原材料扣除的多少也決定企業(yè)當(dāng)月是否會(huì)產(chǎn)生免抵稅額?！　《?、生產(chǎn)企業(yè)免抵調(diào)庫(kù)稅額的管理　　生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免抵退”稅辦法后，實(shí)現(xiàn)的“免抵稅額”，可以通過調(diào)庫(kù)方式增加國(guó)稅收入?！　『藢?shí)本次國(guó)產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)情況。重點(diǎn)核實(shí)應(yīng)征稅出口貨物是否按規(guī)定繳稅，帳務(wù)處理是否符合規(guī)定；　?。ò耍?duì)外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅情況進(jìn)行實(shí)地核實(shí)；　　實(shí)地核實(shí)主要內(nèi)容：　　核實(shí)納稅人基本情況。　?。?duì)小規(guī)模納稅人、來料加工出口企業(yè)的免稅情況進(jìn)行實(shí)地核實(shí)。通過數(shù)據(jù)的定期傳輸，實(shí)現(xiàn)信息共享，堵塞稅收管理漏洞；　　（五）開展出口退稅評(píng)估。　?。ㄈ?duì)各類單證備案工作進(jìn)行輔導(dǎo)、抽查。　?。ǘ?duì)出口貨物退（免）稅申報(bào)進(jìn)行預(yù)審；　　預(yù)審主要工作內(nèi)容包括：　　一是審查生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否是自產(chǎn)貨物，對(duì)非自產(chǎn)貨物是否已征稅；　　二是審查生產(chǎn)企業(yè)免抵稅額連續(xù)三個(gè)月以上為零或低于預(yù)警指標(biāo)的主要原因；　　三是審查增值稅申報(bào)與免抵退稅申報(bào)是否異常，對(duì)涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)征稅的差額是否已調(diào)整或補(bǔ)稅；　　四是審查生產(chǎn)企業(yè)出口逾期申報(bào)、未申報(bào)、未核銷貨物是否已征稅或調(diào)整；　　五是審查生產(chǎn)企業(yè)加工貿(mào)易方式出口的貨物，邊腳余料收入是否已作銷售，涉及的來料加工業(yè)務(wù)是否已按規(guī)定將耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出；　　六是審查生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否按規(guī)定備案出口單證；　　七是審查生產(chǎn)企業(yè)已辦理退關(guān)退運(yùn)手續(xù)的出口貨物，是否已按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。　　第三章　　八、出口退稅單證備案管理政策規(guī)定　　出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證按出口貨物退（免）稅申報(bào)順序，將出口貨物報(bào)關(guān)單（復(fù)印件）與備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)，并填寫《出口貨物備案單證目錄》在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 　　(二)出口加工區(qū)出口退（免）稅政策規(guī)定　　對(duì)出口加工區(qū)外企業(yè)運(yùn)入出口加工區(qū)內(nèi)的貨物視同出口，由區(qū)外企業(yè)憑有關(guān)憑證辦理退（免）稅；對(duì)出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)加工出口的產(chǎn)品和應(yīng)稅勞務(wù)免征增值稅、消費(fèi)稅。 保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工再出口后，憑有關(guān)憑證申報(bào)辦理退（免）稅。 　　七、運(yùn)往保稅區(qū)、加工區(qū)等特殊區(qū)域退（免）稅政策規(guī)定　?。ㄒ唬┏隹诘奖６悈^(qū)貨物退（免）稅規(guī)定小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額?！　⌒鲁闪⒌膬?nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法?！　∥濉⑿罗k生產(chǎn)企業(yè)出口退稅政策規(guī)定　　新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自首次申報(bào)退稅12個(gè)月內(nèi)執(zhí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵