【正文】 42 / 42。認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)作為學(xué)生全面了解企業(yè)的首個(gè)實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，對(duì)學(xué)生初步了解企業(yè)，提高學(xué)生的觀察能力、理解能力，培養(yǎng)學(xué)生的獨(dú)立思考能力，開發(fā)學(xué)生的創(chuàng)造能力，強(qiáng)化學(xué)生的學(xué)習(xí)研究能力，都具有重要的意義二、認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)的目的和要求 通過這次認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)，使我對(duì)企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)工作流程的全貌有一個(gè)初步的、比較全面的感性認(rèn)識(shí)，訓(xùn)練了自己運(yùn)用已學(xué)過的專業(yè)知識(shí)理論聯(lián)系實(shí)際，運(yùn)用所學(xué)知識(shí)來觀察、分析和解決問題的能力，以豐富、完善、深化已學(xué)到的理論、方法和原則。（2）銀行存款日記賬的登記根據(jù)本月的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。（3） 轉(zhuǎn)賬憑證3。 納稅業(yè)務(wù)（1） 轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)本月應(yīng)交稅金中應(yīng)交增值稅有關(guān)的數(shù)據(jù)，結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”并編制記賬憑證。實(shí)驗(yàn)三 期末賬項(xiàng)調(diào)整及相關(guān)事項(xiàng)處理利息業(yè)務(wù)（1）填制利息計(jì)算表根據(jù)業(yè)務(wù)42的借款合同，計(jì)提本月借款利息，并填制利息計(jì)算表。 生產(chǎn)工時(shí)見“請(qǐng)查閱背景文件附件”。 根據(jù)輔助生產(chǎn)成本分配表，填制記賬憑證。 機(jī)修車間生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)表見背景文件附件。31日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4成本業(yè)務(wù)（1）填制輔助生產(chǎn)成本分配表根據(jù)本月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總的輔助生產(chǎn)成本及機(jī)修車間生產(chǎn)工時(shí)分配輔助生產(chǎn)成本。（2）收款憑證收到賠款2007年1月31日，經(jīng)確認(rèn)，丟失的工具為木工車間陳棋保管不善造成，當(dāng)日用現(xiàn)金收訖。（本企業(yè)沒有計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)）2329日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）收到退貨款2007年1月24日。請(qǐng)作出記賬憑證。請(qǐng)?zhí)顚戙y行匯票申請(qǐng)書。（4）轉(zhuǎn)賬憑證銀行承兌匯票背書業(yè)務(wù)2007年1月8日。鄭凡出差借款5000元，余款用現(xiàn)金交回。815日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）付款憑證付款2007年1月8日，當(dāng)日用銀行存款支付。貼現(xiàn)利率為3%。匯票見背景單據(jù)。貼現(xiàn)利率為3%。根據(jù)文字描述和單據(jù)，填制記賬憑證。（報(bào)銷單見第一個(gè)實(shí)訓(xùn)）（3）轉(zhuǎn)賬憑證采購業(yè)務(wù)2007年1月1日，向“福建永安華興木材廠”采購普通膠合板800片，另“福建永安華興木材廠”代墊運(yùn)費(fèi)8000元，相關(guān)發(fā)票已收到。 2007年1月1日，辦公室孫瑤報(bào)銷辦公用品2000元，假如你是孫瑤請(qǐng)?zhí)顚憟?bào)銷單。利潤(rùn)表的注意事項(xiàng)如前所述。編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。根據(jù)本企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記“庫存現(xiàn)金”日記賬，根據(jù)編制的記賬憑證登記銀行存款日記賬。登賬是要注意，一旦出錯(cuò)后面的計(jì)算都會(huì)受到影響。登記各個(gè)賬戶的總賬。填制時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間分為110日、1120日、2131日三個(gè)階段，對(duì)應(yīng)各業(yè)務(wù)的時(shí)間和對(duì)方賬戶進(jìn)行填寫。最后得到本年的未分配利潤(rùn)總額。實(shí)驗(yàn)八【實(shí)驗(yàn)要求】掌握整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的賬務(wù)處理；【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、工業(yè)企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)流程實(shí)訓(xùn)首先，根據(jù)以上各業(yè)務(wù)的背景資料填制原始憑證，制作相應(yīng)的收、付、轉(zhuǎn)賬憑證和增值稅發(fā)票等，注意事項(xiàng)與前七個(gè)實(shí)驗(yàn)中相同，在此不再贅述。（2）、損益性科目 損益性科目總賬的登記類同非損益性科目總賬的登記，唯一的差別是由于損益性科目在每月月末均會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，“本年利潤(rùn)”賬戶的金額在年末會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”賬戶，所以在年末除了“利潤(rùn)分配”賬戶外其他損益性賬戶期末均無余額，在進(jìn)行總賬登記時(shí)，無需結(jié)轉(zhuǎn)上月金額，另外需要注意的是，除了“利潤(rùn)分配”賬戶外，其他損益性賬戶總賬期末均無余額，即記錄的最后一行的金額為“0”，“借或貸”欄下填寫“平”，畫線結(jié)束登記?？颇繀R總表賬務(wù)處理科目匯總表每月匯總一次，登記科目匯總表之前，首先要計(jì)算所有總賬相應(yīng)時(shí)段的借方發(fā)生額之和和貸方發(fā)生額之和，再將科目和與之相對(duì)的借貸方發(fā)生額登記到科目匯總表中，再計(jì)算出所有科目本期借貸方發(fā)生額之和，注意借貸方發(fā)生額是一定是相等的，最后在“記表”后登記自己的名字。（2）、匯總收款憑證 收款憑證分為銀行存款收款憑證和庫存現(xiàn)金收款憑證，每月登記一次，登記收款憑證時(shí)，在上方的借方科目中記“銀行存款”和“庫存現(xiàn)金”， 再依據(jù)之前實(shí)驗(yàn)做的背景文件中的收款憑證，在憑證相應(yīng)的記載“貸方科目”和金額，最后在附近中對(duì)一個(gè)月不同時(shí)段的銀收和現(xiàn)收憑證進(jìn)行張數(shù)匯總。企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金盤虧時(shí)，按照盤虧的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“庫存現(xiàn)金”，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，若為出納員的錯(cuò)誤，貸記“其他應(yīng)收款”，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。若 發(fā)現(xiàn)一完工工程還掛在在建工程科目，借記“固定資產(chǎn)”和“以前年度損益調(diào)整”，貸記“在建工程”和“累計(jì)折舊”，按照已提的折舊，進(jìn)行賬務(wù)處理，再將“以前年度損益調(diào)整”賬戶借方金額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”和“盈余公積”賬戶的貸方。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，若是自然災(zāi)害或是被盜造成的，借記“營業(yè)外收入”，若會(huì)收到保險(xiǎn)公司等的賠償?shù)?，借記“其他?yīng)收款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。二、財(cái)產(chǎn)清查：存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理發(fā)生存貨盤盈和盤虧，應(yīng)及時(shí)辦理調(diào)賬手續(xù)，發(fā)生存貨盤虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”和“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，“原材料”科目按照種類設(shè)置明細(xì)賬，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，若為定額內(nèi)損耗和收發(fā)錯(cuò)誤，借記“管理費(fèi)用”，若為保管人員失職造成的損失等，借記“其他應(yīng)收款”，若為非常損失，借記“管理費(fèi)用—非常支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。換言之，便是將“銀行存款日記賬余額”加上銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)，再減去銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)得到“調(diào)整后存款余額”，同時(shí)，將“銀行對(duì)賬單余額”加上企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)，再減去企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)得到“調(diào)整后存款余額”。如果企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額不一致，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將其調(diào)節(jié)相符。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單之間如有差額，必須逐筆查明原因。實(shí)驗(yàn)七【實(shí)驗(yàn)要求】掌握特殊項(xiàng)目賬務(wù)處理的基本方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制：存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金結(jié)果的賬務(wù)處理匯總付款憑證的賬務(wù)處理匯總收款憑證的賬務(wù)處理匯總轉(zhuǎn)賬憑證的賬務(wù)處理科目匯總表賬務(wù)處理記賬憑證—總賬賬務(wù)處理實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制：為了防止記賬差錯(cuò)，掌握銀行存款的實(shí)存數(shù)，應(yīng)定期對(duì)銀行存款進(jìn)行清查。編制資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表時(shí)，要注意資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表相應(yīng)賬戶之間的聯(lián)系，例如庫存現(xiàn)金、銀行存款等的余額與資產(chǎn)負(fù)債表上相應(yīng)科目余額必相等等。）編制利潤(rùn)表時(shí)，主要注意營業(yè)收入和營業(yè)成本的計(jì)算，以及營業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的計(jì)算。填寫所得稅費(fèi)用，用利潤(rùn)總額減所得稅費(fèi)用得到凈利潤(rùn)。用營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等項(xiàng)目，計(jì)算得到營業(yè)利潤(rùn)，填寫在第二項(xiàng)中。營業(yè)成本是主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本之和，要根據(jù)這兩個(gè)賬戶計(jì)算填列。利潤(rùn)表設(shè)有本月金額和上期金額兩欄，本月金額欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。另外，計(jì)算合計(jì)時(shí)計(jì)算量很大，一定要細(xì)心，否則很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，只能重頭計(jì)算。 實(shí)驗(yàn)中反映出的重點(diǎn)和難點(diǎn)是涉及多個(gè)科目計(jì)算的問題。如“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列；。正表包含期末余額和年初余額兩欄，可供報(bào)表使用者進(jìn)行比較。資產(chǎn)負(fù)債表的表首中填寫報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。實(shí)驗(yàn)六【實(shí)驗(yàn)要求】掌握資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表編制的基本方法實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。總賬賬戶平時(shí)只需計(jì)算月末余額，在填寫帳戶余額時(shí)，注意現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶每月結(jié)賬時(shí),還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄內(nèi)注明本月合計(jì)字樣。對(duì)于期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)，要根據(jù)不同性質(zhì)的帳戶采用不同的方法。同時(shí)也要注意在填寫摘要的時(shí)候注明“沖銷**憑證”或是“更正**憑證”的字樣。金額一定不能弄錯(cuò)。其中，金額多計(jì)、會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤、金額多計(jì)和會(huì)計(jì)科目填錯(cuò)同時(shí)出現(xiàn)時(shí)，要用紅字更正法；金額少計(jì)時(shí)用補(bǔ)充更正法?！窘Y(jié)論】在進(jìn)行錯(cuò)賬更正時(shí)，要針對(duì)不同的錯(cuò)賬類型采用不同的更正方法。每月結(jié)賬時(shí)，：①現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶,如產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、各種費(fèi)用明細(xì)賬等,每月結(jié)賬時(shí),還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi),在摘要欄內(nèi)注明本月合計(jì)字樣,這樣做的目的是為了稽核賬戶記錄,因?yàn)樵鲁跤囝~加(減)本月發(fā)生額等于月末余額。(2)劃線方法按規(guī)定，月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線；劃線應(yīng)劃通欄紅線，即從賬頁左端到賬頁右端，不能只在賬頁中的金額部分劃線。④總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額，年終結(jié)賬時(shí)，要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明本年合計(jì)字樣，并在合計(jì)數(shù)下面劃一通欄雙紅線。②需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶,應(yīng)當(dāng)在