【正文】 解： （ 1） 7月份工資應納個人所得稅＝（ 1780－ 1600） 5%＝ 9（元） （ 2）律師費收入應納個人所得稅： ① 未考慮捐贈因素時，應納稅所得額＝ 80000 （ 1－ 20%）＝ 64000（元） ② 考慮捐贈因素時，應納稅所得額＝ 64000－ 64000 30%＝ 44800（元） ③ 律師費收入應納個人所得稅＝ 44800 30%－ 2022＝ 11440（元） （ 3）稿酬所得應納的個人所得稅 ＝（ 3800－ 800） 20% （ 1－ 30%）＝ 420（元） （ 4）出售自有自用 6年的家庭唯一住房取得的凈收入，免征個人所得稅。 53 例 、某大學周教授 2022年 7月收入情況如下： （ 1）工資收入 1780元； （ 2）擔任兼職律師取得收入 80000元，從中捐給 “ 希望工程 ” （教育）基金 會 40000元； （ 3）取得稿酬 3800元； （ 4）出售自有自用 6年的家庭唯一住房，扣除當初購買公房的價格和售房 時按規(guī)定支付的有關稅費后，取得凈收入 12萬元。形成扣繳人、納稅人、征稅 人的相互制約，以減少稅收流失。 （ 3） 期限：每月所扣稅款 ， 應在次月 7日內繳入國庫 。 51 代扣代繳 （ 1） 扣繳義務人：凡支付個人應納稅所得的企業(yè) （ 公司 ） 事業(yè) 單位 、 機關 、 社會組織 、 軍隊 ， 駐華機 構 、 個體戶等單位和個人 。 （ 3） 申報期限：本人或委托他人或郵寄 。 自行申報 （ 1） 納稅義務人 ① 從兩處或兩處以上取得工資 、 薪金所得的； ② 沒有扣繳義務人的； ③ 分筆取得一次勞務報酬 、 稿酬所得 、 特許取使用費所得 、 財產租賃 所得的； ④ 扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的； ⑤ 稅收主管部門 規(guī)定必須自行申報納稅的。 嚴重自然災害造成重大損失的 。 其他經國務院財政部門批準免稅的所得 。 超過規(guī)定的部分 ， 計征個人所得稅 。 見義勇為獎金 。 按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼 、 津貼 (兩院院士的特殊津貼 1萬元／人 .年 ) 福利費 、 撫恤金 、 救濟金 。 （ 3） 應納稅額的計算 應納稅額＝應納稅所得額 20％ （ 4） 按次計稅 49 （ 四 ） 稅收優(yōu)惠 ◇ 免征個人所得稅項目： 省級政府 、 國務院部委等 ， 及外國組織頒發(fā)的科教文衛(wèi)等獎金 。 （ ， 個人按市場價出租居民住房 ， 稅率 10%） （ 2） 應納稅所得額的計算 ◇ 每次 （ 月 ） 收入不超過 4000元的： 應納稅所得額 ＝每次 （ 月 ） 收入額－準予扣除項目－修繕費用 （ 800元為 限 ） － 800元 （ 指 租賃稅費 ） ◇ 每次 （ 月 ） 收入超過 4000元的： 應納稅所得額＝ 〔 每次 （ 月 ） 收入額－準予扣除項目 －修繕費用 （ 800元為限 ） 〕 （ 1－ 20%） 47 （ 3） 個人出租房產 ， 在計算繳納所得稅時從收入中一次扣除以 下費用： ◇ 準予扣除項目：指 財產租賃過程中繳納的稅費 （ 營業(yè)稅 、 城建稅 、 教育費附加 ） ◇ 修繕費用： 由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用 （ 每次 800元為限 ， 一次扣不完的下次繼續(xù)扣除 ， 直到扣完為 止 ） （ 4） 按次計稅：以一個月內取得的收入為一次 。 對儲蓄存款在 2022年 8月 15日后孳 生的利息所得 ， 減按 5％ 征收個人所得稅 。 ◇ 其他所得：以每次收入為一次 。 應納稅所得額＝每次收入全額 （ 3） 應納稅額的計算 應納稅額＝應納稅所得額 20％ ＝每次收入全額 20％ 45 （ 4）按次計稅： ◇ 利息、股息、紅利所得： 以支付利息、股息、紅利時取 得的收入為一次。 44 利息 、 股息 、 紅利所得 ， 偶然所得和其他所得： （ 1）稅率：適用比例稅率 20%。 （ 2） 應納稅所得額 、 應納稅額的計算 （ 同勞務報酬 ） ◇ 每次收入＜ 4000元 ， 定額扣 800元： 應納稅所得額＝每次收入－ 800 應納稅額＝ （ 收入－ 800） 20％ ◇ 每次收入＞ 4000元 ， 定率扣 20%： 應 納稅所得＝每次收入 （ 1－ 20%） 應納稅額＝收入 （ 1－ 20％ ） 20％ （ 3）按次計稅：每一項使用權的每次轉讓所取得的收入為一 次。 ◇ 同一作品出版 、 發(fā)表后 ， 因添加印數而追加的稿酬 ， 應與 以前出版時取得的合并為一次 。 ◇ 連載收入 ， 以連載完成后的所有收入合并為一次 。 故其實際稅率 為 14%。 不能以每天取得的收入為一次 。 （ 40％ ） 應納稅額＝收入 （ 1－ 20％ ） 適用稅率－速扣 級數 每次應納稅所得額 稅率 （ ％ ） 速扣 1 X≤ 20220 20 0 2 20220＜ X≤ 50000 30 2022 3 50000≤X 40 7000 40 （ 3） 每次勞務報酬收入的確定 ◇ 只有一次性收入的 ， 以取得該項收入為一次 。 計算應納個人所得稅 。 2022年根據承包協(xié)議和服裝廠的效益 ， 分兩次取 得承包收入：上半年分得 35000元 ， 年底又分得 40000元 。 按以上規(guī)定 征稅 。 （ 2） 按年計算 ， 分月繳納 36 對企事業(yè)單位承包 、 承租經營所得 適用五級超額累進稅率 ， 稅率 5％ ～ 35％ （ 同二 ） 應納稅所得額 =全年收入總額－ 必要 費用 （ 即每月 2022元 ） （ 一年 24000元 ） 應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率－ 速算扣除數 注意： （ 1） 承包 、 承租人對經營成果不擁有所有權；僅是按合 同規(guī)定取一定所得的 ， 其所得按工資 、 薪金所得征 稅 。 指機會所得 ， 如得獎 、 中獎 、 中彩等所得 。 (國債 和 國家發(fā)行的金融債券 利息不繳個人所得稅 ) 33 財產租賃所得 （ 僅指有形財產 ） 指個人出租建筑物 、 土地使用權 、 機器設備 、 車船 以及其他財產取得的所得 。 特許權使用費 指個人提供專利權 、 商標權 、 著作權及其他特許權 的 使用權 取得的所得 。 32 勞務報酬所得 指獨立從事非雇傭的勞務所得 。 （ 2） 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者 ， 比照此稅目 。 工資 、 薪金所得 任職或受雇 取得的工資 、 薪金 、 獎金 、 年終加薪 、 勞動分紅 、 津貼補貼及與此有關的其他所得 。