【正文】 籌資活動(dòng)涉及的會(huì)計(jì)科目主要有：銀行存款、短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、股本等。投資的審批授權(quán)；取得投資；取得投資收益；轉(zhuǎn)讓債券或其他投資等。籌資的審批授權(quán)；簽訂合同或協(xié)議；取得資金；計(jì)算利息或股利；償還本息或發(fā)放股利。籌資與投資特環(huán)中涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目主要包括：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長(zhǎng)期借款、應(yīng)會(huì)計(jì)債券、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等；籌資與投資循環(huán)中所涉及的利潤(rùn)表項(xiàng)目主要包括：財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益等。原材料期初余額+本期購(gòu)進(jìn)額原材料期末余額其他原材料發(fā)出額直接材料成本直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用本期生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本+在產(chǎn)品期初余額在產(chǎn)品期末余額其他在產(chǎn)品發(fā)出額產(chǎn)品商品成本產(chǎn)品商品成本+庫(kù)存商品期初余額庫(kù)存商品期末余額其他庫(kù)存商品發(fā)出額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本第十章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)本章重要考點(diǎn)串講考點(diǎn)一籌資與投資循環(huán)的特性籌資活動(dòng)是指企業(yè)為滿足生存和發(fā)展的需要，通過(guò)改變企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動(dòng)。[簡(jiǎn)答]在存貨監(jiān)盤結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何考慮監(jiān)盤結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響？在存貨監(jiān)盤結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮監(jiān)盤結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響：如果，監(jiān)盤結(jié)果表明存貨的數(shù)量和狀況準(zhǔn)確無(wú)誤，其他方面也合法合規(guī)、公允表達(dá)，就可以考慮出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告；如果監(jiān)盤結(jié)果表明存貨數(shù)量、狀況存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)考慮存貨重要性水平，考慮出具保留意見或者否定意見的審計(jì)報(bào)告；如果對(duì)重要存貨無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤，應(yīng)視影響的程度，考慮出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。[簡(jiǎn)答]存貨監(jiān)盤的目的是什么？注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何實(shí)施存貨監(jiān)盤才能達(dá)到審計(jì)目的？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。在實(shí)施檢查程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的存貨項(xiàng)目。檢查的目的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行（控制測(cè)試），也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額（實(shí)質(zhì)性程序）。[簡(jiǎn)答]注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可以采取什么措施對(duì)存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行檢查？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄。[名詞]存貨監(jiān)盤是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。在了解到存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價(jià)值差異圈套的特點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨采用的方法是分層抽樣。獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)一致；檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；進(jìn)行分析性復(fù)核；審查發(fā)生額是否真實(shí)、正確；確認(rèn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。確定管理費(fèi)用折記錄是否完整；確定管理費(fèi)用的計(jì)算是否正確；確定管理費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表；進(jìn)行分析性復(fù)核；抽查應(yīng)付職工工薪的支付憑證；確定其在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在，是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的支付業(yè)務(wù)；確定其計(jì)提和支出是否合理，記錄是否完整；確定期末余額是否正確；確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)。（6）確定主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在利潤(rùn)表中是否已恰當(dāng)披露。倒軋表的基本等式如下：原材料期初余額+本期購(gòu)進(jìn)額原材料期末余額其他原材料發(fā)出額直接材料成本直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用本期生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本+在產(chǎn)品期初余額在產(chǎn)品期末余額其他在產(chǎn)品發(fā)出額產(chǎn)品商品成本產(chǎn)品商品成本+庫(kù)存商品期初余額庫(kù)存商品期末余額其他庫(kù)存商品發(fā)出額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（4）結(jié)合生產(chǎn)成本的審計(jì)，抽查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并檢查其是否與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相配比。分析比較本年度與上年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額，如有重大波動(dòng)和異常情況，應(yīng)查明原因。與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符。（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)，應(yīng)通過(guò)審閱主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和庫(kù)存商品明細(xì)賬等記錄，并核對(duì)有關(guān)的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行。（二）直接人工成本的審計(jì)主要審計(jì)內(nèi)容有：進(jìn)行分析性復(fù)核；抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接人工成本的計(jì)算是否正確；結(jié)合應(yīng)付職工薪酬的檢查，抽查人工費(fèi)用會(huì)計(jì)記錄及會(huì)計(jì)處理是否正確等。（5）審查存貨所有權(quán)。為了難資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項(xiàng)目余額的真實(shí)性，還必須對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)。它包含兩層含義：一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)；二是在此基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)需要適當(dāng)抽查已盤點(diǎn)存貨。（3）存貨監(jiān)盤。（2）存貨的分析性復(fù)核?？键c(diǎn)三生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要賬戶的審計(jì)一、存貨審計(jì)（一）存貨的審計(jì)目標(biāo)審查和評(píng)價(jià)存貨的內(nèi)部控制制度是否健全，且一貫有效執(zhí)行；確定存貨是否存在，是否歸被審計(jì)單位所擁有；確定增減變動(dòng)的記錄是否正確，計(jì)量和計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；存貨入庫(kù)與發(fā)出的手續(xù)是否齊全；存貨期末余額是否正確；確定在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)部控制測(cè)試一般包括：了解和描述生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制；實(shí)施簡(jiǎn)易抽查；工薪的內(nèi)部控制測(cè)試；成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制測(cè)試；評(píng)價(jià)生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制。工薪的內(nèi)部控制：雇傭員工；授權(quán)變動(dòng)工資；編制出勤和計(jì)時(shí)資料；編制工資計(jì)算表；支付工資和保管未領(lǐng)工資；填寫個(gè)人所得稅申報(bào)表；記錄工資等。（二）生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)指令；領(lǐng)發(fā)料憑證；產(chǎn)量和工時(shí)記錄；工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表；材料費(fèi)用分配表；制造費(fèi)用分配匯總表；成本計(jì)算單；存貨明細(xì)賬等。（7）檢查累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)。（6）結(jié)合固定資產(chǎn)審計(jì)。③注意固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)，有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定，查明通過(guò)更新改造、接受捐贈(zèng)或融資租入而增加的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用計(jì)算是否正確。①計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確。（3）根據(jù)情況，對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行分析程序。[簡(jiǎn)答]累計(jì)折舊審計(jì)的內(nèi)容有哪些？答：累計(jì)折舊審計(jì)的內(nèi)容主要有：（1）獲取或編制的固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬供不應(yīng)求數(shù)核對(duì)相符。第三，若某種產(chǎn)品因故停產(chǎn)，追查其專用生產(chǎn)設(shè)備待的處理情況。（4）檢查是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)：第一，復(fù)核本期是否有新增加的固定資產(chǎn)替換了原有固定資產(chǎn)。（2）檢查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定，難其數(shù)額計(jì)算的準(zhǔn)確性。[簡(jiǎn)答]固定資產(chǎn)減少的審計(jì)應(yīng)從哪幾個(gè)方面進(jìn)行？審計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已作適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。（9）檢查有無(wú)與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購(gòu)售活動(dòng)。（7）檢查固定資產(chǎn)的租賃。（5）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。（3）檢查固定資產(chǎn)的減少。[簡(jiǎn)答]固定資產(chǎn)的審計(jì)有哪些必要的審計(jì)程序？答：（1）獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表。檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)和采購(gòu)人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同來(lái)進(jìn)行。[簡(jiǎn)答]應(yīng)付賬款的完整性應(yīng)怎樣審計(jì)？答：為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單有無(wú)故意漏記應(yīng)付賬款行為。（10）企業(yè)可以根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換，防范采購(gòu)人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂損害企業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn)。（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購(gòu)文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人進(jìn)行驗(yàn)收，出具檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明。重要的憑證應(yīng)預(yù)先編號(hào)，作廢的單據(jù)要注銷并保存。請(qǐng)購(gòu)依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審核；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。這種審計(jì)被稱作應(yīng)付賬款完整性審計(jì)。[多選]注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要函證應(yīng)付賬款的情形包括應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款賬戶金額較大、主要供應(yīng)商期末余額很小、賬齡較短的應(yīng)付賬款項(xiàng)目。本章典型試題串講[單選]注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的采購(gòu)明細(xì)賬，是為了證實(shí)采購(gòu)與付款循環(huán)中的完整性。（二）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制 一般固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度包括：預(yù)算制度；授權(quán)批準(zhǔn)制度；賬簿記錄制度；職責(zé)分工制度；資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；固定資產(chǎn)的鼾制度；固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度；固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度等。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。（8）企業(yè)財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)合同約定的付款條件以及采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合夫性進(jìn)行嚴(yán)格審核。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，并在采購(gòu)與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購(gòu)登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)訂單（或采購(gòu)合同）、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度。具體內(nèi)容如下：（1）對(duì)購(gòu)貨業(yè)務(wù)合理的職現(xiàn)劃分，使得在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中能夠進(jìn)行有效的復(fù)核和監(jiān)督。（二）采購(gòu)與付款特環(huán)的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄請(qǐng)購(gòu)單；訂購(gòu)單；驗(yàn)收單；入庫(kù)單；付款憑單；明細(xì)賬和總賬；付款證明；對(duì)賬單等。[簡(jiǎn)答]簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序。常用的控制測(cè)試有：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單，檢查顧客的賒購(gòu)、銷售發(fā)票是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，檢查銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性、觀察是否寄送對(duì)賬單并檢查顧客回函檔案，加成會(huì)計(jì)科目表是否適當(dāng)，檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部符合和核查標(biāo)記等。答：銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)流動(dòng)有：接受顧客訂單；批準(zhǔn)賒銷信用；按銷售單供貨；按銷售單供貨；按銷售單裝運(yùn)貨物；向顧客開具賬單；辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓；提取和注銷壞賬等。[名詞]消極的函證方式又稱否定式函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師向第三方發(fā)出詢證函，要求第三方證實(shí)有關(guān)信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。[多選]應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)有確定應(yīng)收賬款是否真實(shí)、確定應(yīng)收賬款的余額是否正確、確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所擁有、確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)?shù)?。[多選]銷售交易的內(nèi)部控制包括適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)、按月寄送對(duì)賬單等。[單選]注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了證實(shí)債務(wù)人的存在和被審計(jì)單位記錄的真實(shí)性。[單選]為了檢查被審計(jì)單位是否及時(shí)向客戶發(fā)送賬單，審計(jì)人員可以執(zhí)行的審計(jì)程序是觀察指定人員寄送對(duì)賬單和檢查顧客復(fù)函檔案。（二）收款交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試按規(guī)定及時(shí)辦理收款業(yè)務(wù)；及時(shí)入賬，不得賬個(gè)設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬；對(duì)于壞賬應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行處理；單位應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來(lái)款項(xiàng)等。（二）銷售與收款特環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄顧客訂貨單；銷售單；發(fā)運(yùn)憑證；銷售發(fā)票商品價(jià)目表；貨項(xiàng)通知單；應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收放、折扣與折讓明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記等。銷售與收款循環(huán)的特性主要包括兩部分的內(nèi)容：一是本特環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)；二是本循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄。當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（并相應(yīng)采了解更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性、重視高速審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施）時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。（3）提供更多的督導(dǎo)。[簡(jiǎn)答]針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可采取哪些總體應(yīng)對(duì)措施？這些應(yīng)對(duì)措施對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序方案會(huì)產(chǎn)生哪些影響？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而確定的總體應(yīng)對(duì)措施主要有以下幾方面：（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知適當(dāng)層次的管理層或治理層。例子如，管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。例如，被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資，這一事項(xiàng)表明長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可有存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。[簡(jiǎn)答]如何理解報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？答：在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。判斷事項(xiàng)通常包括作出的會(huì)計(jì)估計(jì)。非常夫交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。[簡(jiǎn)答]什么是特別風(fēng)險(xiǎn)？哪些事項(xiàng)容易形成特別風(fēng)險(xiǎn)？答：特別風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定識(shí)別的需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)是指考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并紀(jì)正重大錯(cuò)報(bào)。[簡(jiǎn)答]什么是了解內(nèi)部控制？具體包括哪些內(nèi)容？答：對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)內(nèi)部控制了解的程度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見，盡管要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。（1）詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（2）被審計(jì)單位性質(zhì)。[簡(jiǎn)答]注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？可采取哪些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序？答