【正文】 （4）試算平衡：在借貸記帳法下，進(jìn)行試算平衡的方法是通過(guò)編制總分類(lèi)帳戶余額試算平衡表或總分類(lèi)帳戶本期發(fā)生額試算平衡表來(lái)實(shí)現(xiàn)的。其中，資產(chǎn)類(lèi)、成本類(lèi)和損益支出類(lèi)帳戶用借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方；負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)和損益收人類(lèi)帳戶用貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末余額在貸方。 （1）記帳符號(hào)：借、貸。 借貸記帳法 是以“借”、“貸”作為記帳符號(hào)的一種復(fù)式記帳法。申報(bào)時(shí)必須持下列資料： A、季度預(yù)繳 （1）所得稅申報(bào)表； （2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明資料。 營(yíng)業(yè)稅申報(bào) 金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人在季度終了后十日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人在月份終了后十日內(nèi)辦 理納稅申報(bào)，申報(bào)須持下列資料： （1）營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表； （2）財(cái)務(wù)會(huì)議報(bào)表及說(shuō)明資料； （3）其他要求申報(bào)的資料。 這些稅應(yīng)該夠你們用的了。法定稅率是33%，但年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的減按18%的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）的，減按27%的稅率征收。 物流各環(huán)節(jié)中運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)是3%，倉(cāng)儲(chǔ)、配送、代理是按服務(wù)業(yè)5% 地稅： 還要交地稅，就是在營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上，分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定）和3%和教育費(fèi)附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。 不同行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率不同。 納稅申報(bào) 增值稅： 銷(xiāo)售或購(gòu)進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。 務(wù)查登記簿記錄。 根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。 根據(jù)明細(xì)帳科目余額計(jì)算填列。 根據(jù)記賬憑證登記入帳 小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記帳；銀行日記帳；總帳；三欄明細(xì)帳 根據(jù)總賬科目余額填列。 根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄。單位自行制定并由有關(guān)部門(mén)或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷(xiāo)貨發(fā)票、成本計(jì)算單等。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證， 如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。會(huì)計(jì)核算的全部過(guò)程(從記帳到報(bào)稅)你從沒(méi)做過(guò)會(huì)計(jì)老板讓你兼,看樣子你們的業(yè)務(wù)應(yīng)該不會(huì)太復(fù)雜。應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額*（五）委托加工材料的核算１．委托外單位加工發(fā)出的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)借：委托加工材料貸：原材料等２．計(jì)算上述發(fā)出委托加工材料的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）借：委托加工材料貸：材料成本差異３．支付委托加工材料的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工材料貸：現(xiàn)金（或銀行存款等）４．委托外單位加工完成，驗(yàn)收入庫(kù)的材料借：原材料等（計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：委托加工材料（實(shí)際成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）５．退回委托外單位加工多余的材料借：原材料等（計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：委托加工材料（實(shí)際成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）二、生產(chǎn)費(fèi)用核算業(yè)務(wù)（一）基本生產(chǎn)成本核算１．企業(yè)本月發(fā)生的各項(xiàng)直接基本生產(chǎn)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸：原材料銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)等２．月終，分?jǐn)倯?yīng)由基本生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸：制造費(fèi)用３．生產(chǎn)完成并已入庫(kù)的產(chǎn)成品和自制半成品借：產(chǎn)成品自制半成品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）（二）輔助生產(chǎn)成本核算１．企業(yè)本月發(fā)生的各項(xiàng)直接輔助生產(chǎn)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）貸：原材料銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)等２．月終，分?jǐn)傆?jì)入輔助生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）貸：制造費(fèi)用３．月終，輔助生產(chǎn)成本按一定分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）管理費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售成本其他業(yè)務(wù)支出在建工程等貸：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）（三）制造費(fèi)用的核算１．發(fā)生的制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：原材料銀行存款應(yīng)付工資待攤費(fèi)用（或遞延資產(chǎn)）等２．月末，制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）貸：制造費(fèi)用（四）待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)的核算１．發(fā)生的待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)借：待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)貸：銀行存款低值易耗品包裝物應(yīng)交稅金等２．分期攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出等貸：待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)（五）預(yù)提費(fèi)用的核算１．按月預(yù)提租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、大修理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：預(yù)提費(fèi)用２．實(shí)際支出時(shí)借：預(yù)提費(fèi)用管理費(fèi)用（實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額）貸：銀行存款原材料等三、產(chǎn)品收發(fā)業(yè)務(wù)（一）自制半成品１．生產(chǎn)完成并已檢驗(yàn)送交半成品庫(kù)的自制半成品，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）２．領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸：自制半成品３．委托外單位加工的自制半成品借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫(kù)存半成品）４．支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：銀行存款等５．加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的自制半成品，按加工后的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：自制半成品（庫(kù)存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）６．對(duì)外銷(xiāo)售的自制半成品結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本貸：自制半成品（二）產(chǎn)成品１．生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）２．銷(xiāo)售發(fā)出的產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本貸：產(chǎn)成品３．采用分期收款銷(xiāo)售的產(chǎn)成品，應(yīng)在產(chǎn)品發(fā)出后，按實(shí)際成本借：分期收款發(fā)出商品貸：產(chǎn)成品４．清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤(pán)盈，按估計(jì)成本借：產(chǎn)成品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢５．清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤(pán)虧和毀損，按實(shí)際成本借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：產(chǎn)成品四、對(duì)外投資業(yè)務(wù)（一）短期投資１．購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款借：短期投資貸：銀行存款２．如果購(gòu)入股票，實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)將其作應(yīng)收款處理借：短期投資（實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（應(yīng)支取的股利）貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）３．收到發(fā)放的股利借：銀行存款（實(shí)際收到的股利）貸：投資收益（實(shí)際收到的股利扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利部分）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（未支取的股利部分）４．出售股票和債券借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）投資收益（實(shí)際收到的金額小于成本和未支取的股利部分）貸：短期投資（實(shí)際成本）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（未支取的股利）投資收益（實(shí)際收到的金額大于成本和未支取的股利的部分）５．債券到期收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的本息）貸：短期投資（實(shí)際成本）投資收益（利息）（二）長(zhǎng)期投資——股票投資１．購(gòu)入股票，按實(shí)際支付的價(jià)款借：長(zhǎng)期投資（股票投資）貸：銀行存款２．購(gòu)入的股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中含有已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利 借：長(zhǎng)期投資（股票投資）（實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但尚未支取的股利）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（應(yīng)收取的股利）貸：銀行存款３．采用成本法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利借：銀行存款貸：投資收益４．采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，對(duì)于投資權(quán)益的變動(dòng)（１）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額借：長(zhǎng)期投資（股票投資）貸：投資收益（２）分得股利時(shí)借：銀行存款等貸：長(zhǎng)期投資（股票投資）（３）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的減少借：投資收益貸：長(zhǎng)期投資（股票投資）（三）長(zhǎng)期投資——債券投資１．購(gòu)入債券借：長(zhǎng)期投資（債券投資）（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款２．購(gòu)入債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有債券利息的借：長(zhǎng)期投資（債券投資）（實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除債券利息）長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券利息部分）貸：銀