【正文】 【相關(guān)鏈接】輕一P131計(jì)算分析題都涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，輕一P342第5題、名師課堂P144計(jì)算分析題、P146綜合題、最后六套題第三套P25涉及相關(guān)考點(diǎn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額=408020=4060（萬元），計(jì)提減值前賬面價(jià)值為4200萬元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為140萬元。甲、乙資產(chǎn)組的賬面價(jià)值5840（1200+2100+2700160）大于甲、乙資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)在5538萬元，所以甲乙資產(chǎn)組的減值金額為160萬元。（3）計(jì)量資產(chǎn)減值損失①～⑥均不正確。②不正確。管理總部不能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流，不能單獨(dú)作為一個(gè)資產(chǎn)組；②甲、乙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組組合不正確。要求：根據(jù)上述子，逐項(xiàng)分析、判斷南方公司對(duì)上述資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理的序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。② 對(duì)子公司北方公司投資的可回收金額為4080萬元。南方公司根據(jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測(cè)試資料，進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：（1） 認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組合；①將管理總部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組；②將甲、乙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組組合。當(dāng)日，北方公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為4000萬元；南方公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面確認(rèn)的商譽(yù)為1000萬元。④假定進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，管理總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值能夠按照甲車間和乙車間資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行合理分?jǐn)偂＂坜k公樓、A、B、C設(shè)備均不能單獨(dú)生產(chǎn)現(xiàn)金流量。②2009年12月31日，辦公樓如以當(dāng)前狀態(tài)對(duì)外出售，估計(jì)售價(jià)為1980萬元（即公允價(jià)值），另將發(fā)生處置費(fèi)用20萬元。甲車間僅擁有一套A設(shè)備，生產(chǎn)的半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無其他用途；2009年12月31日，A設(shè)備的賬面價(jià)值為1200萬元。①管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。南方公司在編制2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，對(duì)管理總部、甲車間、乙車間和商譽(yù)等進(jìn)行減值測(cè)試。，由管理總部和甲、乙兩個(gè)車間組成。理由：以分期收款方式銷售商品，應(yīng)按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（本題是現(xiàn)銷價(jià)格）確定收入金額，所以，寧南公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3400萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000萬元，合同約定價(jià)格4000萬元與現(xiàn)銷價(jià)格3400萬元之間的差額作為未實(shí)現(xiàn)融資收益，在合同約定的期間內(nèi)按照實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。所以，寧南公司應(yīng)在12月1日發(fā)出商品時(shí)將400萬元的庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品，在12月31日收到代銷清單時(shí)，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200萬元，并確認(rèn)銷售費(fèi)用30萬元。資料（5）中①、②、③和④的會(huì)計(jì)處理均不正確。資料（4）中①和②的會(huì)計(jì)處理均不正確。理由：以售后回購方式銷售商品，與商品所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入。資料（2）中①、②和③的會(huì)計(jì)處理均正確。（答案中金額單位用萬元表示）【答案】資料（1）資料（1）中①和②的會(huì)計(jì)處理均不正確。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：①12月31日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入4 000萬元②12月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3 000萬元③12月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元要求：根據(jù)上述材料。該批E產(chǎn)品的成本為3 000萬元。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：①12月1日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬元；②12月1如結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬元；③12月1日確認(rèn)銷售費(fèi)用60萬元；④12月31日末進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。合同約定：，并按銷售價(jià)格的10%向丙公司支付勞務(wù)報(bào)酬。①確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬元；②結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90萬元。2009年12月31日，貨款100萬元尚未收到，相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①6月30日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800萬元；②6月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本650萬元；③7月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元。該批B產(chǎn)品成本為650萬元。（3）2009年6月30日，寧南公司與乙公司簽訂銷售合同，以800萬元價(jià)格向乙公司銷售一批B產(chǎn)品；同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，約定于2009年7月31日以810萬元的價(jià)格將該批B產(chǎn)品購回。（2）寧南公司開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，2009年度共銷售A產(chǎn)品1000臺(tái)，；同時(shí)，回收1000臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已收付。該商標(biāo)系寧南公司2006年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為250萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。2009年度，寧南公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）；（1）2009年1月1日，為擴(kuò)大公司的市場(chǎng)品牌效應(yīng)，寧南公司與甲公司簽訂商標(biāo)權(quán)出租合同。2009年，寧南公司由于受國(guó)際金融危機(jī)的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目。五、綜合題（本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。 4500原投資時(shí)投資成本7000萬元大于投資時(shí)點(diǎn)被投資單位公允價(jià)值份額6000萬元（4000015%），不用進(jìn)行調(diào)整；第二次投資時(shí)，投資成本4500萬元大于投資時(shí)點(diǎn)被投資單位公允價(jià)值份額4086萬元（4086010%），也不用進(jìn)行調(diào)整。貸：銀行存款4500600（3）209年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：應(yīng)收股利600 600208年3月1日借：銀行存款貸：投資收益 600（400015%）440208年2月5日借：應(yīng)收股利營(yíng)業(yè)外收入 4000銀行存款 3200 640貸：無形資產(chǎn)7000累計(jì)攤銷（2）208年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資編制甲公司209年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3） 分別指出甲公司208年度和20x9年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法。要求：（1）⑤乙公司209年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元。③12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加200萬元，乙公司已將其計(jì)入資本公積。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40 860萬元；X存貨的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為1200萬元和1360萬元；其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。③乙公司208年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4700萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為40 000萬元。乙公司股份在活躍市場(chǎng)中無報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。編制甲公司20 x9年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。要求：分別指出甲公司20x8年度和20x9年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法。⑤乙公司20x9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元。③12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加200萬元，乙公司已將其計(jì)入資本公積。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40 860萬元；X存貨的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為1200萬元和1360萬元；其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。③乙公司20x8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4700萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為40 000萬元。乙公司股份在活躍市場(chǎng)中無報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。 15（2）財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目單位：萬元調(diào)整項(xiàng)目影響金額利潤(rùn)表項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)外支出200所得稅費(fèi)用50凈利潤(rùn)150資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：遞延所得稅資產(chǎn)50其他應(yīng)付款500預(yù)計(jì)負(fù)債700盈余公積15未分配利潤(rùn)135【相關(guān)鏈接】考點(diǎn)相似題目：輕一P216綜合題第1題資料（2）、P297第1題資料（4）、P346第7題中資料（4）。15貸：盈余公積 150③因凈利潤(rùn)變動(dòng)，調(diào)整盈余公積：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)150貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 50②將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)：借：以前年度損益調(diào)整50貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200借：以前年度損益調(diào)整 500以前年度損益調(diào)整 700貸：其他應(yīng)付款（減少數(shù)以“—”表示，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）①記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債要求：根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。甲、乙公司均不再上訴。2009年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出700萬元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為175萬元。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬元。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目。四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。 55．在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（2）非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。 54．對(duì)于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。）【答案】√【解析】我國(guó)《會(huì)計(jì)法》中規(guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 （【相關(guān)鏈接】輕一P209進(jìn)行講解，輕一P214第6題、P215第12題、名師課堂P202第9題和本題完全一樣。）【答案】√【解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減