【正文】 實習(xí)內(nèi)容 3 中級會計實驗報告（綜合） 一、實訓(xùn)的目的 本實訓(xùn)是模擬一個企業(yè)一個月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，讓學(xué)生全面掌握企業(yè)財務(wù)處理的全過程，了解企業(yè)的內(nèi)部流程，了解企業(yè)內(nèi)部控制，熟悉企業(yè)納稅申報。 大部分題目前邊實驗已經(jīng)做過，不再截圖，僅就未出現(xiàn)的題目作說明。要根據(jù)以上所有資料編制這兩個報表，如前所述，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，要注意應(yīng)收應(yīng)付賬款的計算和登記、貨幣資金、固定資產(chǎn)的登記。同樣要注意期初余額、借貸方發(fā)生額累計數(shù)的計算和余額的計算。 第五步，填制庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 根據(jù)匯總收款和付款憑證登記 “ 銀行存款 ” 總賬 和 “ 庫存現(xiàn)金 ” 總賬 ， 根據(jù)匯總記賬憑證登記 “ 應(yīng)收賬款 ” 總賬 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 總賬 、 “ 庫存商品 ”總賬 、 “ 固定資產(chǎn) ” 總賬 、 “ 累計折舊 ” 總賬 、 “ 材料采購 ” 總賬 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 總賬 、 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 總賬 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 總賬 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 總賬 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 總賬 、 “ 交稅費 ” 總賬 、 “ 預(yù)收賬款 ” 總賬 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 總賬 、 “ 實收資本 ” 總賬 、 “ 資本公積 ” 總賬 、 “ 盈余公積 ” 總賬 、 “ 利潤分配 ” 總賬 、 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 總賬 、 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 總賬 、 “ 管理費用 ” 總賬 、 “ 銷售費用 ” 總賬 、 “ 投資收益 ” 總賬 、 “ 營業(yè)外支出 ” 總賬 、 “ 本年利潤 ” 總賬 ，并進行月結(jié) 。附件中標(biāo)明各個時間段的憑證類型及張數(shù)。 第三步，要填制各個賬戶的匯總憑證，包括銀行存款匯總收款憑證、庫存現(xiàn)金匯總收款憑證、銀行存款匯總付款憑證、庫存現(xiàn)金匯總付款憑證以及本年利潤、材料采購、庫存商品、應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、主營業(yè)務(wù)收入、 應(yīng)交稅費、其他應(yīng)收款、應(yīng)付職工薪酬、累計折舊、營業(yè)外支出、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、投資收益的匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 第二步， 月底，要首先結(jié)轉(zhuǎn)損溢 類賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本費用類賬戶，計算所得稅業(yè)務(wù)， 51 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。 44． 31 日，編制本月的科目匯總表。（提示： 2020 年 1 月 1 日起實行新企業(yè)所得稅法，基本稅率為 25%） 42． 31 日，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用到本年利潤賬戶。 40． 31 日，結(jié)轉(zhuǎn)成本類賬戶到本年利潤賬戶。 37． 31 日， 計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加。 33． 31 日，生產(chǎn)領(lǐng)料業(yè)務(wù) 34． 31 日，制造費用分配業(yè)務(wù) 35． 31 日，本月產(chǎn)品部分完工，驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本。 31． 31 日，分配本月工資費用（生產(chǎn)工人工資按生產(chǎn)工時進行分配，其中： PDC： 2400 工時；CAD： 2600 工時）。 29． 31 日，接到銀行利息回單，本季度存款利息收入 2100 元已轉(zhuǎn)入存款戶。 27． 30 日，銷售給廈門百貨產(chǎn)品的款項，對方開來商業(yè)承兌匯票一張（面值 35100 元，承付期為 1 個月），來抵付欠款。 25． 28 日， 向濟南市中福公司銷售 PDC 產(chǎn)品計 20200 元，按規(guī)定收取增值稅 3400 元，貨款已經(jīng)收到。 23． 22 日， 接受捐贈固定資產(chǎn)（車床一臺，金額￥ )經(jīng)批準(zhǔn)同意轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入 。 21． 20 日，歸還短期借款 41000 元，劃付利息 1230 元。 50 19． 19 日，銷售科購汽油，總計 2200 元 ，已由銀行存款支付。 17． 17 日，購入原材料乙烯價款 60000 元，增值稅 10200 元，共向萬華集團承付 70200，編制記賬憑證。 15． 15 日， 提取現(xiàn)金 90000 元。 13． 14 日，職工王明 (銷售人員 )出差回來報銷差旅費 元。 11． 11 日，交納上月應(yīng)交增值稅和城 建稅 15301 元。 9． 9 日，向廈門市南?；S購專利，開出轉(zhuǎn)賬支票付款 20200 元。 7． 7 日，購買材料丙酮，料到，貨款已經(jīng)支付。該款項通過信匯方式已付 。 4． 12 月 2 日，取得生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金借款 100000 元。 2． 12 月 1 日 ， 編制本日提取備用金的記賬憑證。 【實驗環(huán)境】（使用的軟件） 1．計算機。 企業(yè)通常會在每月月末進行各科目的總賬登記以及編制相應(yīng)的科目匯總表，編制此類表時注意要 將本月發(fā)生的所有業(yè)務(wù)的記賬憑證進行全部整理匯總，計算出相應(yīng)科目借貸方發(fā)生總額，進行登記，每張憑證上相對應(yīng)科目的借貸方發(fā)生總額必相等。 49 【 結(jié)論 】 企業(yè)在每月應(yīng)當(dāng)將“銀行存款日記賬”的記錄與“銀行對賬單”核對一次，找到未達賬項，調(diào)節(jié)企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單之間的差額，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對“銀行存款日記賬”與 “銀行對賬單”的余額進行試算平衡，確定企業(yè)在銀行存款的實存數(shù)，如果通過調(diào)節(jié)未達賬項無法達到余額試算平衡，應(yīng)及時查找原因，確定實存數(shù)。 48 （ 3） 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證是通過登記憑證上方的貸方科目，再依據(jù)之前實驗做的背景文件中的轉(zhuǎn)款憑證，相應(yīng)的登記所有與之相對應(yīng)的“借方科目”和 金額，匯總轉(zhuǎn)賬憑證每月登記一次。 47 三、賬務(wù)處理實訓(xùn) 匯總憑證賬務(wù)處理 （ 1） 匯總付款憑證 付款憑證分為銀行存款付款憑證和庫存現(xiàn)金付款憑證，每月登記一次，登記付款憑證時，在上方的貸方科目中記“銀行存款”和“庫存現(xiàn)金”，再依據(jù)之前實驗做的背景文件中的付款憑證，在憑證相應(yīng)的記載“借方科目”和 金額，最后在附近中對一個月不同時段的銀付和現(xiàn)付憑證進行張數(shù)匯總。例： 廈門南方 股份有限公司 2020 年 12 月 31 日進行財產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn) :應(yīng)收魯能公司的貨款 20200 元，由于該公司已經(jīng)破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)無法支付本公司的應(yīng)收賬款 15000 元，經(jīng)批準(zhǔn)可以轉(zhuǎn)銷該應(yīng)收賬款 (本企業(yè)采用的是備抵法處理壞賬 )。 企業(yè)發(fā)生應(yīng)付賬款無法支付時，按照無法支付的金額，借記“應(yīng)付賬款”，貸記相應(yīng)科目。 例： 企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金盤虧時，按照盤虧的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“庫存現(xiàn)金”，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，若為出納員的錯誤，貸記“其他應(yīng)收款”，借記“待處理財產(chǎn)損溢”。 例： 廈門南方股份有限公司 2020 年 12月 31日進行財產(chǎn)清查 .根 據(jù) 固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表 所列 ,盤盈機器一臺 ,重置價值為 10000 元 ,按期新舊程度估計已提折舊 4000 元 ,凈值為 6000 元 .請作出批準(zhǔn)處理前的賬務(wù)處理 。 45 企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈時，若經(jīng)查原因是計入了當(dāng)期費用，有關(guān)部門做出了審批，屬于不重要的前期差錯，則借記“固定資產(chǎn)”，貸記“管理費用”，按已提的折舊，貸記“累計折舊”。廈門保險公司同意賠款 5000 元。根據(jù)背景單據(jù)，請作出審批前處理 。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，若是自然災(zāi)害或是被盜造成的，借記“營業(yè)外收入”，若會收到保險公司等的賠償?shù)?，借記“其他?yīng)收款”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”。請作出審批后處理 。 44 例： 廈門南方股份有限公司（增值稅一般納稅人） 2020 年 12 月 31 日底進行財產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn)： PU 材料（增值稅稅率為 17%）賬面余額 4550 千克，價值 27300 元。盤點實際存量為 4500 千克，經(jīng)查明其中 10 千克為定額內(nèi)損耗， 40千克為日常收發(fā)計量差錯。假設(shè)你是出納員：張紅 43 二、財產(chǎn)清查 存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理 發(fā)生存貨盤盈和盤虧，應(yīng)及時辦理調(diào)賬手續(xù)，發(fā)生存貨盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”和“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”，“原材料”科目按照種類設(shè)置明細(xì)賬，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，若為定額內(nèi)損耗和收發(fā)錯誤，借記“管理費用”，若為保管人員失職造成的損失等，借記“其他應(yīng)收款”，若為非常損失，借記“管理費用 — 非常支出”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”。 要求：請編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 企業(yè)委托銀行代收某企業(yè)購貨款 75000 元，銀行已收妥登記入賬，但企業(yè)尚未 收到收款通知。 企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票 60000 元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。 在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制過程中，根據(jù)實例中給出的具體背景文件，通過對比“銀行存款日記賬”和“銀行對賬單”的記錄，找到銀行已收，企業(yè)未收、銀行已付，企業(yè)未付、企業(yè)已收，銀行未收和企業(yè)已付，銀行未付的款項，填寫到相應(yīng)的欄中，得到最終平衡的調(diào)整后存款余額。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”最常用的一種方法，叫“補記式”余額調(diào)節(jié)法，其原理是：在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，加上對方已收款入賬而本方未收款入賬的款項，減去對方已付款入賬，而本方未付款入賬的款項，得出實存數(shù)。以上（ 1）、（ 4）兩種情況會使企業(yè)銀行存款日記賬賬存 小于銀行對賬單所列示的存款數(shù)；（ 2）、（ 3）兩種情況會使企業(yè)銀行存款日記賬賬存數(shù)大于銀行對賬單所列示的存款數(shù)。 未達賬項是指企業(yè)或銀行一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未收到有關(guān)結(jié)算憑證而未記賬的款項。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單之間如有差額，必須逐筆查明原因。 2．財會實訓(xùn)教學(xué)平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司） 【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析） 一、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 為了防止記賬差錯，掌握銀行存款的實存數(shù)，應(yīng)定期對銀行存款進行清查。 實驗七 【實驗要求】 掌握特殊項目賬務(wù)處理的基本方法；學(xué)會正確使用財會實訓(xùn)教學(xué)軟件。 編制資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表時，要注意資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表相應(yīng)賬戶之間的聯(lián)系，例如庫存現(xiàn)金、銀行存款等的余額與資產(chǎn)負(fù)債表上相應(yīng)科目余額必相等等。 編制利潤表時，主要注意營業(yè)收入和營業(yè)成本的計算，以及營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的計算。 根據(jù)損益賬戶填寫營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，用營業(yè)利潤加營業(yè)外收入減營業(yè)外支出，得到利潤總額，填寫在第三項。 根據(jù)各損益賬戶填 寫營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失等項目。具體實驗步驟 如下： 營業(yè)收入是主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和，要根據(jù)這兩個賬戶計算填列。由此可見，利潤表是根據(jù)編制期間的損益類賬戶的本期發(fā)生額合計填列的。 37 38 39 二、利潤表及利潤分配表的編制 利潤表是反映企業(yè)在一定時期（如月份、季度、半年度、年度）經(jīng)營成果的會計報表。如貨幣資金、存貨、應(yīng)收應(yīng)付賬款、預(yù)收預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債等，在計算時一定要清楚哪些科目或哪些科目的借貸方對應(yīng)什么資產(chǎn)項目或負(fù)債。如 “ 短期投資 ” 項目，根據(jù) “ 短期投資 ” 科目的期末余額，減去 “ 短期投資跌價準(zhǔn)備 ” 備抵科目余額后的凈額填列；又如， “ 無形資產(chǎn) ”項目，根據(jù) “ 無形資產(chǎn) ” 科 目的期末余額，減去 “ 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 備抵科目余額后的凈額填列。如 “ 長期借款 ” 項目，根據(jù) “ 長期借款 ” 總賬科目期末余額，扣除 “ 長期借款 ” 科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分，分析計算填列。如 “ 應(yīng)付賬款 ” 項目，根據(jù) “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 預(yù)付賬款 ” 科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列。如 “ 貨幣資金 ” 項目，根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 科目的期末余額合計數(shù) 計算填列。如 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 項目，根據(jù) “ 應(yīng)收票據(jù) ” 總賬科目的期末余額直接填列； “ 短期借款 ” 項目，根據(jù) “ 短期借款 ” 總賬科目的期末余額直接填列。 在本實驗中，根據(jù)背景資料填制資產(chǎn)負(fù)債表。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財務(wù)狀況的各個項目。 在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按流動性大小進行列示，負(fù)債也按流動性大小進行列示，所有者權(quán)益則按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。 2．財會實訓(xùn)教學(xué)平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司） 【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析） 一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。 36 實驗六 【實驗要求】 掌握資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表編制的基本方法；學(xué)會正確使用財會實訓(xùn)教學(xué)軟件。 對于留有余額的賬戶 ,要在 “ 借 ” 或 “ 貸 ” 字 ,表示余額的歸屬方 。總賬賬戶平時只需計算月末余額，在填寫賬 戶余額時，注意現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶每月結(jié)賬時 ,還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi) ,在摘要欄內(nèi)注明 “ 本月合計 ” 字樣 。對于期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)，要根據(jù)不同性質(zhì)的賬 戶采用不同的方法。同時也要注意在填寫摘要的時候注明“沖銷 **憑證”或是“更正 **憑證”的字樣。金額一定不能弄錯。其中，金額多計、會計科目錯誤、金額多計和會計科目填錯同時出現(xiàn)時，要用紅字更正法；金額少計時用補充更正法。 在進行錯賬更正時，要針對不同的錯賬類型采用不同的更正方法。 【 結(jié)論 】 在進行對賬、錯賬更賬與結(jié)賬時，對賬是最關(guān)鍵也是最基礎(chǔ)的一步。結(jié)轉(zhuǎn)方法是直接把賬戶余額記入新賬頁余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額以相反的方向再計入本年賬戶的借方或貸方。 對于留有余額的賬戶 ,要在“借”或“貸”字，表示余額的歸屬方 。 (3)賬戶余額的填寫方法。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的