【正文】 ? ? 國稅函 〔 2022〕 162號 ? 對外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具 ? 的 《 丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單 》 ，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，向主管退稅的稅務機關申報出口退稅；外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅 ? 1產(chǎn)地與發(fā)票一致性 ,與出口口岸匹配性； 1備案問題（杜絕造假） ? 1申報問題 (預審，遇節(jié)假日順延 ) 謝 謝 ! 。 ? 外貿(mào)企業(yè)取得 《 證明 》 后，應將 《 證明 》 允許抵扣的進項稅額填寫在 《 增值稅納稅申報表 》 附表二第 11欄“稅額”中，并在取得 《 證明 》 的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務機關申請抵扣相應的進項稅額。 ? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具 《 代理出口貨物證明 》 的，自規(guī)定期限截止之日的次日起 30天內(nèi)， ? 由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應征稅貨物相應的未辦理過退稅或抵扣的進項增值稅專用發(fā)票情況 ，填具進項發(fā)票明細表 （ 包括進項增值稅專用發(fā)票代碼 、 號碼 、 開具日期 、 金額 、 稅額等 ） ， 向主管退稅的稅務機關申請開具《 外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明 》 ? 已辦理過退稅或抵扣的進項發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)不得向稅務機關申請開具 《 證明 》 。 ? 補征稅款 ? 對因各種主客觀原因未申報（或逾期申報）的出口貨物是否及時作出補征稅款處理 ? 出口能力 ? 通過比對出口企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模、加工能力與出口量，存在以下情況要重點關注并及時向稅務部門反映：出口企業(yè)新發(fā)生出口業(yè)務但其出口額較大；出口量明顯超過其自身生產(chǎn)、經(jīng)營或加工能力；出口貨物多在案件多發(fā)地口岸報關且出口增長異常；出口貨物單價明顯高于同類貨物內(nèi)銷單價；出口銷售額較大且換匯成本過高或過低； 外貿(mào)企業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣有關問題 ? 國稅函 [2022]265號 ? 國家稅務總局關于外貿(mào)企業(yè)出口 ? 視同內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知 ? 外貿(mào)企業(yè)購進貨物后，無論內(nèi)銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認證期限內(nèi)到稅務機關辦理認證手續(xù)。 ? 各出口企業(yè)如發(fā)現(xiàn)“境內(nèi)貨源地”與實際生產(chǎn)出口貨物或最早發(fā)運出口貨物的單位所在地不相符的，應及時改單，否則將影響退稅；如出口貨物來源于不同地區(qū)的，可選擇一個主要貨源地進行填寫。出口貨物產(chǎn)地難以確定的，填報最早發(fā)運該出口貨物的單位所在地。 十一、 .實際操作中應重點監(jiān)控和注意的問題 ? 退稅率 ? 出口企業(yè)有無故意混淆出口貨物的 海關商品代碼 ，將不予退稅或低退稅率的貨物按高退稅率申報辦理退稅。 ? FOB價開具問題：選擇成交方式為 CIF價，運保費以正數(shù)表示，左下角顯示離岸價合計為 FOB價，總計為 CIF價。 ? 3. 發(fā)票的開具時間以國家稅務總局令第 25號 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則 》 第四章的規(guī)定為準。 ? 十 .普通發(fā)票換版有關問題 ? 1月 1日起，舊版出口發(fā)票停止使用，一律使用新版普通發(fā)票。 ? 出口貨物退運已辦結稅務證明 (生產(chǎn)企業(yè) ) ? 生產(chǎn)企業(yè)貨物報關出口后因故發(fā)生退關退運情況，凡海關已經(jīng)簽發(fā)出口貨物報關單的，生產(chǎn)企業(yè)須向主管稅務機關退稅部門申請出具 《 出口商品退運已 辦結稅務 證明 》 ，憑此證明向海關申請辦理出口貨物退關退運手續(xù)。 出口商品退運已補稅證明 (外貿(mào)企業(yè) ) ? 外貿(mào)企業(yè)貨物報關出口后因故發(fā)生退關退運情況，凡海關已經(jīng)簽發(fā)出口貨物報關單的，外貿(mào)企業(yè)須向主管稅務機關退稅部門申請出具 《 出口商品退運已補稅證明 》 ，憑此證明向海關申請辦理出口貨物退關退運手續(xù)。 ? 應提供資料 ? 1．出口貨物報關單（其它未丟失聯(lián)次原件及復印件） ? 2．出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)原件及復印件） ? 3．出口發(fā)票復印件 ? 4. 如出口企業(yè)無法提供要求提供的“出口貨物報關單”和“出口收匯核銷單”其他未丟失的聯(lián)次，應提供通過電子口岸打印出的丟失的出口報關單和核銷單信息。管理人員在辦理海關結案手續(xù)后，應根據(jù)進料加工業(yè)務手冊及有關資料、財務帳冊等內(nèi)容，及時登錄 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件電子臺帳 》 和 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口電子臺帳 》 ，全年的進料加工業(yè)務必須在臺帳中如實反映。若出口貨物涉及 2022年出口的，不得進行電子核銷。在試運行期間，采用電子核銷和手工核銷同步進行。 ? 生產(chǎn)企業(yè)必須按照上述順序裝訂成冊，提供的復印件應注明“與原件相符”字樣并由出口商簽章。 稅務核銷 ? (一 )核銷時限 ? 生產(chǎn)企業(yè)應在復出口貨物全部報關出口，并于取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)，持以下資料向主管稅務機關申報辦理進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。 ? 同一手冊項下有多種復出口貨物的，在計算時依據(jù)該手冊登記的商品的征、退稅率確定。 ? 生產(chǎn)企業(yè)在退稅機關辦理手冊登記后，因故發(fā)生變更或未能執(zhí)行進料加工合同，需持相關資料到主管退稅稅務機關辦理變更或注銷手續(xù) 開具免稅證明 ? (一 )開具時限 ? 從事 進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè) ,應于發(fā)生進口料件 的當 月，向主管退稅的稅務機關申報 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表 》 和申請出具 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明 》 。手冊報備應提供以下資料： ? 《 加工貿(mào)易業(yè)務批準證 》 (含進口、出口和單耗清單 ) ? (二 )登記 ? 從事進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，原則上應于取得海關核發(fā)的 《 進料加工登記手冊 》 后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關退稅部門辦理《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表 》 。 首筆退稅規(guī)定 《 浙江省國家稅務局出口退稅管理員管理辦法 》（浙國稅進 [202