【正文】 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對查收。 會計人員辦理交接手續(xù)時，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。 3. 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 離職會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： 1. 已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。未辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。 會計檔案的保管期期滿后銷毀事宜，按照財政部、國家檔案局發(fā)布的《會計檔案管理辦 法》執(zhí)行。 查閱或者復制 財務(wù) 檔案的人員，嚴禁在 財務(wù) 檔案上涂畫、拆封 、 抽換 或進行其他改變 。 外單位的人員調(diào)閱本年度和以前年度的財務(wù)檔案，必須持有單位介紹信，經(jīng)公司領(lǐng)導和財務(wù)部經(jīng)理同意、簽批后方可調(diào)閱。 財務(wù)資料不準外借。 序號 檔案名稱 保管期限 備注 一 會計憑證類 1 原始憑證 15 年 2 記賬憑證 15 年 3 匯總憑證 15 年 二 會計賬簿類 4 總賬 15 年 包括日記賬 5 明細賬 15 年 6 日記賬 15 年 現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25 年 7 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報廢清理后保管 5年 8 輔助賬簿 15 年 三 財務(wù)報告類 包括各級主管部門匯總財務(wù)報告 9 月、季度財務(wù)報告 3 年 包括文字分析 10 年度財務(wù)報告（決算） 永久 包括文字分析 四 其他類 11 會計移交清冊 15 年 12 會計檔案保管清冊 永久 13 會計檔案銷毀清冊 永久 14 銀行余額調(diào)節(jié)表 5 年 15 銀行對賬單 5 年 中國最 大的管理資源中心 第 22 頁 共 23 頁 本公司人員調(diào)閱以前年度財務(wù)檔案，須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理同意，簽字后方可調(diào)閱，并辦理調(diào)閱登記手續(xù)。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。 會計檔案是公司的重要檔案資料，必須設(shè)專人妥善保管， 出納入員不得兼管會計檔案。 5. 所使用會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，視同會計檔案保管，保管期截止至該軟件停止使用或有重大更改之后的五年。 對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份； 3. 對會計軟件進行升級和計算機硬件設(shè)備進行更換等工作，須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，報主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準；在軟件升級和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由財務(wù)部經(jīng)理指定專人進行監(jiān)督；， 4. 健全排除計算機硬件和軟件故障的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性； 5. 健全計算機病毒防范措施 , 未經(jīng)允許不得在記帳電腦上安裝、拷貝無關(guān)軟件、文 件 。統(tǒng)一購買發(fā)票，加強發(fā)票申領(lǐng)手續(xù)。以減輕稅賦為目的，在多種納稅方案中選擇稅賦最低的方案，合理避稅。 第十五章 稅務(wù)管理 公司應交納的稅金主要包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個人所得稅、印花稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅等等，公司財務(wù)部應按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)、條例、規(guī)定、管理辦法等及稅收征管法的有關(guān)規(guī)定按時申報和交納。 財務(wù)分析日常工作包括但不限于下列內(nèi)容： 1. 預算執(zhí)行情況分析； 2. 差異分析及控制報告； 3. 財務(wù)指標分析 4. 收入分析； 5. 成本分析 6. 費用分析 7. 利潤分析報告 8. 現(xiàn)金流量分析； 9. 資金使用效率分析 10. 對外投資效益分析 財務(wù)分析工作由公司財務(wù)部負責，由主管財務(wù)的副總經(jīng)理統(tǒng)一領(lǐng)導，由財務(wù)部經(jīng)理進行組織、指導、執(zhí)行． 凡各部門涉及財務(wù)分析需用的各種資料，應按時、按要求提供，以滿足財務(wù)分析的要求。 財務(wù)部經(jīng)理負責組織 按月、季、年定期對預算執(zhí)行情況、經(jīng)費收支情況和資產(chǎn)使用狀況等進行財務(wù)活動分析， ， 及時了解財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決、報告。公司的財務(wù)分析應與預算和業(yè)績考核相結(jié)合，以達到對公司各項工作的控制。 4. 對外報送的財務(wù)報表在報送前必須由主管財務(wù)的副總經(jīng)理和公司總經(jīng)理審核、簽字。 財務(wù)報表必須遵循數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報及時的原則。 企業(yè)向外提供的會計報表包括： 資產(chǎn)負債表； 利潤表； 現(xiàn)金流量表； 資產(chǎn)減值準備明細表；利潤分配表；股東權(quán)益增減變動表；分部報表；其他有關(guān)附表。 財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 7. 公司管理當局決定是否分配利潤以及以什么形式分配利潤時，應充分考慮法律、負債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等的制約。 5. 公司應謹慎選擇適當?shù)睦?潤分配政策，不但要使股東有一定的獲利，還要保證公司今后有充足的資金以進一步發(fā)展。 3. 以前年度的虧損沒有彌補完，不得提取 儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金 。 利潤分配原則 1. 公司的年度利潤分配方案應由董事會擬訂，并提請股東會批準。 公司所得稅采用應付稅款法進行核算． 公司 當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤 (或減去年初末彌補虧損 )和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤。 企業(yè)的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金的提取比例由董事會確定。 公司按 照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金等。 第十二章 利潤及利潤分配 公司每年根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標，經(jīng)營計劃等編制年度利潤計劃，確定目標利潤，建立利潤分析制度，明確利潤的考核指標以及權(quán)責歸屬。 6. 購買辦公用品的費用，由物品管理員負責申請，行政管理部經(jīng)理審核，主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準。辦公用品采購完成后，要填寫辦公用品入庫登記表。 5) 物品管理員須認真填寫辦公用品出庫登記表，分部門進行登記，報財務(wù)部，據(jù)以考核各部門辦公用品費用支出．并且嚴格按照規(guī)定的額度發(fā)放． 4. 辦公用品的采購： 物品管理員負責辦公用品的采購，采購時要至少比對三家供貨商的價格。 3) 非個人用辦公用品，如打印紙、墨盒等，由行政管理部負責。 2) 新入公司員工可一次性發(fā)放以下辦公用品：簽字筆一支、筆記本一本、文件夾三個、訂書 器、涂改液、筆筒各一個、訂書釘、曲別針、大頭針各一盒。員工按限額申領(lǐng)辦公用品，如員工申領(lǐng)的辦公用品的價值超過限額，物品管理員可拒絕發(fā)放。行政管理部物品管理員負責辦公用品的計劃、購買、發(fā)放。 公司對管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用實行預算管理． 對管理費用按照費用項目進行歸集，按費用發(fā)生的部門進行明細分類核算，以便考核各部門費用預算執(zhí)行情況． 辦公用品的管理 1. 辦 公用品是指不作為低值易耗品核算、單位價值較低、使用年限在一年以下的非生產(chǎn)用物品。 6. 對于超過預算的采購款必須履行報批手續(xù)，由材料設(shè)備部提出書面申請，經(jīng)主管財務(wù)的副總和公司總經(jīng)理雙簽后方可付款。 3. 財務(wù)部有權(quán)參與重要合同的談判 、 審核 ,對價格、交貨方式、付款條件 、 付款方式 、 付款時間等提出建議，與有關(guān)部門主管人員配合，以利于日后監(jiān)督． 4. 所購置的材料設(shè)備必須到貨并且審驗無誤后才能憑合同 、驗貨報告、 入庫單 、貨運單據(jù) 等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。 材料設(shè)備采購成本的管理 1. 嚴格按照采購管理制度進行采購，對設(shè)備和大宗材料的采購進行招投標。 9. 對成本支出進行明細分類核算，及時掌握各成本項目的發(fā)生額及余額狀況，進行成本項目分析．按成本核算的對象建立 輔助賬，以便準確核算各項產(chǎn)品的成本。 5. 預付工程款不得高于工程總價款的 30％ 6. 工程尾款不得低于工程總價款的 5％ 7. 未辦妥竣工決算或分包工程完工結(jié)算前不得支付工程尾款。 3. 預算內(nèi)各項工程用款需經(jīng)財務(wù)人員初審， 財務(wù)經(jīng)理復審、簽字后報主管財務(wù)的副總經(jīng)理審批，未經(jīng)審批的不予支付。 對工程項目的成本控制： 1. 參與項目的可行性研究，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標、利潤計劃、銷售預測、成本預測等資料確定目標收入、目標利潤、目標成本，作為項目規(guī)劃、設(shè)計的根據(jù)。 財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括包括應作為期間費用的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財務(wù)費用。包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、 保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續(xù)費、銷售服務(wù)費，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經(jīng)費，還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復費、看護費、采暖費等。 1. 生產(chǎn)成本（開發(fā)成本）包括土地使用權(quán)取得費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施建設(shè)費． 2. 制造費用（開發(fā)間接費用）是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、獎金、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等． 期間費用包括營業(yè)費用（銷售費用）、管理費用和財務(wù)費用。 企業(yè)應將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當期的費用。 應當合理劃分期間費用和成本的界限。 未收款之前不得先開發(fā)票或收據(jù)。 收據(jù)的購買、領(lǐng)用、保存參照第八十三條規(guī)定的發(fā)票管理方法。對已開據(jù)的發(fā)票要及時入帳，作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得 丟失。領(lǐng)用發(fā)票時要詳細登記發(fā)票的種類、版本、號碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時間等。 發(fā)票須設(shè)專人負責，妥善保管，不得丟失損壞。任何部門和個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫搞帳外帳。 利息和使用費收入，應按下列方法分別予以計量： 1） 利息收入，應按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時間和適用利率計算確定； 2） 使用費收入，應按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費收入。 提供勞務(wù)的總收入，應按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。 現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓；銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。 銷售商品的收入，應按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定。 企業(yè)應當根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。 第十章 收入管理 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 儲備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金； 企業(yè)發(fā)展基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金； 利潤歸還投資，是指中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。 5. 企業(yè)辦理增資手續(xù)后，財務(wù)部應及時繳納印花稅。 3. 企業(yè)應當將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動情況，在股本賬戶的明細賬及有關(guān)備查簿中詳細記錄。 2. 企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬。 4. 中外合作經(jīng)營企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在合作期間歸還投資 者投資的，對已歸還的投資應當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為實收資本的減項單獨反映。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值入賬。實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。 企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。 加強預收款管理，原則上預收銷售款應直接存入公司賬戶，再按照合同規(guī)定向銷售公司支付應支付的銷售傭金及其他合同規(guī)定應由公司負擔的費用． 加強應付款項管理，按應付單位 、部門或個人分別 設(shè)立明細賬，及時掌握應付金額和已欠款的時間，以及各應付單位給予我公司的信用期限，在保證公司信用的前 提下，最大程度地利用商業(yè)信用進行融資． 公司應按期償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實無法償還的負債，應書面詳細說明原因，經(jīng)公司領(lǐng)導批準后轉(zhuǎn)入資本公積． 第九章 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。將于 1 年內(nèi)到期償還的長期負債，在資產(chǎn)負債表中應當作為一項流動負債，單獨反映。 長期負債，是指償還期在 1 年或者超過 1年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。 固定資產(chǎn)出售必須 簽訂正式合同． 第八章 資金籌集管理 資金籌集的原則 1. 合法性原則：資金籌集必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，接受國家的宏觀調(diào)控； 2. 適量原則：合理預測資金需要量，防止盲目籌資； 3. 時效性原則：安排好資金供應時間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)調(diào)一致； 4. 最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式最佳組合； 5. 資金結(jié)構(gòu)合理原則： 將 財