跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退(免)稅政策(參考版)
2024-10-25 12:23本頁面
【正文】 凡審核中發(fā)現(xiàn)異常出口業(yè)務(wù)，應(yīng)暫緩辦理該筆出口貨物退（免）稅，待核實(shí)有關(guān)問題后，依法按規(guī)定處理。國家稅務(wù)總局對設(shè)置人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)臺賬并未有具體要求，但試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)提供對應(yīng)的出口貨物清單、運(yùn)輸單據(jù)、出庫單、提貨單、銀行收款水單等有效紙質(zhì)憑證、資料。并將備注欄中的“KJ”標(biāo)記作為審核跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)的特有標(biāo)識，如果包含“KJ”標(biāo)記則不審?fù)鈪R核銷單對應(yīng)的全部疑點(diǎn)（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)對試點(diǎn)企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管。申報(bào)時(shí)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”模塊中，“原幣代碼”欄目必須填寫“RMB”；“原幣幣別”欄目必須填寫“人民幣元”；“原幣離岸價(jià)”欄目按照人民幣離岸價(jià)的金額填寫；“原幣匯率”欄目填寫“100”；“美元匯率”欄目按實(shí)際匯率填寫；核銷單號不需錄入；“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”模塊中的“備注”欄目必須標(biāo)注“KJ”字樣,申報(bào)時(shí)單證不齊標(biāo)志不能出現(xiàn)“H”。目前外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)只能按照“美元離岸價(jià)”錄入，但試點(diǎn)企業(yè)在申報(bào)時(shí)，可直接輸入人民幣離岸價(jià)，核銷單號不需錄入，但是應(yīng)在備注欄標(biāo)注“KJ”字樣。根據(jù)《通知》第二條第一款規(guī)定，試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)以人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅時(shí)，除不需提供收匯核銷單外，所需提交書面資料及辦理程序與以其他外幣結(jié)算的出口業(yè)務(wù)完全相同，僅在電子數(shù)據(jù)申報(bào)方面有所區(qū)別，即不再錄入外匯核銷信息并在出口退（免）稅明細(xì)數(shù)據(jù)中增加相應(yīng)的標(biāo)志。這是跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算與外幣結(jié)算方式在申報(bào)退稅時(shí)最大的區(qū)別。試點(diǎn)企業(yè)開展人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)不需要辦理外匯核銷，申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)不需要提供收匯核銷單。（二）申報(bào)退（免）稅不需要提供出口收匯核銷單。根據(jù)《辦法》第十七條規(guī)定，使用人民幣結(jié)算的出口貿(mào)易，按照有關(guān)規(guī)定享受出口貨物退（免）稅政策。試點(diǎn)期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)試點(diǎn)企業(yè)出現(xiàn)下列情況之一的，須及時(shí)將有關(guān)情況上報(bào)國家稅務(wù)總局：；； 、資料且經(jīng)勸告無效的?？缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)要被評審為試點(diǎn)企業(yè)，根據(jù)《通知》第一條第一款規(guī)定，在稅務(wù)方面必須同時(shí)符合以下條件：(1)財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全，且未發(fā)生欠稅；(2)辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定2年以上，且日常申報(bào)出口貨物退(免)稅正常、規(guī)范，能按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求保管出口退稅檔案資料；(3)近2年未發(fā)現(xiàn)企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范業(yè)務(wù)；(4)近2年未發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違祛行為；(5)近2年未發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票(含農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票)和使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退稅等問題；（6）評審期間未涉及有關(guān)稅務(wù)違法案件檢查。為保證跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)評審工作以及出口貨物退（免）稅工作的順利開展，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)評審以及出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國稅函?2010?303號，以下簡稱《通知》），具體規(guī)定了試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)具備的條件（單指稅務(wù)部門）以及出口退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)。同年7月，中國人民銀行、財(cái)政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、銀監(jiān)會等6部委共同制定了《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)管理辦法》（以下簡稱《辦法》），國家稅務(wù)總局隨即下發(fā)《關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國稅函?2009?470號），對試點(diǎn)地區(qū)開展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)有關(guān)出口退稅問題予以明確。保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時(shí)間以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物；特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)；同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，適用增值稅免稅政策。申報(bào)退稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》，提供正式電子申報(bào)數(shù)據(jù)及下列資料：1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；2．支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。企業(yè)應(yīng)在購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票注明的金額。確定申報(bào)退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報(bào)分別按生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅辦法和外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅辦法辦理申報(bào)。(二)免稅申報(bào)要求根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第65號)規(guī)定，自2014年1月1日起，出口企業(yè)出口適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策的貨物，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)時(shí)，采用備案制不再實(shí)行申報(bào)制，出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等資料，按出口日期裝訂成冊留存企業(yè)備查。4月，A企業(yè)收到電子信息后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了免退稅正式申報(bào)。3月初，A企業(yè)將上月作賬的18000元外銷收入，填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄進(jìn)行納稅申報(bào)。例如，某A外貿(mào)企業(yè)(符合退稅條件)2月為境外客戶購
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