【正文】 舉例：第四節(jié) 記賬規(guī)則與查錯、更正一．記賬規(guī)則：： （1）新年度啟用新賬簿（少數(shù)固定資產(chǎn)賬可不變）（2）要正確填寫扉頁（），：（1）以審核無誤的記賬憑證為依據(jù)，（2）必須用藍黑墨水或碳素墨水記賬，（3）賬戶內(nèi)容登記要齊全，（4）逐行登記，如有跳行、跳頁要注銷，（紅對角線+此行空白）（5）記錄錯誤不得涂改、刮擦、挖補或消字，（要用正確方法）（6）賬簿中有憑證編號，憑證中。①在月結(jié)行的下一行的摘要欄中寫上：本季合計，（2）季結(jié)： ②結(jié)出本季發(fā)生額（借貸雙方）及余額， ③在季結(jié)行下劃通欄單紅線。 ：月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)：①檢查本期業(yè)務是否全部入賬，②賬項調(diào)整（根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求），③試算平衡。二．結(jié)賬： 結(jié)賬就是在會計期末，計算出各個賬戶的本期借、貸雙方的發(fā)生額和期末余額，并將本期余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的工作。具體做法：“平行登記”→月末結(jié)余→編制明細賬發(fā)生額及余額表→與總賬核對第三節(jié) 對賬與結(jié)賬一．對賬：指定期或不定期地核對賬簿記錄，以確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（2）“平行登記”的含義：是指總賬及其明細賬要分別以會計憑證為依據(jù)，獨立地、互不依賴地進行登記。②賬頁格式：三欄式或多欄式或數(shù)量金額式③記賬要求：由記賬會計根據(jù)記賬憑證或原始憑證及時登記，（可逐筆、逐日或定期匯總登記），期末結(jié)余。④登記方法：（2）明細分類賬：是根據(jù)某個總分類科目的二級或明細科目設置賬戶，用以詳細記錄和反映某類經(jīng)濟業(yè)務增減變化及其結(jié)存情況的賬簿。（1）總分類賬（簡稱：總賬）：是按照一級會計科目設置賬戶，用以總括地反映各會計要素的增減變化及其結(jié)存情況的賬簿。（3）賬簿形式：訂本式賬簿（4）記賬要求： ①由出納員依據(jù)有關(guān)的記賬憑證序時登記，②每日結(jié)余并清查核對。（1）用途：用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金和銀行存款每日的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。二．會計賬簿的種類 序時賬（又稱日記賬）： 分類賬又分：總分類賬、明細分類賬 備查賬（又稱登記簿） 訂本式賬簿（適用于總賬、日記賬）： 活頁式賬簿（適用于明細賬） 卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)明細賬） 注：這三種賬簿各有優(yōu)缺點。[教學內(nèi)容]：第一節(jié) 會計賬簿的含義、作用、種類一．會計賬簿1. 會計賬簿：是由具有一定格式的賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。會計憑證的保管的具體操作要求或規(guī)范：[本章課外作業(yè)]: 思考題：1，2，3 ，4，6，7，11，12第九章 會計賬簿[目的要求]:通過本章的學習，要求了解會計賬簿的含義、作用、種類；掌握會計賬簿的設置和登記方法；理解記賬規(guī)則；掌握查找錯賬以及更正錯賬、對賬和結(jié)賬的方法。二．記賬憑證的種類：　　　　　　　　　　通用記賬憑證（可用于任何經(jīng)濟業(yè)務） ： 　收款記賬憑證專用記賬憑證—又分：付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證（說明）：收、付款憑證只用于現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出業(yè)務；轉(zhuǎn)賬憑證用于除現(xiàn)金和銀行存款的收、付業(yè)務以外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務。（3）對不真實、不合法、不合理的不予受理，并扣留、及時向單位領(lǐng)導報告。三．原始憑證的填制要求：（１）記錄真實（２）內(nèi)容完整（３）書寫規(guī)范（大小寫數(shù)字、漢字、人民幣符號等）（４）手續(xù)完備（５）編號連續(xù)（６）填制及時四．原始憑證的審核：（我國“會計法”有相關(guān)規(guī)定）：政策性審核—內(nèi)容：真實性、合法性、合理性 技術(shù)性審核—內(nèi)容：完整性、正確性、及時性：（1）對完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證并入賬。二．原始憑證的種類：有多種分類方法１．按來源不同分：自制原始憑證（如：收料單） 外來原始憑證（如：購貨發(fā)票）２．按用途不同分：證明原始憑證（如：收料單、罰款單） 手續(xù)(計算)原始憑證（如：制造費用分配表）３．按填制方式不同分：一次原始憑證（如：購貨發(fā)票） 累計原始憑證（如：限額領(lǐng)料單）４．按記錄業(yè)務數(shù)量分：單一原始憑證（如：購貨發(fā)票） 匯總原始憑證（如：材料耗用匯總表）５．按使用范圍分： 通用原始憑證（如：增值稅發(fā)票、火車票） 　　　　　　　　　專用原始憑證（如：報銷單、領(lǐng)料單）說明：憑證分類不是絕對的。第二節(jié)　　原始憑證：也稱原始憑證要素。二．會計憑證的種類： 原始憑證記賬憑證１．原始憑證的含義：原始憑證：是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，由有關(guān)業(yè)務經(jīng)辦人員取得或填制的，用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟責任、具有法律效力的一種原始書面證明。[教學內(nèi)容]：第一節(jié) 會計憑證的概念和種類一．會計憑證的概念：會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明。了解會計憑證的傳遞與保管的方法和意義。 [本章課外作業(yè)二]： 思考題：1，3 ，4練習題：習題一、二第七章 賬戶分類（本章略講，閱讀書本內(nèi)容）第八章 會計憑證[目的要求]: 　　通過本章的學習，掌握會計憑證的概念和種類；了解填制或取得、和審核會憑證的重要意義。生產(chǎn)工人工資（或工時）的總和②費用分配額=某種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資（或工時） 費用分配率4．產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表（P82）舉例：P8082三．產(chǎn)品銷售成本的計算：即為已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)即可。2．生產(chǎn)費用分攤標準：生產(chǎn)工人的工資、工時、或機器工時。2．成本計算一般程序：①確定成本計算對象（如按材料品種，產(chǎn)品種類）②確定成本計算期（以采購或產(chǎn)品完成，或以會計期間：月）③歸集和分配有關(guān)費用（如以“物資采購，制造費用”歸集）④編制成本計算表第二節(jié) 成本計算的方法一．材料采購成本的計算：材料的成本包括： 買價—即發(fā)票金額（不含增值稅） 采購費用（運雜費、倉儲費、合理損耗、保險費、稅金等）1．采購費用歸集方法：買價—直接計入材料成本賬戶：“物資采購”或“原材料”采購費用 已對象化的費用—直接計入材料成本賬戶：“物資采購”或“原材料”共同費用—按一定標準分攤后計入成本賬戶：“物資采購”或“原材料”2．采購費用分攤標準：材料買價、重量、或體積。[重點掌握]：采購成本和產(chǎn)品生產(chǎn)成本的歸集和分配計算方法?！氨灸昀麧櫋辟J方余額30000元（凈利潤）結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶。，收入現(xiàn)金1500元；收到外單位違約罰款現(xiàn)金1000元。，售價800元，增值稅率為17%，貨款已收取并存入銀行。、B兩種產(chǎn)品的制造費用（按生產(chǎn)工人的工資分攤）。，從銀行提取現(xiàn)金1000元，備用。、乙兩種材料驗收入庫。，單價10元/公斤，增值稅率為17%，貨款有銀行承兌匯票支付。，價值20000元。，價值200000元。 [本章總結(jié)]：本章學習了工業(yè)企業(yè)常用會計賬戶的核算方法，共用到近40個會計科目，分別按企業(yè)生產(chǎn)過程中資金循環(huán)順序及按會計要素分類核算進行會計核算。以上會計循環(huán)是通過編制各種會計憑證、登記各種財簿、編制會計報表來完成的。會計人員在月末編制結(jié)清賬戶的會計分錄，并以此登記賬簿。應在月末結(jié)清的賬戶主要有損益類的賬戶如主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出、所得稅以及成本類賬戶制造費用等。(五)編制結(jié)清有關(guān)賬戶的會計分錄，并據(jù)此登記賬簿結(jié)清有關(guān)賬戶是指通過月末編制會計分錄將本賬戶的余額轉(zhuǎn)到另一個賬戶中去，將本賬戶結(jié)平。例如，1月初企業(yè)向銀行借人期限為3個月的一筆短期銀行貸款，全部利息費用為1800元。1月初支付預訂報刊費時，應編會計分錄如下:借: 待攤費用 3000 貸: 銀行存款 3000 1月31日，應編制本月期末調(diào)整分錄如下:借: 管理費用 1000 貸: 待攤費用 1000 3. 預提費用的調(diào)整預提費用是一種先計入有關(guān)成本、費用項目，后支付的應計費用。每月月末攤銷應由本月有關(guān)成本、費用負擔的待攤費用時，應編制期末調(diào)整分錄。例如，企業(yè)應計第一季度每個月的銀行存款利息收入為800元，利息尚未收到。這些收入有的情況下并不是按月收取，而是按季收取。(四)編制期末調(diào)整分錄并據(jù)以過賬按照權(quán)責發(fā)生制原則，會計人員對某些賬戶的記錄在期末需要加以調(diào)整，對調(diào)整事項應編制調(diào)整分錄并予以過賬。試算平衡表通常按月編制。某些明細分類賬戶，如材料明細賬，也可以根據(jù)原始憑證登記。這種根據(jù)會計分錄登記有關(guān)賬簿的方法，在會計實務中稱為過賬。(二)根據(jù)會計分錄登記有關(guān)賬簿會計分錄記錄了單項的個別經(jīng)濟業(yè)務。借：銀行存款 7020 貸：其他業(yè)務收入 6000 應交稅金應交增值稅（銷項） 1020第三節(jié) 會計循環(huán)(一)根據(jù)原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，編制會計分錄在每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，會計人員應根據(jù)原始憑證對會計事項進行分析，確定不同會計事項對各項會計要素的影響情況，應記入賬戶的名稱、記入賬戶的借貸方向及金額，即編制會計分錄?！?．常用會計科目：⑴主營業(yè)務收入⑵其他業(yè)務收入⑶營業(yè)外收入⑷投資收益3. 各會計科目的賬戶結(jié)構(gòu)及實例：例1：企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，價款15000元、和增值稅2550元已收到，并存入銀行。借：生產(chǎn)成本 6000 制造費用 2600 管理費用 3000 貸：應付工資 11600（五） 收入的核算一．收入的定義：收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)濟活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。六．常用成本費用類賬戶的核算方法：1．記賬規(guī)則 ：“增加記借，結(jié)轉(zhuǎn)（減少）記貸。包括：生產(chǎn)車間耗用的共同材料、車間管理人員的工資福利、生產(chǎn)車間的辦公費、水電費、修理費、折舊費、勞動保護費等。費用分：計入成本的費用直接材料、直接人工、制造費用等； 不計入成本的費用管理費用、財務費用、營業(yè)費用（合稱期間費用）二．費用與成本的關(guān)系：費用是計算成本的基礎(chǔ)，成本是對象化了的費用。借：銀行存款 1000000 貸：實收資本 1000000例2：接受某僑商捐贈人民幣10萬元，已存入銀行。 所有者權(quán)益包括：投入資本又包括：實收資本、資本公積 留存利潤又包括：盈余公積、未分配利潤三．常用所有者權(quán)益類賬戶的核算方法：1．記賬規(guī)則：“增加記貸，減少記借。 任何單位在任一時點均有：資產(chǎn) = 權(quán)益 權(quán)益 = 投資者的權(quán)益 + 債權(quán)人的權(quán)益把債權(quán)人的權(quán)益叫“負債”，投資者的權(quán)益叫“所有者權(quán)益”因此有：資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益二．所有者權(quán)益的定義：所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益。借：銀行存款 5000 貸：預收賬款 5000例3：企業(yè)購買原材料一批，買價80000元，增值稅13600元，其中以銀行存款支付50000元，余款暫欠，材料已驗收入庫?！?．常用會計科目：⑴短期借款⑵長期借款⑶應付賬款⑷應付工資⑸應付福利費⑹應付股利/利潤⑺應交稅金⑻預收賬款⑼預提費用3. 各會計科目的賬戶結(jié)構(gòu)及實例：例1：企業(yè)因流動資金不足，向農(nóng)業(yè)銀行借入200000元，期限3個月，已存入單位的銀行賬戶。（2）長期負債：指償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債。 借：待攤費用 1200 貸：銀行存款 1200（二）負債的核算一．負債的定義：負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務。 借：原材料 1000 應交稅金應交增值稅（進項稅） 170 貸：銀行存款 1170例7：購買一輛解放牌卡車，價款10萬元，已用銀行存款支付。 借：銀行存款 10000 貸：應收賬款 10000例5：職工出差預借差旅費2000元，以現(xiàn)金支付。 借：銀行存款 3000 貸：現(xiàn)金 30