【正文】 第六章 附則第一百零二條 本手冊(cè)由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第一百零一條 開(kāi)展網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的單位，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡(jiǎn)化或改變貨幣資金支付所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。第一百條 各單位用計(jì)算機(jī)替代手工記賬后，不應(yīng)因財(cái)務(wù)軟件內(nèi)部校正功能而弱化會(huì)計(jì)對(duì)賬工作。第九十九條 各單位用計(jì)算機(jī)替代手工記賬后，應(yīng)當(dāng)做到當(dāng)天發(fā)生業(yè)務(wù)，當(dāng)天登記入賬，期末及時(shí)結(jié)賬。第九十八條 建立計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料安全。明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作內(nèi)容和權(quán)限，每個(gè)操作人員必須采用各自的密碼運(yùn)行各自負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，防止操作人員未經(jīng)授權(quán)有意、無(wú)意進(jìn)入系統(tǒng)從事本人業(yè)務(wù)范圍以外的工作。財(cái)務(wù)信息化會(huì)計(jì)崗位和基本會(huì)計(jì)崗位可交叉設(shè)置并一人多崗，但應(yīng)滿(mǎn)足不相容崗位分離的原則。第五節(jié) 財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下的會(huì)計(jì)監(jiān)督第九十六條 建立財(cái)務(wù)信息化崗位責(zé)任制，明確各崗位職責(zé)范圍。制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求處理。發(fā)現(xiàn)審批手續(xù)不全、違反財(cái)務(wù)制度等問(wèn)題時(shí)應(yīng)及時(shí)糾正、制止或向上級(jí)主管部門(mén)反映，否則應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第九十二條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告的行為應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)向上級(jí)主管單位報(bào)告。第三節(jié) 會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督第九十條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充；對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)予以扣留，并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，要求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。非正常報(bào)廢固定資產(chǎn)時(shí)，必須經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后方可報(bào)廢處理。五、固定資產(chǎn)處置時(shí)，必須按規(guī)定程序履行審批手續(xù)。四、固定資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格按照集團(tuán)規(guī)定的折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值率計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)驗(yàn)收和購(gòu)置批準(zhǔn)文件應(yīng)作為固定資產(chǎn)組資的原始憑證。第八十八條 固定資產(chǎn)的監(jiān)督一、固定資產(chǎn)購(gòu)置必須具備經(jīng)上級(jí)管理部門(mén)批準(zhǔn)的購(gòu)置計(jì)劃，禁止無(wú)計(jì)劃、超計(jì)劃購(gòu)置。四、各單位應(yīng)當(dāng)制定周轉(zhuǎn)材料管理辦法，對(duì)購(gòu)置、調(diào)轉(zhuǎn)、攤銷(xiāo)、報(bào)廢程序予以明確。發(fā)現(xiàn)不符時(shí)應(yīng)及時(shí)查明原因，必要時(shí)應(yīng)啟動(dòng)庫(kù)存材料的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)工作。二、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照采購(gòu)發(fā)票和物資管理部門(mén)提供的入庫(kù)、出庫(kù)單進(jìn)行材料收發(fā)核算。各子、分公司的低值易耗品報(bào)廢可自行審批，其他單位必須經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后方可報(bào)廢處理。二、低值易耗品購(gòu)入、領(lǐng)用時(shí)，必須由管理部門(mén)辦理點(diǎn)收、領(lǐng)用手續(xù)，登記低值易耗品實(shí)物賬，財(cái)務(wù)部門(mén)憑發(fā)票和點(diǎn)收單(購(gòu)入時(shí))或領(lǐng)用單(領(lǐng)出時(shí))進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；低值易耗品攤銷(xiāo)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)采用一次攤銷(xiāo)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第八十五條 嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票或遠(yuǎn)期支票，支票須按順序號(hào)簽發(fā)，領(lǐng)票人要在支票存根和支票使用登記簿簽章；支票作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同正確使用的支票存根作為記賬憑證的附件和發(fā)票等粘貼在一起，以便于核對(duì)。第八十四條 銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分管，嚴(yán)禁一人同時(shí)保管所有銀行預(yù)留印鑒。第八十三條 銀行存款日清月結(jié)，每日結(jié)出各賬戶(hù)余額，月末與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)，若不相符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。出納人員每日業(yè)務(wù)終了必須進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確保賬款相符。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀清冊(cè)及銷(xiāo)毀報(bào)告應(yīng)由檔案部門(mén)按保管期限規(guī)定保管備查。正式銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)督銷(xiāo)毀。查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。本單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，需經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意；外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要有正式介紹信，經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)后，在調(diào)閱登記簿上記錄調(diào)閱的檔案名稱(chēng)、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸還日期等。第七十六條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類(lèi)，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。第七十四條 會(huì)計(jì)檔案兩年內(nèi)由各單位財(cái)務(wù)部門(mén)自行保管，兩年后由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)編制移交清冊(cè)，辦理交接簽認(rèn)記錄，移交給檔案管理部門(mén)統(tǒng)一歸檔管理。第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的保管第七十三條 所有會(huì)計(jì)檔案必須由專(zhuān)人保管。封面上應(yīng)加蓋單位公章，并由單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字并蓋章?；铐?yè)式賬簿中：日記賬類(lèi)應(yīng)按時(shí)間順序連續(xù)編號(hào)，外加封面、啟用卡、封底后裝訂成冊(cè)；明細(xì)賬類(lèi)應(yīng)按科目順序連續(xù)編號(hào)，外加封面、啟用卡、賬戶(hù)目錄、封底后裝訂成冊(cè)。為方便查閱管理，會(huì)計(jì)憑證封面信息應(yīng)填制完整，同時(shí)在包角脊背上標(biāo)示“X年X月X類(lèi)憑證第X本共X本”字樣。第六十九條 會(huì)計(jì)憑證按月裝訂成冊(cè)，每季度裝訂一次，一般在季/年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制結(jié)束后15日內(nèi)裝訂完畢。第六十八條 紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案必須由本單位財(cái)務(wù)人員自行裝訂，不得委托他人或外部單位裝訂。第四章 會(huì)計(jì)檔案第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的裝訂第六十七條 會(huì)計(jì)檔案主要是指紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中會(huì)計(jì)軟件程序及其全套電子資料。二、財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間上報(bào)，上報(bào)報(bào)表的種類(lèi)、格式、內(nèi)容和編制方法必須遵從集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定，禁止任意增減、變動(dòng)報(bào)告項(xiàng)目。第六十六條 財(cái)務(wù)報(bào)告的審核和報(bào)送一、財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行人工和軟件審核。三、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的主要內(nèi)容包括：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況；利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配情況；資金增減及周轉(zhuǎn)情況；指標(biāo)完成情況；對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容包括：不符合會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明；重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的注釋?zhuān)恢匾马?xiàng)的揭示等。五、各報(bào)表合并（匯總）單位必須根據(jù)審核無(wú)誤的全部所屬單位的報(bào)表，編制出合并（匯總）報(bào)表，做到不重不漏，合并抵銷(xiāo)正確。四、企業(yè)擁有被投資企業(yè)過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本的，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。二、各單位編報(bào)年(季)度會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)、格式及填報(bào)要求，必須嚴(yán)格按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)決算文件及相關(guān)通知精神執(zhí)行，保證財(cái)務(wù)決算工作的統(tǒng)一性和準(zhǔn)確性。內(nèi)部管理報(bào)表除集團(tuán)有統(tǒng)一規(guī)定的外，其格式和要求由各單位自行制定。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表及相關(guān)附表。四、會(huì)計(jì)報(bào)表第六十二條 各單位應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定以及報(bào)表編制統(tǒng)一要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。打印輸出的活頁(yè)賬應(yīng)外加賬簿封面、啟用卡等信息，于年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制結(jié)束后15日內(nèi)裝訂成冊(cè)。打印輸出的活頁(yè)賬必須按日期順序附在賬簿封面、啟用卡后妥善保管，并于年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制結(jié)束后15日內(nèi)裝訂成冊(cè)。打印輸出的活頁(yè)賬必須按日期順序附在賬簿封面、啟用卡后妥善保管，并于年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制結(jié)束后15日內(nèi)裝訂成冊(cè)。所有用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)。手工會(huì)計(jì)賬簿的登記、結(jié)賬、改錯(cuò)等標(biāo)準(zhǔn)依照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)政部財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào)）文件執(zhí)行。對(duì)賬工作每半年至少應(yīng)進(jìn)行一次。第五十四條 會(huì)計(jì)賬簿結(jié)賬前，必須將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)