【正文】 （或申請人）為單位且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)向開戶銀行出具最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據(jù)。，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。（三）開戶要求出具的證明文件——身份證、戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。①“定期借記”是指由收款人定期對付款人的開戶銀行發(fā)起的，委托付款人開戶銀行按照約定扣劃付款人的款項給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如代付水、電、話費；②“定期貸記”是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項劃付給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如代發(fā)工資。九、個人銀行結(jié)算賬戶（一）概念個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費結(jié)算等而開立的可辦理止付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。注冊驗資的資金匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。（四）開立程序（五）注意問題，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。（含港澳臺地區(qū)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等。，如建筑施工及安裝（不超過項目合同個數(shù)）單位等在異地的臨時經(jīng)營活動（1個）。八、臨時存款賬戶（一）概念臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。，應(yīng)出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關(guān)文件。，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明。，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門的證明。，應(yīng)按照中國人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料。，應(yīng)出具財政部門的證明。（二）使用范圍基本建設(shè)資金，更新改造資金，財政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費和其他需要專項管理和使用的資金。（四）開立程序開立一般存款賬戶，實行備案制，無需中國人民銀行核準(zhǔn)。（三）開戶要求存款人開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。（二）使用范圍辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。送交蓋有存款人印章的前功印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意、并憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，即可開立該賬戶。——營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。（三）開戶要求（幾乎是獨立核算的所有組織）凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶，開立基本存款賬戶是開立其他銀行結(jié)算賬戶的前提。五、基本存款賬戶（一）概念基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶?！婵钊松形辞鍍斊溟_戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財務(wù)專用章加其法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。銀行為存款人開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶，應(yīng)自開戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶的開戶銀行。（四）存款信息保密原則除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。本地銀行結(jié)算賬戶指存款人在注冊地或住所地；異地銀行結(jié)算賬戶指在異地開立的結(jié)算賬戶。郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶也納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。二、銀行結(jié)算賬戶的分類（1）銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶四種。本節(jié)重點把握：；；；。開戶銀行對本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實行登記備案制度。）開戶單位在提取大額現(xiàn)金時，要填寫有關(guān)大額現(xiàn)金支取登記表格，表格的主要內(nèi)容應(yīng)包括支取時間、單位、金額、用途等。實行登記備案的范圍：機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟(jì)組織和個體工商戶以及外國駐華機(jī)構(gòu)（以下簡稱開戶單位）的大額現(xiàn)金支付，工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購現(xiàn)金支出除外。補(bǔ)充：（9）對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的；（10）拒收支票、銀行匯票和銀行本票的。，由一家開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作，核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。【例25】考察：特殊情況可以坐支。，確須攜帶現(xiàn)金的，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，辦理現(xiàn)金銀行匯票或提取現(xiàn)金。坐支單位要定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。四、現(xiàn)金收支的基本要求。，其庫存現(xiàn)金限額核定天數(shù)可多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。：人民幣（包括紙幣和鑄幣）：現(xiàn)金管理機(jī)關(guān)按照國家方針政策和有關(guān)規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一種管理活動，是國家的一項重要財經(jīng)管理活動。本節(jié)重點把握：；。不局限于《票據(jù)法》和《支付結(jié)算管理辦法》【例23】考察：票據(jù)出票日期必須使用中文大寫。（五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項（如用途），原記載人可以更改，更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。（重點）（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。，銀行不予受理。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。（4）阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。（2）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫?！叭嗣駧拧弊謽?，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。五、辦理止付結(jié)算的具體要求（一）單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。委托收款分郵寄和電報劃回兩種，由收款人選用。委托收款便于收款人主動收款，該結(jié)算方式適用范圍十分廣泛。托收承付結(jié)算每筆的金額起點為一萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為一千元。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。（六）托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。（五）匯兌匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。（四）信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。（三）支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（二）本票本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。二、支付結(jié)算的基本原則，履約付款，由誰支配三、支付結(jié)算的主要支付工具匯票、本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款（一）匯票匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。：（1）支票；（2）銀行本票；（3）銀行匯票；（4）商業(yè)匯票；（5）匯兌；（6）委托收款；（7）托收承付；（8）信用卡；（9）信用證。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。票據(jù)的概念、種類、當(dāng)事人、權(quán)利與義務(wù)、行為、簽章、記載事項及喪失的規(guī)定；支票、商業(yè)匯票、信用卡、匯兌結(jié)算方式的規(guī)定。違法行為違反會計法規(guī)行為偽造、變造會計憑證、會計賬簿 、編制虛假財務(wù)會計報告隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計資料單位3000—5萬500010萬500010萬—直接責(zé)任人2000—2萬30005萬30005萬5000—5萬　　本節(jié)重點把握：（一）違反《會計法》的法律責(zé)任形式包括：行政責(zé)任和刑事責(zé)任（二）違反會計法律制度應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為包括哪些（三）其他會計違法行為主要指那些（偽造、變造……）（四）第三點中的這些行為應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任，重點掌握行政責(zé)任第七節(jié)　會計法律制度案例分析（自己看，對照前面的規(guī)定，目的熟悉規(guī)定）第二章　支付結(jié)算法律制度支付結(jié)算的概念、方式；辦理支付結(jié)算的基本要求；票據(jù)和結(jié)算憑證填寫的基本要求。《會計法》，同時違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰對違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定的行為，除構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任外，其他對會計違法行為依法享有行政處罰權(quán)的機(jī)關(guān)，對尚不構(gòu)成犯罪的會計違法行為，應(yīng)當(dāng)按照法定職權(quán)做出相應(yīng)處罰。（4）根據(jù)《保險法》的有關(guān)規(guī)定，保險監(jiān)督管理部門有權(quán)檢查保險公司。（2）根據(jù)《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，中國人民銀行可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證。（七）違反《中華人民共和國會計法》，同時違反其他法律規(guī)定的行為的處罰除了《會計法》以外，其他法律對相關(guān)單位的會計工作也做出了相應(yīng)的規(guī)范，并賦予稅務(wù)、審計、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門對有關(guān)會計工作實施監(jiān)督管理并對相關(guān)會計違法行為進(jìn)行處罰的職權(quán)。行政處分主要有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等八種。（2）泄露國家秘密罪。會計人員受到打擊報復(fù)，被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的，應(yīng)當(dāng)在征得會計人員同意的前提下，恢復(fù)其工作；被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)；被降級的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級別。向遭受打擊報復(fù)的會計人員賠禮道歉，并澄清事實，消除影響，恢復(fù)名譽(yù)。情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪。（2）行政處分——給予降級、撤職或者開除的行政處分?！獞?yīng)當(dāng)依照《會計法》和《刑法》的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)行為人在共同犯罪中所起的作用，定罪處罰。銷毀，是指故意將依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告予以毀滅的行為。對上述所列違法行為中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。對上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用察看直至開除的行政處分?？h級以上人民政府財政部門對違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5千元以上l0萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款。具體包括：（1）通報。（4）其他——如果行為人為虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資、貪污、挪用公款、侵占企業(yè)財產(chǎn)、私分國有資產(chǎn)、私分罰沒財物，實施偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告的行為，應(yīng)當(dāng)按照《刑法》的有關(guān)規(guī)定分別定罪、處罰。（3）與中介機(jī)構(gòu)有關(guān)——承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件（包括虛假的財務(wù)會計報告），情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。扣繳義務(wù)人采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以上并且數(shù)額在1萬元以上的，依照前述規(guī)定處罰。、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的刑事責(zé)任按照犯罪情節(jié)、手段，分別以偷稅罪、公司提供虛假會計報告罪、中介組織人員提供虛假證明文件罪及其他犯罪追究刑事責(zé)任。，致使會計資料毀損、滅失的行為。二、違反會計制度規(guī)定的法律責(zé)任（一）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為《會計法》規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會計行為包括：。對犯罪的外國人，也可以獨立或附加適用驅(qū)除出境。也就是說，對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個或兩個以上的附加刑，也可以獨立判處一個或兩個以上的附加刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。刑事責(zé)任是觸犯《刑法》的犯罪人所應(yīng)承受的由國家審判機(jī)關(guān)給予的制裁后果，包括刑罰方法和非刑罰處理方法。追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《刑法》的規(guī)定追究；追究行政責(zé)任由國家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定；三是承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同。刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩者的主要區(qū)別：一是追究的違法行為不同。行政處分的形式有：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除（6項）等。（5）行政處罰決定依法做出后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定的期限內(nèi)，予以履行。（3）對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰?！缎姓幜P法》對行政處罰的種類和實施做出了如下規(guī)定：（1）行政處罰主要分為六種：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留等。行政責(zé)任主要有：行政處罰和行政處分兩種方式。本節(jié)主要介紹違反《會計法》的法律責(zé)任形，包括：行