【正文】 思考題： 練習(xí)題：習(xí)題一、習(xí)題二第三章 會計(jì)科目與賬戶[目的要求]: 通過本章的學(xué)習(xí)，了解設(shè)置會計(jì)科目的意義和原則，掌握本課程所涉及的會計(jì)科目；掌握會計(jì)科目的分類；初步了解有關(guān)賬戶的知識。（會計(jì)要素是對會計(jì)對象所作的大類的劃分） 2．設(shè)置會計(jì)科目的意義：它是會計(jì)核算、監(jiān)督等一切會計(jì)工作的基礎(chǔ)。會計(jì)科目按反映經(jīng)濟(jì)信息的詳細(xì)程度可分多級： 二級科目 三級科目一級科目 二級科目 三級科目 …… …… ……一級科目又叫總分類科目，二級及其以下科目統(tǒng)稱明細(xì)分類科目，二級科目也叫子目。1為資產(chǎn)類、2為負(fù)債類、3為所有者權(quán)益類、4為成本類、5為損益類。 （會計(jì)電算化系統(tǒng)中，只需輸入科目編號，名稱會自動顯示）第二節(jié) 會計(jì)賬戶 前面已確定了記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目名稱，下面是如何記錄的問題。二．賬戶的基本結(jié)構(gòu)：見實(shí)物賬頁，及下圖所示賬戶名稱，（即會計(jì)科目）內(nèi)容 日期和摘要，（即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和內(nèi)容）包括：憑證編號，（即賬戶數(shù)據(jù)的來源和依據(jù)）增加、減少的金額及余額，（即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額及結(jié)余）（說明）：為便于教學(xué)，突出重點(diǎn)、難點(diǎn)，在教學(xué)中一般把賬戶簡化為“T”形結(jié)構(gòu)，即略去次要欄目，主要看金額欄。[重點(diǎn)掌握]：1. 復(fù)式記賬、借貸記賬法的概念，2. 借貸記賬法的基本內(nèi)容，3. 平行登記法。優(yōu)點(diǎn)：方法簡單。3．復(fù)式記賬法的種類： 增減記賬法（企業(yè)）我國先后用過三種復(fù)式記賬法： 收付記賬法（機(jī)關(guān)事業(yè)單位） 借貸記賬法（我國改革開放后，1993年7月1日起，規(guī)定企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法；到1998年1月起，所有行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位也統(tǒng)一采用借貸記賬法。③威尼斯式階段增設(shè)了賬戶，全部賬戶都可結(jié)余，并可試算平衡。1998年又規(guī)定行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等全部使用借貸記賬法。西方記賬符號：Debiter（債務(wù)人） 日譯為：借方 Crediter（債權(quán)人）日譯為：貸方注：日文中“借”與“貸”兩字字義相反，中文中“借”與“貸”兩字字義相同。） 基本 賬戶設(shè)置（見前一章） 內(nèi)容 記賬規(guī)則 試算平衡2. 記賬規(guī)則： 資產(chǎn)類賬戶，增加記借方，減少記貸方，余額在借方。收入類賬戶，增加記貸方，結(jié)轉(zhuǎn)（減少）記借方，余額為零（期末結(jié)轉(zhuǎn)后）。（說明：會計(jì)分錄是記賬憑證中的主要內(nèi)容，僅用于教學(xué)。余額的計(jì)算：通式：期末余額=期初余額+本期增加方發(fā)生額本期減少方發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶期末余額計(jì)算公式：借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶期末余額計(jì)算公式：貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額舉例：—4計(jì)算本期發(fā)生額及期末余額五．試算平衡：試算平衡就是根據(jù)資產(chǎn)和權(quán)益之間的平衡（或等量）關(guān)系，來檢查各類賬戶的記錄是否正確。2. 具體方法：是通過編制試算平衡表試算平衡。3. 賬戶的設(shè)置：首先設(shè)置總分類賬戶；其次根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況設(shè)置與總分類賬戶對應(yīng)的明細(xì)分類賬戶。舉例說明：P. 4245[本章課外作業(yè)二]： 思考題：1，4 ，7，9練習(xí)題：習(xí)題一、二、三 （補(bǔ)充作業(yè)：對習(xí)題一、習(xí)題二中各賬戶結(jié)算本期發(fā)生額及期末余額、再編制試算平衡表）第五章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用[目的要求]: 通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握記賬的基礎(chǔ)，理解權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的概念；學(xué)會工業(yè)企業(yè)常用會計(jì)賬戶的記賬方法，熟練掌握借貸記賬法。即及時(shí)地記錄已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金收入或支出，并定期進(jìn)行結(jié)算經(jīng)營成果。即：凡是應(yīng)歸屬于本期的收入或支出，即使本期沒有收到或付出，均作為本期的收入或費(fèi)用入賬；凡是已經(jīng)收到或支出的款項(xiàng)，但不屬于本期的收入或費(fèi)用，都不作為本期的收入或費(fèi)用入賬。 例如上述兩例中，按收付實(shí)現(xiàn)制記賬時(shí)，5000元不記為當(dāng)月的收入，1000元記為當(dāng)月的支出費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制多用于行政事業(yè)單位。（3）賬戶類別：所有者權(quán)益類（4）記賬方法：投資者投入資本時(shí)（發(fā)生額增加）記貸方； 投資者抽回投資時(shí)（發(fā)生額減少）記借方。某年2月18日，李四以價(jià)值100000元的汽車作為投資。（5）余額方向：貸方，表示資本公積金的實(shí)有額。（5）余額方向：貸方，表示尚未歸還的短期借款數(shù)額。（3）賬戶類別：資產(chǎn)類（4）記賬方法：買入材料時(shí)的買價(jià)和采購費(fèi)用（發(fā)生額增加）記借方； 結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫材料的采購成本時(shí)（發(fā)生額減少）記貸方。（3）賬戶類別：資產(chǎn)類（4）記賬方法：材料驗(yàn)收入庫時(shí)、或轉(zhuǎn)入時(shí)（發(fā)生額增加）記借方； 發(fā)出庫存材料時(shí)（發(fā)生額減少）記貸方。強(qiáng)調(diào)：材料的成本價(jià)=買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi) 發(fā)生共同運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，必須合理分配后歸集到物資采購賬戶。（3）賬戶類別：負(fù)債類（4）記賬方法：購入材料發(fā)生欠款時(shí)（發(fā)生額增加）記貸方； 歸還買材料的欠款時(shí)（發(fā)生額減少）記借方。補(bǔ)充：應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款其他應(yīng)收款（如預(yù)借出差費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)），實(shí)行抵扣制度：買入（進(jìn)項(xiàng)）支付：買價(jià)+稅金（應(yīng)交已交，負(fù)債減少記借方）賣出（銷項(xiàng)）收入：賣價(jià)+稅金（應(yīng)交未交，負(fù)債增加記貸方）銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅0，差值為應(yīng)交給稅務(wù)部門的稅金；銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅0，差值為應(yīng)退給單位的稅金，但不退延至下月舉例說明：本月買入材料，價(jià)值1000元；賣出產(chǎn)品，價(jià)值2000元，增值稅率為17%。（5）明細(xì)賬戶：按產(chǎn)品種類設(shè)置。（4）余額方向：期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（2）賬戶類別：負(fù)債類（3）記賬方法：計(jì)算出應(yīng)付各類人員的工資時(shí)（發(fā)生額增加）記貸方； 當(dāng)支付各類人員的工資時(shí)（發(fā)生額減少）記貸方。應(yīng)付福利賬戶：（1）賬戶用途：用以記錄核算企業(yè)職工的福利費(fèi)（如醫(yī)藥衛(wèi)生、困難補(bǔ)助等）。（6）舉例說明：企業(yè)某年3月29日，計(jì)算出應(yīng)付給車間管理人員福利費(fèi)合計(jì)1000元，行政管理人員福利費(fèi)合計(jì)2000元。（5）明細(xì)賬戶：不設(shè)置。（4）余額方向：借方，表示已支付尚未攤銷的費(fèi)用。（如預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)、預(yù)提長期借款利息等）（2）賬戶類別：負(fù)債類（3）記賬方法：已作為本期費(fèi)用支出、實(shí)際未支付時(shí)（發(fā)生額增加）記貸方；預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支出時(shí)（發(fā)生額減少）記借方。六月份車間固定資產(chǎn)大修理，修理費(fèi)5000元用銀行存款支付。（5）明細(xì)賬戶：按產(chǎn)成品種類設(shè)置。 閱讀課本例題：第五節(jié) 銷售過程的核算銷售階段的會計(jì)核算常用會計(jì)科目：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款應(yīng)交稅金營業(yè)費(fèi)用各會計(jì)科目對應(yīng)賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及實(shí)例：主營業(yè)務(wù)收入賬戶：（1）賬戶用途：用以記錄核算銷售產(chǎn)品而取得的收入。（6）舉例說明：企業(yè)銷售某產(chǎn)品一批，取得收入20000元，已存入銀行。（2）賬戶類別：損益類中的成本費(fèi)用類（3）記賬方法：產(chǎn)品銷售時(shí)，從庫存商品賬戶轉(zhuǎn)入時(shí)（發(fā)生額增加）記借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶時(shí)（發(fā)生額減少）記貸方。期末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本20000元。（5）明細(xì)賬戶：按產(chǎn)品種類設(shè)置。營業(yè)費(fèi)用賬戶：（1）賬戶用途：用以記錄核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、外設(shè)銷售點(diǎn)的人員經(jīng)費(fèi)和辦公費(fèi)用等）。（6）舉例說明：用銀行存款支付本月廣告費(fèi)2000元，銷售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)500元。（4）余額方向：貸方或借方，貸余表示尚未交納的稅金，借余表示多交的稅金。應(yīng)收賬款賬戶：（1）賬戶用途：用以記錄核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。收到購貨單位的銀行支票，支付貨款2340元。凈利潤：指企業(yè)利潤總額扣除應(yīng)交所得稅后的利潤數(shù)額。公積金用于彌補(bǔ)虧損、或轉(zhuǎn)增資本；公益金用于職工集體福利支出。（如：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等）（2）非流動資產(chǎn)：除流動資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。 借：現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000例2：出納員將現(xiàn)金3000元存入銀行。 借：其他應(yīng)收款 2000 貸：現(xiàn)金 2000例6：購買甲材料一批，價(jià)款1000元及增值稅金170元已用銀行存款付訖，材料已驗(yàn)收入庫。二．負(fù)債的分類：按照流動性大小分或償還期的長短分：（1）流動負(fù)債：指將在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000例2：按合同，企業(yè)收到外單位訂購某產(chǎn)品的預(yù)付款5000元，已存入銀行。數(shù)量上等于資產(chǎn)減去負(fù)債。借：銀行存款 100000 貸：資本公積 100000（四） 成本、費(fèi)用、支出的核算一．費(fèi)用的定義：費(fèi)用是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的，能以貨幣表現(xiàn)的各種人力、物力和財(cái)力的耗費(fèi)。2．制造費(fèi)用的核算要求：在會計(jì)期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偅ɑ蚍峙洌┖笥?jì)入“產(chǎn)品成本”。二．收入的特點(diǎn)：三．常用收入類賬戶的核算：1. 記賬規(guī)則：“增加記貸，結(jié)轉(zhuǎn)（減少）記借。編制會計(jì)分錄一般是通過填制記賬憑證進(jìn)行的。總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶的登記，一般應(yīng)以記賬憑證為依據(jù)。有關(guān)試算平衡表的具體內(nèi)容詳見第四章。這樣，這些收入因款項(xiàng)尚未收到，平時(shí)并未記賬，而在月末時(shí)就需要將應(yīng)當(dāng)收取而尚未收到的收入計(jì)入本月收入。例如，1月初預(yù)訂企業(yè)行政管理部門第一季度報(bào)刊，以銀行存款支付3000元。1月31日，企業(yè)預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期銀行借款利息600元，應(yīng)編制期末調(diào)整分錄如下:借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 貸: 預(yù)提費(fèi)用 600 除上述幾項(xiàng)常見的調(diào)整事項(xiàng)外，還有一些期末需調(diào)整的會計(jì)事項(xiàng)，這里不再一一介紹。這些賬戶月末需要結(jié)清，是因?yàn)樗鼈冎饕脕碓谝欢〞?jì)期間歸集、計(jì)算、分配有關(guān)的收入、費(fèi)用等，當(dāng)會計(jì)期間結(jié)束，它們在本會計(jì)期間的任務(wù)已完成，就應(yīng)結(jié)清賬戶，不必保留余額。一個(gè)會計(jì)期間的會計(jì)循環(huán)結(jié)束，也就意味著下一個(gè)會計(jì)期間的會計(jì)循環(huán)開始。，期限為6個(gè)月，年利率5%。、乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)600元。，本月應(yīng)支付職工工資總計(jì)10000元，其中生產(chǎn)工人工資6000元（生產(chǎn)A產(chǎn)品用工時(shí)數(shù)8000，生產(chǎn)B產(chǎn)品用工時(shí)數(shù)4000），車間管理人員工資1500元，行政管理人員工資2500元。、B兩種產(chǎn)品若干件生產(chǎn)完工、驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)兩種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)總成本。，其中生產(chǎn)車間應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2000元，行政管理部門應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1000元。（按利潤總額*所得稅率計(jì)算）；并結(jié)到轉(zhuǎn)本年利潤。[教學(xué)內(nèi)容]：第一節(jié) 成本計(jì)算的內(nèi)容和程序1．成本計(jì)算：是指將一定會計(jì)期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，按對象進(jìn)行歸集、分配，再計(jì)算出各對象的總成本和單位成本。3．計(jì)算公式：①費(fèi)用分配率=共同制造費(fèi)用總額247。掌握原始憑證和記賬憑證的填制要求和方法。是登記賬簿的依據(jù)。 主要有：原始憑證名稱、編號、填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、接受單位或個(gè)人名稱、填制單位蓋章及經(jīng)手人簽名或蓋章。（2）對真實(shí)、合法、合理但不完整、不正確的要退回，由經(jīng)辦人更正。：復(fù)式記賬憑證即一張憑證上有借貸雙方（如通用、專用憑證）單式記賬憑證即一張憑證上只有借方或貸方三．記賬憑證的編制方法和要求：１．２．通用和專用憑證的編制方法 四．記賬憑證的審核：（１）內(nèi)容是否真實(shí)（２）分錄是否正確（３）書寫是否正確（４）項(xiàng)目是否填列齊全第四節(jié)　　會計(jì)憑證的傳遞與保管一．會計(jì)憑證傳遞：是指：取得或填制憑證→傳遞到有關(guān)部門和人員（停留環(huán)節(jié)、停留時(shí)間、傳遞線路）→歸檔保管二．會計(jì)憑證的保管：會計(jì)憑證是重要的經(jīng)濟(jì)資料和會計(jì)檔案，應(yīng)定期歸檔、妥善保管。：（1）記載、存儲會計(jì)信息，（2）分類、匯總會計(jì)信息，（3）檢查、校正會計(jì)信息，（4）編報(bào)、輸出會計(jì)信息。（2）賬頁格式：三欄式、多欄式。①賬簿形式：訂本式②賬頁格式：三欄式或多欄式③記賬要求：由記賬會計(jì)依據(jù)記賬憑證、科目匯總表或匯總記賬憑證及時(shí)登記，期末結(jié)余。④登記方法：3. 平行登記法：（1）總賬與對應(yīng)的明細(xì)賬的關(guān)系： 統(tǒng)馭或控制總分類賬 明細(xì)分類賬從屬于兩者的異同點(diǎn)：①核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，②金額合計(jì)對應(yīng)相等，③詳細(xì)程度不同， ④提供的資料互相補(bǔ)充。（1）賬證核對：即賬簿記錄與記賬憑證、原始憑證核對 總賬與日記賬核對（2）賬賬核對： 總賬與所屬明細(xì)賬核對 財(cái)務(wù)賬與保管或使用部門賬核對（3）賬實(shí)核對（具體方法在“財(cái)產(chǎn)清查”一章介紹）（說明）賬證、賬賬核對一般在月底結(jié)賬前進(jìn)行，及時(shí)查錯(cuò)、糾正。 ：①摘要欄中寫上：本月合計(jì)，（1）月結(jié)： ②結(jié)出本月發(fā)生額（借貸雙方）及余額，③在月結(jié)行上下劃通欄單紅