【正文】 12）=120 510（元）200年應(yīng)計票據(jù)利息=117 00012%1247。12=2 340（元）借：應(yīng)收票據(jù) 2 340 貸：財務(wù)費用 2 340經(jīng)過以上的計算，在年末時公司的應(yīng)收票據(jù)的賬面價值為119 340元（117 000+2 340）。（五）業(yè)務(wù)處理題1. 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制對某公司5月的有關(guān)事項進行調(diào)整（1）借：制造費用 4 500 管理費用 2 700貸：累計折舊 7 200（2）借：待攤費用 6 000 貸：銀行存款 6 000借：管理費用 500 貸：待攤費用 500（3）借：管理費用 1 000貸：預(yù)提費用 1 000（4）借：主營業(yè)務(wù)成本 268 000貸：庫存商品 268 000（5）借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用 2. 某企業(yè)計提壞賬準備等業(yè)務(wù)處理第一年末應(yīng)計提壞賬準備：2 000 0004‰=8 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 8 000 貸：壞賬準備 8 000第二年發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準備 10 000貸：應(yīng)收賬款 10 000第二年末應(yīng)計提的壞賬準備：2 800 0004‰ =11 200（元）應(yīng)補提壞賬準備：11 200+（10 0008 000）=13 200（元）借：資產(chǎn)減值損失 13 200 貸：壞賬準備 13 200第三年發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準備 8 000貸：應(yīng)收賬款 8 000收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款時：借：應(yīng)收賬款 5 000貸：壞賬準備 5 000借：銀行存款 5 000貸：應(yīng)收賬款 5 000第三年末應(yīng)計提的壞賬準備：1 500 0004‰ = 6 000（元）應(yīng)沖回多提的壞賬準備2200元：借：壞賬準備 2 200 貸：資產(chǎn)減值損失 2 2003. 某企業(yè)計提壞賬準備等業(yè)務(wù)處理206年12月31日應(yīng)計提壞賬準備：1 000 0005‰=5 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 5 000 貸：壞賬準備 5 000207年12月31日應(yīng)計提壞賬準備：2 500 0005‰ =12 500（元）實際提?。?2 500－5 000=7 500（元）借：資產(chǎn)減值損失 7 500 貸：壞賬準備 7 500208年12月31日應(yīng)計提壞賬準備：2 200 0005‰=11 000（元）實際提?。?1 000－12 500=－1 500（元）借：壞賬準備 1 500 貸：資產(chǎn)減值損失 1 500209年6月發(fā)生壞賬損失18 000元：借：壞賬準備 18 000貸：應(yīng)收賬款 18 000209年12月31日應(yīng)計提壞賬準備：2 000 0005‰ =10 000（元）實際提取： 10 000＋（18 000－11 000）= 17 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 17 000 貸：壞賬準備 17 0004. 編制某公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如表4—4：公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表表4—4 209年6月30日 單位：元項 目金 額項 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額4 526 25 企業(yè)銀行存款日記賬的余額可以根據(jù)編制的調(diào)節(jié)表進行計算，也可以根據(jù)題中已給的資料計算，即企業(yè)存款日記賬余額=394 350+2 897 1602 838 885=452 625元。4. （1）計算的“估計損失金額”如表4—3所示：表4—3 賬齡分析和壞賬損失估算表應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款金額估計損失率（%）估計損失金額未到期500 00015 000逾期1年以下820 000324 600逾期1～2年220 000511 000逾期2～3年180 0001018 000逾期3年以上340 00050170 000合 計2 060 000228 600（2）209年末計提壞賬準備前“壞賬準備”賬戶的余額為：66000100 000=34 000元。3.（1）8月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表見表4—2。表4—1 銀行存款余額調(diào)節(jié)表209年8月31日 單位：元項 目金 額項 目金 額126企業(yè)銀行存款日記賬余額201 287 201 287=270 537+2 107 7752 177 025。另外，對于周正來說，在作出這個決策時，需要考慮一下借款投資的利息問題，在本例中，借款的年利息額為4000（100 0004%）元，但這個利息額度比較小，所以，并不改變最終的結(jié)果。對于本題需要注意，周正個人的支出20 000元不能作為公司的開支看待。4.本期庫存現(xiàn)金收入總額=4 1003 600+9 600=10 100（元）本期收回顧客欠款總額=4 000+6 8003 600=7 200（元）本期購買的原材料總額=3 200+3 8007 000=0（元）本期發(fā)生的待攤銷的費用=8 800（8 0001 000）=1 800（元）本期增加的應(yīng)付賬款=15 800（16 0003 000）=2 800（元）5.該餐飲公司209年的有關(guān)損益項目確定如下：收入=420 000+50 000+32 000=502 000（元）費用=260 000+21 000+145 000+40 000=466 000（元）利潤=502 000466 000=36 000（元）通過上述計算可以看出，周正經(jīng)營的餐飲公司，開業(yè)一年來實現(xiàn)的經(jīng)營成果是盈利36 000元。3. 首先對題中發(fā)生的錯誤進行個別分析：（1）收到存款利息，應(yīng)沖減本期的財務(wù)費用，而本題卻將其作為主營業(yè)務(wù)收入處理，導(dǎo)致收入虛增2 500元，費用虛增2 500元；（2）攤銷已付款的保險費，應(yīng)貸記“待攤費用”賬戶，而本題卻貸記“預(yù)提費用”賬戶，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增4 000元，負債虛增4 000元；（3）未提固定資產(chǎn)折舊，導(dǎo)致本期費用虛減4 800元，累計折舊虛減4 800元；（4）未預(yù)提車間修理費，導(dǎo)致制造費用虛減1 800元，預(yù)提費用這項負債減少1 800元；（5）預(yù)收款應(yīng)作為負債處理，不能作為本期收入，因而本題錯誤導(dǎo)致負債減少12 000元，收入增加12 000元。題中已知月末盤點在用產(chǎn)品850元，本月購入兩次庫存產(chǎn)品，合計4 000元，倒軋出本月銷售成本為3 150元。表3—3 某公司結(jié)賬前試算平衡表 209年10月31日 單位:元賬戶名稱借方貸方庫存現(xiàn)金4740銀行存款104 6003 132+3 600+5 400=110468應(yīng)收賬款15 656+2 700+46 088=64 444庫存商品89 700+37 500=127 200原材料42 06037 500=4 560固定資產(chǎn)2 513 700短期借款120 000+6 000=126 000應(yīng)付賬款73 480+3 600=77 080實收資本2 000 000盈余公積150 620主營業(yè)務(wù)收入486 500本年利潤49 380管理費用63 400+3 1322 700+36=63 868財務(wù)費用600合計2 889 5802 889 580(五)業(yè)務(wù)處理題1.（1）A H (2) I B (3) A F (4) B C（5）A D (6) A D (7) A B (8) C B (9)A B (10) A D ：（1）需要用到以下主要賬戶有：庫存現(xiàn)金，業(yè)主資本，應(yīng)收賬款，庫存商品，應(yīng)付賬款，管理費用，營業(yè)收入，營業(yè)成本等。表3—1 某公司試算平衡表 209年4月30日 單位：元項目金額借方貸方庫存現(xiàn)金28 910應(yīng)收賬款31 100庫存商品 8 200固定資產(chǎn)29 400應(yīng)付賬款22 000實收資本50 000營業(yè)收入31 510管理費用 5 900合計103 510103 510—2。正是這種確認收入、費用標準的不同，導(dǎo)致了結(jié)果的不同。究其原因，就在于兩種原則確定收入、費用的標準不同，導(dǎo)致最終確定的利潤額也不同。期末的會計等式為：資產(chǎn)總額為1 157 400元，負債總額為107 400元，所有者權(quán)益總額為 1 050 000元，因此：1 157 400=107 400+1050 0002.期末的所有者權(quán)益=期初的所有者權(quán)益+本期增加的所有者權(quán)益本期減少的所有者權(quán)益根據(jù)這個計算公式，我們可以確定：利和股份公司所屬A公司年末的所有者權(quán)益=2 318 000+（800 000+ 260 000）=3 378 000（元）注意本題中的用資本公積金轉(zhuǎn)增資本不影響所有者權(quán)益總額的變化。業(yè)務(wù)7：資產(chǎn)增加180 000元，所有者權(quán)益增加180 000元。業(yè)務(wù)5：負債內(nèi)部一增一減變化，會計等式兩邊的資金總額保持不變。業(yè)務(wù)3：資產(chǎn)增加510 000元，所有者權(quán)益增加510 000元。業(yè)務(wù)1：資產(chǎn)增加30 000元，負債增加30 000元。業(yè)務(wù)8：企業(yè)開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用。業(yè)務(wù)6：企業(yè)以前簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票到期，企業(yè)通過銀行支付票據(jù)款30000元。業(yè)務(wù)4：用銀行存款108 000元償還應(yīng)付賬款。業(yè)務(wù)2：企業(yè)收回客戶所欠本企業(yè)的貨款12 000元，存入銀行。6．長順公司2007年12月31日的試算平衡表如表2—3所示。 庫存現(xiàn)金 銀行存款───────────── ─────────────── 期初余額1 500 期初余額45 000 ⑴10 000 ⑵1 000 ⑹150 000 ⑵ 1 000 ⑻5 000 ⑼16 000 ⑸22 500 ⑼2 000 ⑺ 9 000───────────── ⑽48 000本期發(fā)生額8 000 本期發(fā)生額 ───────────────────────────── 本期發(fā)生額166 000 本期發(fā)生額90 500 期末余額9 500 ───────────────── 期末余額120 500 原 材 料 應(yīng)收賬款 ───────────── ────────────────期初余額90 000 ⑷40 000 期初余額47 700 ⑼18 000 ⑶20 000 ───────────── ───────────────── 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 20 000 40 000 18 000 ───────────── ─────────────── 期末余額70 000 期末余額29 700 庫存商品 生產(chǎn)成本 ───────────── ────────────── 期初余額60 000 期初余額22 500 ───────────── ⑷40 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額─────────────────────────── 本期發(fā)生額40 000 本期發(fā)