【正文】 注：海關(guān)在收到清潔倉單的五個(gè)工作日內(nèi)簽發(fā)報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”；對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)某隹谪浳?，啟運(yùn)地海關(guān)在收到出境地海關(guān)回復(fù)的書面回執(zhí)聯(lián)或轉(zhuǎn)關(guān)電子回執(zhí)后五個(gè)工作日內(nèi)，簽發(fā)報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”。其中必須重點(diǎn)核對(duì)的項(xiàng)目有：海關(guān)編號(hào)（報(bào)關(guān)單號(hào)）、出口日期、出口口岸、經(jīng)營單位編碼、備案號(hào)、貿(mào)易方式、運(yùn)抵國（貿(mào)易國別）、批準(zhǔn)文號(hào)（收匯核銷單號(hào)）、成交方式、運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、雜費(fèi)、商品編號(hào)、商品名稱、第一數(shù)量、第一計(jì)量單位、第二數(shù)量、第二計(jì)量單位、成交數(shù)量及計(jì)量單位、總價(jià)、幣制。，用于同紙質(zhì)單證比對(duì)確認(rèn)。 第二章 口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)一、出口退稅子系統(tǒng)簡介自2003年1月1日起，在全國正式啟用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，并依據(jù)該系統(tǒng)報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)申報(bào)辦理出口貨物的退（免）稅?！扒逅闱闆r通知書”的內(nèi)容包括：、企業(yè)性質(zhì)、清算范圍、企業(yè)當(dāng)年出口額、主要出口品種等，清算后出口企業(yè)應(yīng)退稅款，已退稅款等數(shù)據(jù)資料；，多退、少退、錯(cuò)退的金額及原因分析；。五、清算表格的填報(bào)根據(jù)每年的出口退稅清算文件的要求填報(bào)。出口企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的清算資料應(yīng)由企業(yè)法人審核簽(章)并加蓋企業(yè)公章。上年度出口貨物是指出口企業(yè)上年1月1日至12月31日?qǐng)?bào)關(guān)出口的貨物，出口日期以出口貨物報(bào)關(guān)單上的離境時(shí)間為準(zhǔn)。出口企業(yè)是指外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)、實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)等。第六節(jié) 出口退稅清算一、出口貨物退(免)稅清算是指一個(gè)年度(公歷 1月1日至12月31日)終了后三個(gè)月內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照出口退(免)稅政策和出口退(免)稅管理辦法的規(guī)定，對(duì)出口企業(yè)在上一年度出口貨物退(免)稅情況進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計(jì)算、清理和檢查。區(qū)外企業(yè)是指具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)(包括外工貿(mào)公司、外商投資企業(yè)和具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè))，以及委托具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)報(bào)關(guān)出口的無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。六、保稅物流園區(qū)貨物的退(免)稅規(guī)定保稅物流園區(qū)是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)、由海關(guān)實(shí)施封閉管理的特定區(qū)域。2. 不予退(免)稅貨物范圍（1）區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運(yùn)入出口加工區(qū)供其使用的生活消費(fèi)用品、交通運(yùn)輸工具，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)，稅務(wù)部門不予辦理退(免)稅。區(qū)外企業(yè)是指具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，包括外貿(mào)(工貿(mào))公司、外商投資企業(yè)和具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。五、出口加工區(qū)貨物退(免)稅規(guī)定出口加工區(qū)是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)、由海關(guān)專門監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。(2)保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、倉儲(chǔ)企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。四、保稅區(qū)貨物退(免)稅規(guī)定保稅區(qū)是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)、由海關(guān)實(shí)行專門監(jiān)管的特定區(qū)域。出口企業(yè)（受托方）在代理出口的貨物報(bào)關(guān)出口，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《代理出口貨物證明》。三、代理出口貨物退(免)稅規(guī)定代理出口是指出口企業(yè)受其他企業(yè)的委托，代辦出口貨物的報(bào)關(guān)、收匯及外匯核銷等手續(xù)并收取一定代理費(fèi)的出口業(yè)務(wù)。出口企業(yè)購進(jìn)小規(guī)模納稅人出口貨物并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票及出口貨物專用繳款書的，可按規(guī)定辦理退稅。外商投資企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備后，按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額辦理退稅。國產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)與計(jì)算外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。登記備案凡符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產(chǎn)設(shè)備采購合同第一次購買國產(chǎn)設(shè)備前，應(yīng)持《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》，并附以下資料到其主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)。核定退稅投資總額=投資各方的貨幣投資總額(含企業(yè)借款)已購免稅進(jìn)口設(shè)備總值投資各方的貨幣投資總額包括外商投資企業(yè)的注冊(cè)資金和追加投資金額。外商投資企業(yè)采購符合退稅條件的國產(chǎn)設(shè)備是指：一是在2002年3月31日前批準(zhǔn)的外商投資企業(yè)，符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》(國發(fā)[1997]37號(hào))中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》》(鼓勵(lì)類和限制乙類)的投資項(xiàng)目，在國內(nèi)采購的設(shè)備準(zhǔn)予退稅；二是在2002年4月1日以后批準(zhǔn)的外商投資企業(yè)，符合原國家計(jì)委、原國家經(jīng)貿(mào)委、原外經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合發(fā)布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》(第21號(hào)令)中鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄的投資項(xiàng)目，在國內(nèi)采購的設(shè)備準(zhǔn)予退稅。申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》應(yīng)附送資料：（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）；（3）出口發(fā)票。出口貨物因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨退運(yùn)時(shí)，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)先到外匯管理局辦理出口貨物出口收匯核銷單注銷手續(xù)，再持注銷證明和原海關(guān)出具的報(bào)關(guān)單，向海關(guān)辦理退運(yùn)貨物的報(bào)關(guān)手續(xù)。持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。應(yīng)附送資料： 一是轉(zhuǎn)售進(jìn)口料件增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）復(fù)印件和海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅完稅憑證原件；二是《海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)》復(fù)印件；三是進(jìn)口料件進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；四是進(jìn)口合同。（2）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明申請(qǐng)表出口企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí),應(yīng)先將系統(tǒng)生成《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明申請(qǐng)表》，報(bào)經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)同意簽章后，開具《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》。附報(bào)以下資料的原件及復(fù)印件：（1）代理出口協(xié)議副本；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))；（3）受托方結(jié)匯的，需提供“出口收匯核銷單”；（4）提供銷售賬。出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起30天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)和代理出口協(xié)議，向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具代理出口證明，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票貨物出口退稅計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額6%或5%（4）出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物直接出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)退消費(fèi)稅稅款，分兩種情況處理：凡屬從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算，計(jì)算公式：應(yīng)退消費(fèi)稅額=出口貨物工廠的銷售額（不含稅）稅率凡屬從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算,計(jì)算公式：應(yīng)退消費(fèi)稅額=（購進(jìn)、報(bào)關(guān)）出口的數(shù)量單位稅額有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物,依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量予以免征。委托加工復(fù)出口貨物的退稅計(jì)算外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的料件采取委托加工方式加工并收回貨物復(fù)出口的，按購進(jìn)國內(nèi)原、輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原、輔材料適用的退稅率計(jì)算原輔材料的應(yīng)退稅額；支付加工費(fèi)，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額，依復(fù)出口貨物的退稅率計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額；對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)完稅憑證，計(jì)算進(jìn)口料件的應(yīng)退稅額。計(jì)算公式：應(yīng)退增值稅額=出口貨物應(yīng)退稅額銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅額銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額=銷售進(jìn)口料件金額*復(fù)出口貨物退稅率海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅額注：出口企業(yè)不得將進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口料件取得海關(guān)征收增值稅完稅憑證作為計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。根據(jù)單票對(duì)應(yīng)法的計(jì)算公式：應(yīng)退增值稅額=購進(jìn)貨物金額*適用退稅率 =13%+13%+13% =++=（元）購進(jìn)出口貨物時(shí)，借：存貨——出口 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金） 貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款） 貨物出口后，借：應(yīng)收補(bǔ)貼款一增值稅 主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 收到出口退稅款時(shí)，借：銀行存款 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款一增值稅 （2）進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅計(jì)算：進(jìn)料加工貿(mào)易按進(jìn)口料件的國內(nèi)加工方式不同，分作價(jià)加工或委托加工兩種，其退稅規(guī)定及計(jì)算辦法有所不同：作價(jià)加工復(fù)出口貨物的退稅計(jì)算外貿(mào)企業(yè)將減稅、免稅進(jìn)口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工后收回復(fù)出口，應(yīng)先報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明申請(qǐng)表》，經(jīng)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意簽章后，開具《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)