【正文】 。切實落實舉報人保護制度是舉報投訴制度有效運行的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)定期召開反舞弊情況通報會，由審計部門通報反舞弊工作情況，分析反舞弊形勢，評價現(xiàn)有的反舞弊控制措施和程序。 ?第二，企業(yè)應(yīng)通過審計委員會對信訪、內(nèi)部審計、監(jiān)察、接受舉報過程中收集的信息進行復(fù)查，監(jiān)督管理層對財務(wù)報告施加不當(dāng)影響的行為、管理層進行的重大不尋常交易、以及企業(yè)各管理層級的批準、授權(quán)、認證等，防止企業(yè)資產(chǎn)侵占、資金挪用、虛假財務(wù)報告、濫用職權(quán)等現(xiàn)象的發(fā)生。 ? 主要風(fēng)險是：忽視了對員工的道德準則體系的培訓(xùn)，內(nèi)部審計監(jiān)察不嚴，內(nèi)部人員未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等，董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高管人員濫用職權(quán)，相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊，企業(yè)對舉報人的保護力度小，信訪事務(wù)處理不及時，缺乏相應(yīng)的舞弊風(fēng)險評估機制。如果信息交流機制不暢通，就會產(chǎn)生信息不對稱的問題，舞弊行為產(chǎn)生的機會就會增大。 ?有效的反舞弊機制，是企業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的重要制度安排。 47 ?內(nèi)部報告的評估制度（指引第 12條） ?企業(yè)應(yīng)當(dāng) 建立內(nèi)部報告的評估制度 ， 定期 對內(nèi)部報告的形成和使用進行 全面評估 ，重點關(guān)注內(nèi)部報告的及時性，安全性和有效性。第二，為保證信息傳遞的及時準確，企業(yè)必須執(zhí)行獎懲機制。 46 ?內(nèi)部報告評估 ? 該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險點：企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部報告評價體系，對各信息傳遞環(huán)節(jié)和傳遞方式控制不嚴，針對傳遞不及時、信息不準確的內(nèi)部報告缺乏相應(yīng)的懲戒機制。有關(guān)公司商業(yè)秘密的重要文件要由企業(yè)較高級別的管理人員負責(zé)，具體至少由兩人共同管理，放置在專用保險箱內(nèi)。有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立電子內(nèi)部報告保管庫，分性質(zhì)，按照類別、時間、保管年限、影響程序及保密要求等分門別類地儲存電子內(nèi)部報告。 45 ? 第三，企業(yè)對不同類別的報告應(yīng)按其影響程度規(guī)定其保管年限，只有超過保管年限的內(nèi)部報告方可予以銷毀。主要管控措施： ?第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報告保管制度，各部門應(yīng)當(dāng)指定專人按類別保管相應(yīng)的內(nèi)部報告。 ? 電視劇潛伏中，保密機制不徹底，最后收潛伏名單，簽字應(yīng)該簽余則成的，最后簽了特派員的。 ? 企業(yè)對于內(nèi)部報告反映出的 問題應(yīng)當(dāng)及時解決 ； 涉及突出問題和重大風(fēng)險的，應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急預(yù)案。 42 ? 有效使用：指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營（指引第 9條） ? 企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng) 充分利用 內(nèi)部報告管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動， 及時反映 全面預(yù)算執(zhí)行情況， 協(xié)調(diào) 企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和各單位的運營進度， 嚴格績效考核和責(zé)任追究 ，確保企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標 . ? 內(nèi)部報告保密制度（指引第 11條） ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 制定嚴格的內(nèi)部報告保密制度 ，明確保密內(nèi)容，保密措施，密級程度和傳遞范圍，防止泄露商業(yè)秘密。 41 ? 第二，企業(yè)管理層應(yīng)通過內(nèi)部報告提供的信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險進行評估，準確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)外部風(fēng)險，涉及突出問題和重大風(fēng)險的，應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急預(yù)案。主要管控措施： ? 第一，企業(yè)在預(yù)算控制、生產(chǎn)經(jīng)營管理決策和業(yè)績考核時充分使用內(nèi)部報告提供的信息。 ?28日 10點 30分工人發(fā)現(xiàn)滲水，及時進行了報告，各位領(lǐng)導(dǎo)干部沒能及時決策，透水事故終于發(fā)生。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 重視和加強反舞弊機制建設(shè) ，通過設(shè)立員工信箱、投訴熱線等方式，鼓勵員工及企業(yè)利益相關(guān)方舉報和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)，舞弊和其他有損企業(yè)形象的行為 39 ? 案例山西王家?guī)X煤礦透水事件 ?2022年 3月 28日， 153人被困， 38人遇難 5000萬損失。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立 內(nèi)部報告審核制度 ，確保內(nèi)部報告信息質(zhì)量。 38 ? 內(nèi)部報告流程管理 指引第 6條 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定 嚴密的內(nèi)部報告流程 , 充分利用信息技術(shù)，強化內(nèi)部報告信息集成和共享 ,將內(nèi)部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺， 構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系。 企業(yè)應(yīng)在實際工作中嘗試精簡信息系統(tǒng)的處理程序，使信息在企業(yè)內(nèi)部更快地傳遞。企業(yè)各管理層對內(nèi)部報告的流轉(zhuǎn)應(yīng)做好記錄，對于未按照流轉(zhuǎn)制度進行操作的事件，應(yīng)當(dāng)調(diào)查原因，并做相應(yīng)處理。企業(yè)可根據(jù)信息的重要性、內(nèi)容等特征，確定不同的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。 37 ? 構(gòu)建內(nèi)部報告流轉(zhuǎn)體系及渠道 ? 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏內(nèi)部報告?zhèn)鬟f流程，內(nèi)部報告未按傳遞流程進行傳遞流轉(zhuǎn)，內(nèi)部報告流轉(zhuǎn)不及時。企業(yè)必須對崗位與職責(zé)分工進行控制，內(nèi)部報告的起草與審核崗位分離，內(nèi)部報告在傳遞前必須經(jīng)簽發(fā)部門負責(zé)人審核。對于重大突發(fā)事件應(yīng)以速度優(yōu)先，盡可能快的編制出內(nèi)部報告，向董事會報告。 ? 主要管控措施：第一，企業(yè)內(nèi)部報告的編制單位應(yīng)緊緊圍繞內(nèi)部報告使用者的信息需求，以內(nèi)部報告指標體系為基礎(chǔ)，編制內(nèi)容全面、簡潔明了、通俗易懂的內(nèi)部報告，便于企業(yè)各管理層級和全體員工掌握相關(guān)信息，正確履行職責(zé)。 35 ? 外部信息的管理（指引第 7條） ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 關(guān)注 市場環(huán)境、政策變化等 外部信息 對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的影響，廣泛收集、分析、整理外部信息，并通過 內(nèi)部報告?zhèn)鬟f 到企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理層級，以便采取應(yīng)對策略。 ? 第二，對信息進行審核和鑒別，對已經(jīng)篩選的資料作進一步的檢查，確定其真實性 和合理性。 34