淺談會計理論研究方法(參考版)
2025-06-23 01:53本頁面
【正文】 特別值得一提的是隨著我國法制的健全，資本市場的不斷完善，運用實證研究法的市場環(huán)境在不斷完善，實證法將得到更廣泛的運用。演繹法和實證法各有特色，雖然我們應(yīng)以演繹法為主，但這并不意味著偏廢其他研究方法。近階段，我國會計理論研究將主要圍繞會計準(zhǔn)則建設(shè)等內(nèi)容展開，在會計準(zhǔn)則建設(shè)的理論研究中，無論是概念框架的研究，還是具體準(zhǔn)則若干問題的研究，都要以抽象的基本理論為基礎(chǔ)進(jìn)行必要的演繹推理。毋庸置疑，演繹法對會計基礎(chǔ)理論和會計應(yīng)用理論建設(shè)仍然具有不可忽視的作用。我國會計理論研究起步較晚，有許多基礎(chǔ)性理論問題還有待進(jìn)一步探索；實務(wù)中不同企業(yè)采用的會計方法和程序不盡相同，會計報表的可比性較差，這與美國20世紀(jì)50～60年代的情況較為相似。一方面，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r決定了演繹法仍應(yīng)當(dāng)是我國目前會計研究的主流。因此，建立在這些嚴(yán)格假設(shè)之上的經(jīng)濟(jì)學(xué)和財務(wù)學(xué)理論，以及依據(jù)于此的實證會計研究成果有多大的實際指導(dǎo)意義值得探討。而有效資本市場存在的三個必要條件是：市場主體充分公平競爭，資金借貸無限制性及投資者合理預(yù)期。在瓦茨和齊默爾曼1986年出版的《實證會計理論》一書中，就已經(jīng)介紹了有效資本市場假說、資本資產(chǎn)定價模型、管制經(jīng)濟(jì)學(xué)、契約理論等。再次，缺乏實證研究的理論基礎(chǔ)。而我國資本市場尚處于起步階段，受功能發(fā)揮于非市場經(jīng)濟(jì)因素限制、高波動性和投機(jī)性、機(jī)構(gòu)投資者參與不足、難以形成有效的公司治理結(jié)構(gòu)等制約，使得關(guān)于我國資本市場的數(shù)據(jù)庫還沒有形成一個較為權(quán)威的版本，許多研究者在進(jìn)行研究時只能自行收集。實證會計研究方法從一開始就運用于資本市場研究，因為資本市場中會計信息與股票價格的關(guān)系、會計政策選擇問題等的可證偽性為實證研究的可證偽主義提供了市場。這就使以資本市場為內(nèi)容的會計理論研究缺乏良好的外在經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境。西方實證會計的發(fā)展與其經(jīng)過百余年發(fā)展后較為完善的資本市場密切相關(guān)。這其中環(huán)境特別是社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境起到了決定性作用。這是因為：首先，實證會計研究的外在環(huán)境仍不完善。筆者認(rèn)為，方法本身并無
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