淺析營業(yè)稅改增值稅政策對交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)的影響及應(yīng)對措施(參考版)
2025-06-20 19:14本頁面
【正文】 作為交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)首先要做的就是抓住這次改革的機(jī)會在不斷的變化之中去尋求最適合自己企業(yè)的方法，為企業(yè)的發(fā)展，也為國家的稅收做出努力！致 謝在論文完成之際，我首先向關(guān)心幫助和指導(dǎo)我的指導(dǎo)老師朱雪峰老師表示衷心的感謝并致以崇高的敬意！在學(xué)校的學(xué)習(xí)生活即將結(jié)束，回顧四年來的學(xué)習(xí)經(jīng)歷，面對現(xiàn)在的收獲，我感到無限欣慰。例如：（1）對于試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人，本地區(qū)不存在合適的運(yùn)輸業(yè)一般納稅人的情況下，可詢求非試點(diǎn)地區(qū)相同價(jià)格的運(yùn)輸業(yè)納稅人按7%做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；（2）對于非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)一般納稅人，可采用利用試點(diǎn)地區(qū)的具有一般納稅人資格的運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸貨物按11%做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；（3）對于試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，在條件允許的情況下盡量采用非試點(diǎn)地區(qū)較低價(jià)格的運(yùn)輸企業(yè)；（4）非試點(diǎn)地區(qū)的部分服務(wù)業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的納稅人，在條件允許的情況下，采用試點(diǎn)地區(qū)較低價(jià)格營改增后的小規(guī)模納稅人提供的服務(wù)。但是不同地區(qū)的營業(yè)稅改增值稅的政策在時(shí)間、方案完善程度上也是不同的，如上海市是最先進(jìn)行“營改增”的，所以上海的“營改增”相對于現(xiàn)在其他的省市就完善很多。試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。（3）如果這個(gè)交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)是新注冊的企業(yè)或企業(yè)里的設(shè)備剛剛進(jìn)行更新，那么近兩年的增值稅都可以抵消掉了。 所以在運(yùn)輸服務(wù)業(yè)中，如何獲取更多的增值稅發(fā)票是個(gè)大問題，企業(yè)的做法有：（1)企業(yè)可以在加油的時(shí)候向加油站要求開增值稅發(fā)票，這樣在進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)就可以進(jìn)項(xiàng)抵扣,借：營業(yè)費(fèi)用,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：現(xiàn)金。營改增之前交通運(yùn)輸業(yè)適用的營業(yè)稅稅率是3%左右，而營改增之后增值稅稅率達(dá)到11%，就覺得稅率一下子上升過快，讓陸路物流企業(yè)負(fù)擔(dān)了過重的稅負(fù)。當(dāng)期發(fā)生的折舊費(fèi)、汽車保險(xiǎn)、人員工資及福利以及道橋費(fèi)約占營業(yè)總成本的45%，但這些支出均不能取得增值稅專用發(fā)票?，F(xiàn)假設(shè)有這么個(gè)案例：某個(gè)交通運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)購進(jìn)的運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)很少，使用中的主要運(yùn)輸設(shè)備均為以前年度購進(jìn)，就不能產(chǎn)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。交通運(yùn)輸業(yè)的固定資產(chǎn)和汽油等對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為17%，但是交通運(yùn)輸業(yè)的工具例如貨車等都是屬于固定資產(chǎn)，需求相對較少，只有在運(yùn)輸途中所消耗的汽油等的消耗?！对圏c(diǎn)方案》中說以后要逐步推廣至其他行業(yè)，若推廣至其他行業(yè)，則對建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)的影響最大。原規(guī)定購買運(yùn)輸勞務(wù)的一方可以抵扣運(yùn)費(fèi)的7%作為進(jìn)項(xiàng)稅，現(xiàn)在按《試點(diǎn)方案》中規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅=含稅運(yùn)費(fèi)/（1+11%）11%=含稅運(yùn)費(fèi)10%，明顯增加了企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額（含稅運(yùn)費(fèi)的3%），對納稅人來說是利好消息。如果加油和修理都能取得增值稅專用發(fā)票，%[17%（1/3）]，%[11%%]，看起來計(jì)征11%的增值稅似乎比原業(yè)計(jì)征3%的營業(yè)稅的稅率高，好像加重了納稅人負(fù)擔(dān)，但我國2009年實(shí)施的《增值稅暫行條例》允許納稅人從銷項(xiàng)稅額中抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，交通運(yùn)輸業(yè)購買的車輛等運(yùn)輸工具可以作為固定資產(chǎn)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，估計(jì)在運(yùn)輸工具新購進(jìn)后的兩年內(nèi)不需要交納增值稅，因此實(shí)際上降低了稅收負(fù)擔(dān)。（1+稅率）稅率，實(shí)際增值稅占含稅收入的10%[11%/(1+11%)]?！ ≡圏c(diǎn)地區(qū)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的納稅人原計(jì)算應(yīng)繳納營業(yè)稅=收入總額3%，屬于價(jià)外稅，不允許抵扣?！对圏c(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。每個(gè)行業(yè)“營改增”后稅負(fù)的走向千差萬別，“營改增”是否一定能夠降低行業(yè)稅負(fù)，這需要針對行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行進(jìn)一步分析。（二）營業(yè)稅改增值稅后的稅收變化一方面來說，（1）在發(fā)展初期，試點(diǎn)行業(yè)納稅人購置設(shè)備、機(jī)械等不動產(chǎn)較多，有大量的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，稅負(fù)有下降的可能；（2）進(jìn)入穩(wěn)步發(fā)展期后，沒有足夠多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，可能會加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)；（3）部分行業(yè)的投
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