湖南省年度會計基礎(參考版)
2025-06-19 12:52本頁面
【正文】 14 / 14第五節(jié) 收入、成本、費用一、收入：取得主管業(yè)務收入（銷售商品等）取得其他業(yè)務收（銷售多余材料）二、成本：料、工費的分配、計入“生產(chǎn)成本”制造費用的分配標準 (4個）分配率=待分配費用/分配標準之和三、費用結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本，即主營業(yè)務成本結(jié)轉(zhuǎn)已售多余材料成本，即其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加①消費稅 ②營業(yè)稅 ③城建稅 ④教育費附加 ⑤資源稅導（不含增值稅）管理費用（定義包括內(nèi)容）銷售費用（定義包括內(nèi)容）財務費用（定義包括內(nèi)容）四、營業(yè)外收入與營業(yè)外支出營業(yè)外收入營業(yè)外支出捐贈接受捐入捐出賠款收付罰款收付處置非流動資產(chǎn)（固、無）利得損失債務重組利得損失非貨幣性資產(chǎn)交換利得損失現(xiàn)金盤盈（無法查明原因）√原材料盤虧（非常損失）√固定資產(chǎn)盤虧√政府補助√1無法支付的應付賬款√第六節(jié) 財務成果一、 利潤（記p154表）二、所得稅應交所得稅=（會計利潤+調(diào)增—調(diào)減）25% 調(diào)整 如①超標準的招待費、福利職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費 ②稅收滯納金、罰款等調(diào)減 如①國債利息收入三、利潤分配（1）利潤分配順序 p214（2）利潤分配的二級明細科目（5個） 掌握分錄 （3） 公式：年初未分配利潤+凈利潤+其他轉(zhuǎn)入—提取“兩金”—應向投資者分配利潤=年末未分配利潤。假定A公司按每股2元回購股票，不考慮其他因素，A公司的會計處理如下：（1）回購本公司股票時：借：庫存股 40000000 貸：銀行存款 40000000庫存股本=200000002=40000000（元）（2）注銷本公司股票時：借：股本 20000000 資本公積——股本溢價 20000000 貸：庫存股 40000000應沖減的資本公積=200000002200000001=20000000（元）【例題4?單選題】某股份有限公司按法定程序報經(jīng)批準后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應計入（ ）?！窘滩睦?9】A公司2001年12月31日的股本為100000000股，面值為1元，資本公積（股本溢價）30000000元，盈余公積40000000元。如果購回股票支付的價款低于面值總額的，應按股票面值總額借記“股本”科目，按所注銷的庫存股賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額貸記“資本公積——股本溢價”科目。股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額沖減股本，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額借記“資本公積－－股本溢價”科目。A公司會計分錄如下：借：盈余公積 1000000貸：實收資本——甲 125000 ——乙 500000 ——丙 375000本例中，盈余公積1000000元按原出資比例轉(zhuǎn)增實收資本，因此，A公司應分別按照125000元、500000元和375000元的金額貸記“實收資本”科目中甲、乙、丙明細分類賬。A公司會計分錄如下：借：資本公積 1000000 貸：實收資本——甲 125000 ——乙 500000 ——丙 375000本例中，資本公積1000000元按原出資比例增轉(zhuǎn)實收資本，因此，A公司應分別按照125000元、500000元和375 000元的金額貸記“實收資本”科目中甲、乙、丙明細分類賬。A公司會計分錄如下：借：銀行存款 1000000 貸：實收資本——甲 125000 ——乙 500000 ——丙 375000本例中，甲、乙、丙按原出資比例追加實收資本，因此，A公司應分別按照125000元、500000元和375000元的金額貸記“實收資本”科目中甲、乙、丙明細分類賬。為擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準，A公司注冊資本擴大為5000000元，甲、乙、丙按照原出資比例分別追加投資125000元、500000元和375000元。用資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，應按原投資者各自出資比例計算確定各投資者相應增加的出資額。用資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，貸記“實收資本”(或“股本”)科目。丙公司在進行會計處理時，應編制如下會計分錄：借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù) 60000 ——土地使用權(quán)
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