跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退(免)稅政策-資料下載頁
2025-10-16 12:23本頁面
【正文】 退稅問題予以明確。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2010年6月，6部委又聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于擴大跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)?2010?186號），增加18個省(自治區(qū)、直轄市)為試點地區(qū)，浙江省赫然在列。為保證跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審工作以及出口貨物退（免）稅工作的順利開展，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審以及出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的通知》（國稅函?2010?303號，以下簡稱《通知》），具體規(guī)定了試點企業(yè)應(yīng)具備的條件（單指稅務(wù)部門）以及出口退（免）稅有關(guān)事項。二、試點企業(yè)在稅務(wù)方面需要具備的條件根據(jù)《辦法》第四條規(guī)定，由試點地區(qū)的省級人民政府負責(zé)協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門推薦跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的試點企業(yè)，由中國人民銀行會同財政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和銀監(jiān)會等有關(guān)部門進行審核，根據(jù)試點企業(yè)評審標(biāo)準(zhǔn)，選擇國際結(jié)算業(yè)務(wù)經(jīng)驗豐富、遵守財稅、資信良好的企業(yè)參加試點?？缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算試點地區(qū)的企業(yè)要被評審為試點企業(yè)，根據(jù)《通知》第一條第一款規(guī)定，在稅務(wù)方面必須同時符合以下條件：(1)財務(wù)會計制度健全，且未發(fā)生欠稅；(2)辦理出口貨物退(免)稅認定2年以上，且日常申報出口貨物退(免)稅正常、規(guī)范，能按稅務(wù)機關(guān)要求保管出口退稅檔案資料；(3)近2年未發(fā)現(xiàn)企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范業(yè)務(wù)；(4)近2年未發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違祛行為；(5)近2年未發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票(含農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票)和使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅等問題；（6）評審期間未涉及有關(guān)稅務(wù)違法案件檢查。目前國務(wù)院六部委已共同審定兩批試點企業(yè)名單，并在銀辦函[2009]472號、銀辦函[2010]668號列名，浙江共3914戶。試點期間，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)試點企業(yè)出現(xiàn)下列情況之一的，須及時將有關(guān)情況上報國家稅務(wù)總局：；； 、資料且經(jīng)勸告無效的。三、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅的有關(guān)規(guī)定（一）人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)享受出口貨物退（免）稅政策。根據(jù)《辦法》第十七條規(guī)定，使用人民幣結(jié)算的出口貿(mào)易，按照有關(guān)規(guī)定享受出口貨物退（免）稅政策。由此可見，試點企業(yè)以人民幣結(jié)算的業(yè)務(wù)可以申報退（免）稅。（二）申報退（免）稅不需要提供出口收匯核銷單。根據(jù)《辦法》第十八條規(guī)定，試點企業(yè)的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算不納入外匯核銷管理，辦理報關(guān)和出口貨物退（免）稅時不需要提供外匯核銷單。試點企業(yè)開展人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)不需要辦理外匯核銷，申報出口貨物退（免）稅時不需要提供收匯核銷單。根據(jù)《通知》第二條第二款規(guī)定，試點地區(qū)稅務(wù)機關(guān)受理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進行相關(guān)信息的對比，出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關(guān)出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。這是跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算與外幣結(jié)算方式在申報退稅時最大的區(qū)別。（三）試點企業(yè)人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)申報退（免）稅具體操作。根據(jù)《通知》第二條第一款規(guī)定，試點企業(yè)申報以人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅時，除不需提供收匯核銷單外，所需提交書面資料及辦理程序與以其他外幣結(jié)算的出口業(yè)務(wù)完全相同，僅在電子數(shù)據(jù)申報方面有所區(qū)別，即不再錄入外匯核銷信息并在出口退（免）稅明細數(shù)據(jù)中增加相應(yīng)的標(biāo)志。具體操作如下：外貿(mào)企業(yè)申報辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅時，可單獨向主管稅務(wù)機關(guān)申報，也可與其他出口貨物一并申報。目前外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報系統(tǒng)只能按照“美元離岸價”錄入，但試點企業(yè)在申報時，可直接輸入人民幣離岸價，核銷單號不需錄入，但是應(yīng)在備注欄標(biāo)注“KJ”字樣。生產(chǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)與其他出口貨物一并申報。申報時在出口退稅申報系統(tǒng)的“出口貨物明細申報錄入”模塊中，“原幣代碼”欄目必須填寫“RMB”；“原幣幣別”欄目必須填寫“人民幣元”；“原幣離岸價”欄目按照人民幣離岸價的金額填寫；“原幣匯率”欄目填寫“100”；“美元匯率”欄目按實際匯率填寫；核銷單號不需錄入；“出口貨物明細申報錄入”模塊中的“備注”欄目必須標(biāo)注“KJ”字樣,申報時單證不齊標(biāo)志不能出現(xiàn)“H”。針對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，國家稅務(wù)總局對現(xiàn)行出口退稅管理系統(tǒng)進行了升級調(diào)整，在 “出口貨物退（免）稅認定”功能模塊中，增加“是否跨境貿(mào)易試點企業(yè)”的選項，在讀入企業(yè)申報數(shù)據(jù)時，對企業(yè)是否為“跨境貿(mào)易試點企業(yè)”進行驗證。并將備注欄中的“KJ”標(biāo)記作為審核跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)的特有標(biāo)識，如果包含“KJ”標(biāo)記則不審?fù)鈪R核銷單對應(yīng)的全部疑點（四）稅務(wù)機關(guān)對試點企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管。根據(jù)《通知》第二條第三款規(guī)定，對貨物出口后210天仍未將人民幣貨款收回境內(nèi)或試點企業(yè)擬將出口人民幣收入存放境外的，稅務(wù)機關(guān)可要求試點企業(yè)提供相關(guān)數(shù)據(jù)、資料，建立臺賬制度，加強后續(xù)跟蹤監(jiān)管。國家稅務(wù)總局對設(shè)置人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)臺賬并未有具體要求，但試點企業(yè)應(yīng)提供對應(yīng)的出口貨物清單、運輸單據(jù)、出庫單、提貨單、銀行收款水單等有效紙質(zhì)憑證、資料。同時，稅務(wù)機關(guān)要加強對試點企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的日常管理和預(yù)警評估工作，嚴(yán)防騙稅發(fā)生。凡審核中發(fā)現(xiàn)異常出口業(yè)務(wù)，應(yīng)暫緩辦理該筆出口貨物退（免）稅，待核實有關(guān)問題后，依法按規(guī)定處理。
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