【正文】 這里所說的“本金”是指貸給別人以收取利息的原本金額。 單利是計算利息的一種方法。 什么是單利在具體換算時廣泛使用復(fù)利、現(xiàn)值等各種概念與方法。換一種說法，就是現(xiàn)在的 1元錢與將來的1元錢經(jīng)濟價值不相等。 因此，貨幣的時間價值成為評價投資方案的基本標準。由于競爭，市場經(jīng)濟中各部門投資的利潤率趨于平均化。資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)以及因此實現(xiàn)的貨幣增值，需要或多或少的時間，每完成一次循環(huán)，貨幣就增加一定數(shù)額，周轉(zhuǎn)的次數(shù)越多，增值額也越大。 在實務(wù)中，人們習慣使用相對數(shù)字表示貨幣的時間價值，即用增加價值占投入貨幣的百分數(shù)來表示。例如，將現(xiàn)在的1元錢存人銀行，(假設(shè)存款利率為10％)。 在商品經(jīng)濟中，有這樣一種現(xiàn)象：即現(xiàn)在的 1元錢和一年后的1元錢其經(jīng)濟價值不相等，或者說其經(jīng)濟效用不同。 《如何做出納工作》—日常事務(wù)處理（八）收到上級單位撥款通知及所附劃款單據(jù)的復(fù)印件時(款項尚未收到)在途貨幣資金。銀行對臨時采購賬戶一般實行半封閉式管理的辦法，即只付不收，付完清戶。 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、外埠存款以及在途貨幣資金等。 企業(yè)在復(fù)核存、借款利息時，應(yīng)按銀行的計息方法計算復(fù)核應(yīng)收、應(yīng)付的利息額，無誤后，根據(jù)利息收、付通知單編制憑證，登記有關(guān)賬簿。銀行按每段時間和利率，分別計算，然后加總。對活期存、借款，均按實際存款或借款的天數(shù)計算利息。對逐筆計息的存、貸款，其計息時期，滿月的按月計算。計息時期“算頭不算尾”，即：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起，算至歸還的前一日止，均按實際存款或貸款天數(shù)計算利息。 12(月)或日利率＝年利率247。 30(天)銀行計算存、貸款利息的公式如下：當前銀行存、借款利息的計算規(guī)定及方法如下：企業(yè)單位的存款賬戶、定期調(diào)整和下貸上轉(zhuǎn)方式的貸款賬戶，按季計算利息，計息日為每季末20日；對工商企業(yè)實行逐筆核貸方式的貸款賬戶，按季或按貸款收回日計算利息，按季計息的計息日為每季末月20日；單位撤銷賬戶或轉(zhuǎn)移賬戶，于結(jié)清賬戶時隨時結(jié)計利息。 怎樣復(fù)核銀行利息調(diào)節(jié)后的余額既不是企業(yè)銀行存款日記賬的余額，也不是銀行對賬單的余額，它是企業(yè)銀行存款的真實數(shù)字，也是企業(yè)當日可以動用的銀行存款的極大值。 無論是什么原因，都要進一步查清楚并加以更正，一定要到調(diào)節(jié)表中雙方余額相等為止。調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后，如果雙方余額相等，一般可以認為雙方記賬沒有差錯。 代付電話費 代付電費減:銀行已付企業(yè)未付款 委托收款 額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加:銀行已收企業(yè)未收款 額項 2．銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制如表69 ， 5日收存貨款43000元， ，借方記12210．24 4日付出20000元， ， √ ， √ 2日轉(zhuǎn)支1246號付出30000元， √ 。 ， ， √ 3日取現(xiàn)備用20000元， √ ， √ ， √經(jīng)查為登記時方向記錯，立即更正并調(diào)整賬面余額。 1日轉(zhuǎn)支1246號付料款30000元， √ 賬面記錄： (1)3月1日到3月5日企業(yè)銀行存款日記賬賬面記錄與銀行出具的3月5日對賬單資料及對賬后鉤對的情況如下： 調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當日可以動用的銀行存款實有數(shù)。 通過核對調(diào)節(jié)，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記賬沒有差錯。 (2)銀行對賬單存款余額＝企業(yè)賬面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付賬項－企業(yè)已收而銀行未收賬項＋銀行已收而企業(yè)未收賬項－銀行已付而企業(yè)未付賬項 銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付賬項數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。無論出現(xiàn)哪種情況，都會使開戶單位存款余額與銀行對賬單存款余額不一致，很容易開出空頭支票，對此，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)。 二是銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項，如，借款利息的扣付、托收無承付等。 一是銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項，如，委托銀行收款等。未達賬項是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)中的正?，F(xiàn)象，主要有以下4種情況： 什么是未達賬項 但是，為了對賬方便，銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對賬單”中作假設(shè)性更正，事后再與銀行聯(lián)系，由銀行更正其賬目；對于“未達賬項”，則應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié)，以便切實查清雙方賬目是否相符，查明企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額。 在雙方賬單中沒有劃“√”標記的，不是“未達賬項”就是雙方賬目記錄的錯誤。 具體作法是：企業(yè)把“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內(nèi)容、記賬方向和金額等方面進行逐筆核對。 無論是“未達賬項”，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進行逐筆“鉤對”才能發(fā)現(xiàn)。原因有兩個，一是有“未達賬項”；二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯誤。 理論上講，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是發(fā)生額，還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的，因為它們是對同一賬號存款的記錄。 前兩個方面的核對，與現(xiàn)金日記賬的核對基本相同。 三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實相符。 二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。 所以銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項內(nèi)容： 《如何做出納工作》—日常事務(wù)處理（七）合計1078180結(jié)轉(zhuǎn)下年年初余額1962040018802220借1078180本季合計1568300910120借1078180借10801801231銀付008預(yù)交保險費待攤費用24000借9161801228銀付007繳納增值稅應(yīng)交稅金借12911801220銀付005采購材料材料采購應(yīng)交稅金借8213801214現(xiàn)付024存入現(xiàn)金現(xiàn)金1800291720借6447801212銀付004購買材料材料采購應(yīng)交稅金借336500129銀收002收回應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款600000100000借320000121銀付002提取現(xiàn)金現(xiàn)金月初余額 1998年記賬憑證摘 要對方科目借方貸方借余額月日字號121 2000 2000 借：待攤費用 240000 借：銀行存款 (13)12月30日，收到子公司分得稅后利潤240000元，憑證號為銀收字005號，其會計分錄為： 76000 (12)12月28日，繳納增值稅76000元，憑證號為銀付字007號，會計分錄為： 24000 貸：銀行存款 (11)12月24日，以轉(zhuǎn)帳支票支付外購材料運雜費24000元，憑證號為銀付字006號，其會計分錄為： 351000 51000 300000 借：材料采購 貸：應(yīng)收帳款 借：銀行存款 1800 1800 200000 貸：短期借款 借：銀行存款 23400 3400 20000 借：材料采購 291720 291720 借：應(yīng)付票據(jù) 6O0000 貸：應(yīng)收帳款 (4)12月9日，收到某公司轉(zhuǎn)帳支票一張，價值600000元，歸還應(yīng)收帳款，憑證號為銀收字002號，會計分錄為： 50000 58500 (3)12月5日，銷售產(chǎn)品收到銀行本票58500元，憑證號為銀收字001號，會計分錄為： 貸：銀行存款 (2)12月1日，提取現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資，憑證號為銀付002號，其會計分錄為： 100000 貸：銀行存款 借: 其他貨幣資金——銀行匯票 方法同現(xiàn)金日記賬。 (1)根據(jù)復(fù)核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由出納人員專門負責登記，登記時必須做到反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容完整，登記賬目及時，憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實、準確，書寫工整，摘要清楚明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結(jié)算，不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬，從而使賬目既能明確經(jīng)濟責任，又清晰美觀。 怎樣啟用和登記銀行存款日記賬？ (5)根據(jù)付款憑證登記銀行存款日記帳。(4)到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)帳(或結(jié)算)手續(xù)。 (2)填寫付出票據(jù)登記簿，詳細記載付款日期、結(jié)算種類、內(nèi)容及付款金額等。 銀行存款付款的處理程序一般處理程序為： 銀行存款付款的處理程序是什么 復(fù)核的內(nèi)容、方法和要求與現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核和支票結(jié)算方式所介紹的內(nèi)容大致相同。 銀行存款付款憑證是出納人員辦理銀行存款付款業(yè)務(wù)的主要依據(jù)。？ (2)填制一式兩聯(lián)的銀行“進帳單”，送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳。 銀行存款收入的處理程序一般處理程序為： 銀行存款收入的處理程序是什么銀行收款憑證的復(fù)核內(nèi)容及要求同現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核內(nèi)容及要求大致相同。出納人員在辦理每—筆銀行存款收入業(yè)務(wù)時，都必須認真復(fù)核銀行存款收款憑證。 怎樣復(fù)核銀行存款收款憑證對于因出納人員工作不認真造成的短款，無論金額大小，都要由出納員個人賠償，并要對其加強教育，必要時可將其調(diào)離出納崗位；對于玩忽職守，違反紀律，有章不循等原因造成的重大責任性差錯，應(yīng)追究失職者的經(jīng)濟責任，給予適當?shù)奶幏?，?shù)額較大、影響嚴重的，應(yīng)追究法律責任。處理時，要區(qū)別對待。 造成現(xiàn)金差錯的原因是很多的。 對于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處理日 實存金額賬存金額對比結(jié)果備注現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺月年庫存現(xiàn)金查點報告表單位名稱：其格式如表67所示：表67 在這種情況下，出納人員一方面應(yīng)向會計負責人報告，另一方面應(yīng)對當天辦理的收、付款業(yè)務(wù)逐筆回憶，爭取盡快找出差錯的原因。在實際工作中，凡是有當天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，均應(yīng)按“庫存現(xiàn)金實有數(shù)＋未記賬的付款憑證金額－未記賬的收款憑證金額＝現(xiàn)金日記賬賬存余額”的公式進行核對。出納人員在每天業(yè)務(wù)終了以后，應(yīng)自行清查賬款是否相符。 找出錯誤后應(yīng)立即按規(guī)定的方法加以更正，做到賬賬相符。平時要經(jīng)常核對兩賬的余額，每月終了結(jié)賬后，總分類賬各個科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類賬中現(xiàn)金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記賬的本月收入(借方)合計數(shù)、本月支出(貸方)合計數(shù)和余額相互核對，查看賬賬之間是否完全相符。但是，由于兩種賬簿是由不同人員分別記賬，而且總賬一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯；日記賬是一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)很多，也難免發(fā)生差錯。 （2）現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的核對。賬證核對要按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序一筆一筆地進行。收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應(yīng)該是完全一致的。 現(xiàn)金日記賬的賬證核對，主要是指現(xiàn)金日記賬的記錄與有關(guān)的收、付款憑證進行核對；其賬賬核對，則是指現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的期末余額進行核對；其賬實核對，則是指現(xiàn)金日記賬的余額與實際庫存數(shù)額的核對。 為了使現(xiàn)金日記賬的賬面記錄完整與準確，使其與有關(guān)的賬目、款項相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時記賬，并且要按照一定的程序進行對賬?！度绾巫龀黾{工作》—日常事務(wù)處理（五）合計280結(jié)轉(zhuǎn)下年年初余額280本年合計724940724160借280本月合計4510借280借57501231現(xiàn)付106李剛報差旅費產(chǎn)品銷售費