【正文】 用于企業(yè)發(fā)展（購置固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及可以對外投資），又可以轉增資本，還可彌補虧損?！坝喙e” 核算企業(yè)盈余公積的提取、使用和結余情況的賬戶，屬所有者權益類賬戶。屬所有者權益類賬戶。年末，“本年利潤”賬戶的余額應全部轉入“利潤分配”賬戶，結轉后“本年利潤”賬戶應無余額。屬所有者權益類賬戶。屬損益類賬戶。借：銀行存款 20000 貸：固定資產(chǎn)清理 20000借：固定資產(chǎn)清理 5，000 累計折舊 30，000 貸：固定資產(chǎn)——機床 35，000借：固定資產(chǎn)清理 1 5，000 貸：營業(yè)外收入 15，000四、所得稅費用的核算 （一）所得稅費用的核算內(nèi)容企業(yè)按規(guī)定應向國家交納的所得稅。 借：營業(yè)外支出— 非常損失 3000 貸：原材料 3000例以銀行存款10000元支付工廠職工子弟學校經(jīng)費。以固定資產(chǎn)清償債務和換入其他資產(chǎn)也通過該科目核算。按被清理的固定資產(chǎn)設明細帳。 按營業(yè)外支出項目設明細分類賬。按營業(yè)外收入項目設明細分類賬 。（一）賬戶設置“營業(yè)外收入” 核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項利得的賬戶。三、營業(yè)外收支的核算與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的利得與損失。預提本月借款利息100元。計提管理部門固定資產(chǎn)折舊2500元。職工張三預借差旅費300元。（三）管理費用和財務費用的總分類核算以銀行存款支付企業(yè)管理部門的辦公費、水電費1000元。管理人員的工資及福利費、折舊費、工會費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產(chǎn)攤銷、勞保費、壞賬損失等（二）“財務費用”核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金（理財活動）等而發(fā)生的費用 。（二）利潤的計算 利潤總額=營業(yè)利潤＋投資收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－銷售費用－管理費用－財務費用 主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本－營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入—其他業(yè)務成本營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入—營業(yè)外支出利潤凈額=利潤總額－所得稅所得稅=利潤總額25%二、管理費用和財務費用的核算（一）“管理費用”核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用。企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)成品通過銷售實現(xiàn)的銷售利潤或虧損，并不是企業(yè)最終的財務成果，而只是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的一個主要部分。 第六節(jié) 財務成果業(yè)務的核算一．財務成果及其計算（一）財務成果工業(yè)企業(yè)的財務成果就是利潤或虧損，即盈虧。按規(guī)定計算應交納城建稅1038元，教育費附加325元。以銀行存款支付廣告費400元。售給欣欣公司乙產(chǎn)品100件，每件94元，銷售額9400元和增值稅1598尚未收到。按購貨單位或接受勞務單位設置明細帳進行明細核算?！皯召~款”核算企業(yè)因銷售商品等與購貨單位或接受勞務單位發(fā)生的債權。屬損益類賬戶。按費用項目設明細賬進行明細核算。“銷售費用”核算企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品過程中所發(fā)生的各種費用。屬損益類賬戶。按產(chǎn)品類別設名細分類賬戶。屬損益類賬戶。四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算（一）產(chǎn)品成本的含義和內(nèi)容產(chǎn)品成本： 企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品而耗費的物化勞動和活勞動的貨幣表現(xiàn)。甲、已兩種產(chǎn)品生產(chǎn)完工，其中甲、已兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時分別為60小時和40小時，分配制造費用。三、總分類核算某車間生產(chǎn)甲、已兩種產(chǎn)品，為生產(chǎn)甲產(chǎn)品消耗A材料8000元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬10000元，車間管理人員薪酬6000元。（五）“累計折舊”核算固定資產(chǎn)累計減少的價值。該賬戶可按“工資”“職工福利”“社會保險費”“住房公積金”“工會經(jīng)費”“職工教育經(jīng)費”“非貨幣性福利”“辭退福利” “股份支付”等進行明細核算。（三）“應付職工薪酬” 核算企業(yè)應付給職工的各種薪酬。（二）“制造費用”用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算一、賬戶的設置 （一）“生產(chǎn)成本”核算企業(yè)在生產(chǎn)過程中為生產(chǎn)各種產(chǎn)品而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，并椐以確定產(chǎn)品實際成本的賬戶。為購買丙材料預付貨款2500元，銷售方發(fā)來丙材料價值10000元，增值稅 1700元，不足部分已經(jīng)支付。某企業(yè)采購已材料3000公斤，計劃單價50元，采購價格52元，增值稅 26520元，款已付。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 該賬戶應該供貨單位的名稱開設明細賬進行明細分類核算 。 該賬戶應按供貨單位開設明細分類賬戶進行明細核算 。該賬戶可按材料類別、品種、規(guī)格開設二級賬戶和明細類賬戶進行明細核算。 “材料成本差異”核算按計劃成本進行日常核算的企業(yè)外購材料的計劃成本與實際成本的差額。 該賬戶及所屬的明細分類賬戶所提供的資料（實物指標，貨幣指標）可了解企業(yè)材料物資的變動情況和資金占用情況?！霸牧稀?反映企業(yè)庫存材料物資的實際成本或計劃成本的增減變動及結存情況的賬戶，屬資產(chǎn)類賬戶?？砂床牧系姆N類等開設二級賬戶 。包括材料的買價和采購費用?？砂床牧系姆N類等開設二級賬戶 。包括材料的買價和采購費用。安裝完工之前： 借：在建工程 60,000 貸：銀行存款 60,000（50000+5000+500+4500）安裝完工交付使用時 : 借：固定資產(chǎn) 60000 貸：在建工程 60000二、物資采購業(yè)務的核算 材料采購就是企業(yè)以貨幣資金購買原材料，不僅要支付材料貨款而且還要支付采購費用（運輸費、裝卸費、包裝費、稅金等），并且還要與供貨單位發(fā)生貨款結算，故在采購材料的過程中主要發(fā)生采購業(yè)務和結算業(yè)務。（四）總分類核算（賬務處理）例新華工廠購入一臺不需要安裝的設備，價值10萬，已用銀行存款付清。 “在建工程”核算企業(yè)固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、修理工程等所發(fā)生的實際支出， 屬資產(chǎn)類賬戶。 （三）賬戶設置“固定資產(chǎn)”該賬戶是用來核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原始價值的資產(chǎn)類賬戶。這不僅是為了企業(yè)將來有能力重置資產(chǎn)，維持再生產(chǎn)的進行，更重要是把購置固定資產(chǎn)的支出分配于各個受益期，實現(xiàn)收入與費用的正確配比。第二個特征說明了計提折舊的必要性。一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務的核算（一）固定資產(chǎn)含義：固定資產(chǎn)：指使用期限較長（一年以上)單位價值較高，并且在使用過程中，保持其原有的實物形態(tài)的資產(chǎn)?！景咐?某企業(yè)向銀行貸款200，000元，用于購置一條不需要安裝的生產(chǎn)設備線，還款期三年。 屬負債類。 總分類核算（1）借入短期借款時 借：銀行存款 貸：短期借款（2）預提短期借款利息（按月） 借：財務費用 貸：應付利息 （3）按季支付利息時 借：應付利息 貸：銀行存款（4）到期償還借款本金時 借：短期借款 貸：銀行存款【案例】例：企業(yè)元月一日向銀行借入短期借款15萬元，期限一年，年利率3%，按季支付利息，款項存入銀行。賬戶的設置——“短期借款” 專門用來核算企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。我國短期借款的利息一般采用按季結算的辦法，即平時按月預提，季末一次支付。二、借入資金的核算（一）短期借款的核算 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的，歸還期在一年一內(nèi)的借款。收到乙公司以一批原材料投資，帳面價值50000元，雙方協(xié)議價45000元。該賬戶屬所有者權益賬戶，應按投資者設置明細賬進行明細分類核算。（四）賬戶的設置——“實收資本”核算內(nèi)容投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本額。（法律法規(guī)另有規(guī)定者除外）。以實物和無形資產(chǎn)進行投資的，一般應經(jīng)評估機構評估后，以雙方認可的協(xié)議價入賬。（三）實收資本的計價實收資本應按實際投資額入賬。（二）實收資本的分類實收資本按投資主體的不同分為：國家投入資本、法人投入資本、個人投入資本和外商投入資本。在我國實收資本就等于注冊資本。它是所有者權益的組成部分。沒有資金籌集，企業(yè)的一切業(yè)務活動都無法開展，更談不上盈利。以熟練掌握工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算。借：應付賬款－振華公司 30,000 －中興公司 25,000 貸：銀行存款 55,000原材料明細賬本期發(fā)生額和余額明細表 200年8月31日明細科目計量單位單價期初余額本期發(fā)生額期末余額購入發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額A料公斤100005000100000500004000200010600053000B料公斤40000100001000002500010000250013000032500合計1500075000450085500本章總結（重點）: 復式記賬原理及其特點 借貸記賬法特點及應用試算平衡表的編制總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記及核對第四章 賬戶及復試記賬的應用【內(nèi)容提要】本章主要是進一步學習賬戶和復式記賬的具體運用。 借：原材料－Ａ材料 40,000 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）6,800 貸：應付賬款－振華公司 46,800（3）8月21日，向中興公司購進A材料20000公斤,增值稅 1700元；B材料100000公斤, 增值稅4250元,款未付。 B材料10000公斤,計2500元,上述材料直接用于制造甲產(chǎn)品。 B料40000公斤,計10000元“應付賬款”8000元,其中：振華公司6000元,中興公司2000元?？偡诸愘~戶與其所屬的明細分類賬戶的平行登記原理，可概括為：登記依據(jù)相同，登記方向一致，登記金額相等。登記的金額相等記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的金額應當相等。（二）平行登記的內(nèi)容 登記的會計期間一致對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，一方面要在有關的總分類賬戶中進行總括登記，另一方面要在同一會計期間記入其所屬的明細分類賬戶（沒有明細分類賬戶的除外）若同時涉及幾個明細分類賬戶，則應分別記入有關的幾個明細分類賬戶?？偡诸愘~戶與其所屬的明細分類賬戶所核算的是同一經(jīng)濟內(nèi)容，登記時的原始根據(jù)也是相同的，它們所提供的資料即總括又詳細地反映同一經(jīng)濟業(yè)務。（3）二級賬戶：介于總分類賬戶和明細分類賬戶之間，它所提供的資料比明細類賬戶概括，比總分類賬戶詳細。（二）二者的關系 （1）總分類賬戶是所屬明細分類賬戶資料的綜合，對所屬明細分類賬戶起著統(tǒng)奴的作用。第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記一、設置總分類賬戶和明細分類賬戶的意義：（一）概念總分類賬戶：按資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤分別設置的用以提供總括核算指標的賬戶，簡稱總賬賬戶。賬戶設置適用性強，有利于理解雙重性質(zhì)的賬戶?！景咐恳?、某企業(yè)總分類賬戶的月初余額如表：資產(chǎn)余額負債及所有者權益余額銀行存款25400短期借款10000原材料60000應付賬款4600庫存商品8200實收資本205000固定資產(chǎn)150000資本公積10000生產(chǎn)成本6000盈余公積20000合計249600合計249600二、該企業(yè)本月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：用銀行存款購買材料5400元，材料已驗收入庫；向銀行借入短期借款2600元，直接償還應付賬款；用銀行存款償還短期借款5000元；收到投資者追加投資60000元存入銀行；本期生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料10000元；銷售產(chǎn)品一批價款8000元，存入銀行。（2）將某一會計期間所編制的會計分錄過入賬戶，并計算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。該表一般在月末結算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額以后再據(jù)以編制。它是根據(jù)資產(chǎn)＝權益的平衡原理來確定的。(二)試算平衡的方法發(fā)生額試算平衡法是用來檢查本期每一個或全部賬戶的借貸方發(fā)生額是否相等的方法，它是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則來確定的。 復合會計分錄：指一個賬戶的借方同幾個賬戶的貸方發(fā)生對應關系，或一個賬戶的貸方同幾個賬戶的借方發(fā)生對應