神華會(huì)計(jì)核算制度-5-利潤(rùn)及利潤(rùn)分配(參考版)
2025-06-01 16:44本頁(yè)面
【正文】 調(diào)整以前年度損益 （ 1）調(diào)整增加的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整減少的以前年度虧損 借：有關(guān)科目 貸：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 （ 2）調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的以前年度虧損 借：以前年度損益調(diào)整 貸：有關(guān)科目 中國(guó)最龐大下資料庫(kù) (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 5 章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 頁(yè)碼： 513 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23 日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) （ 1）如為貸方余額 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) （ 2）如為借方余額 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 。 期末，本科目無(wú)余額。 中國(guó)最龐大下資料庫(kù) (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 5 章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 頁(yè)碼： 512 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23 日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 計(jì)算本年應(yīng)交所得稅額 期末根據(jù)計(jì) 算確定的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算本年應(yīng)交所得稅額： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 以前年度損益調(diào)整 本科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。應(yīng)納稅所得額主要調(diào)增項(xiàng)目包括： （ 1） 尚未取得批準(zhǔn)的計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； （ 2） 尚未取得批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)加速折舊超過(guò)直線法部分及殘值差異； （ 3） 尚未取得批準(zhǔn)的已轉(zhuǎn)銷的其他資產(chǎn)損失； （ 4） 超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用； （ 5） 在績(jī)效掛鉤工資總額范圍內(nèi)未支付的工資； （ 6） 超過(guò)工資總額 14%的福利費(fèi)用； （ 7） 超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)； （ 8） 支付給母公司的未經(jīng)批準(zhǔn)的特許權(quán)使用費(fèi)； （ 9） 支付給關(guān)聯(lián)公司的未經(jīng)批準(zhǔn)的管理費(fèi)； （ 10） 利息費(fèi)用中超過(guò)按一般商業(yè)貸款利率計(jì)算的利息的部分； （ 11） 支付給境外企業(yè)的傭金手 續(xù)費(fèi)超過(guò)銷售收入 10%的部分 (房地產(chǎn)企業(yè) )； （ 12） 稅收滯納金及罰款罰沒(méi)款； （ 13） 罰沒(méi)損失； （ 14） 非公益性捐贈(zèng)； （ 15） 接受的現(xiàn)金及非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)； （ 16） 當(dāng)期轉(zhuǎn)銷的開(kāi)辦費(fèi)中超過(guò)稅法允許轉(zhuǎn)銷的部分； （ 17） 收入確認(rèn)差異； （ 18） 外商投資企業(yè)賬齡超過(guò)兩年尚未支付的應(yīng)付款項(xiàng)； （ 19） 其他不予抵扣的項(xiàng)目。由此而支付的罰款，則記入支付 當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外支出。 公司根據(jù)稅收優(yōu)惠政策向稅務(wù)部門申請(qǐng)獲得退回的所得稅，應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)（無(wú)論是在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出之前收到，還是在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后收到）沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。應(yīng)付稅款法，是指公司不確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié) 轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 本科目按照費(fèi)用支出類型分別設(shè)置 “處置固定資產(chǎn)凈損失”、“固定資產(chǎn)盤虧”、“出售無(wú)形資產(chǎn)損失”、“罰款支出”、“債務(wù)重組損失”、“捐贈(zèng)支出”、“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”、“計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備”、“賠償金”、“違約金”、“公益救濟(jì)性捐贈(zèng)”、“非常損失”、“資產(chǎn)評(píng)估減值”和“其他”等二級(jí)明細(xì)科目 ，進(jìn)行明細(xì)核算。 固定資產(chǎn)清理取得的收益 計(jì)算固定資產(chǎn) 清理的凈收益，根據(jù)發(fā)票賬單、處置資產(chǎn)批準(zhǔn)文件等： 借：固定資產(chǎn)清理（處置收入減固定資產(chǎn)賬面價(jià)值及處置過(guò)程中相關(guān)稅金、費(fèi)用） 中國(guó)最龐大下資料庫(kù) (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 5 章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 頁(yè)碼： 57 最近修正時(shí)間：
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