生產循環(huán)審計案例ppt課件(參考版)
2025-05-08 18:54本頁面
【正文】 。因為，顧客于 12月 31日付清貨款，并送裝運部門，交易手續(xù)已完結，存貨所有權轉移給歸買方。因為，只要入帳時間與存貨盤點時間在一個會計期間內，就不會影響會計報表的相關數(shù)據(jù)。因此， 2022年 12月 31日該存貨仍歸企業(yè)所有。因為，在盤點日，貨物并未發(fā)出，所有權并未轉讓，且有關的交易手續(xù)并未完結。既然企業(yè)確認存貨的入帳時間為 2022年 1月 4日，則說明 2022年12月 31日盤點時沒有包括這批在途存貨，因此，它應歸屬于 2022年的存貨。 綜合案例分析 (二 ) ? 審計案例研究作業(yè) 2（ P11） 答案： （ 1）在第一種情況下，貨物不應包括在 2022年12月 31日的存貨內。 單項案例分析 (八 ) (3)對具體監(jiān)盤項目的選取是十分重要的。 (2)監(jiān)盤的樣本量，在監(jiān)盤中考慮樣本量的一種較為容易的方法是按費時多少而不是按盤點項目的多少來表示。 四、生產循環(huán)的實質性測試 ? 確定存貨的計價是否恰當 在存貨審計中，由于企業(yè)對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值熟低的方法計價，所以注冊會計師應充分關注企業(yè)對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準備的計提。必須指出的是，監(jiān)盤程序所得到的是實物證據(jù)，對存貨的存在性有很強的證明力，但它不能保證被審計單位對存貨擁有所有權，也不能對該存貨的價值提供審計證據(jù)。在存貨審計中，審計人員的實施步驟如下： 四、生產循環(huán)的實質性測試 ? 編制存貨明細表，與明細帳、總帳、報表的余額核對相符。因為存貨是資產負債表中的主要項目，往往也是流動資產中的最大項目。 ? 符合性測試 審計人員通過詢問、審閱、觀察等方法對有關內部控制進行符合性測試，即對內部控制的設計是否科學、合理，執(zhí)行是否有效進行測試。 三、生產循環(huán)的符合性測試 ? 了解和描述生產循環(huán)的內部控制 生產循環(huán)的內部控制從審計的角度可分為：存貨的內部控制、成本會計控制和工薪內部控制三項內容。 二、生產循環(huán)的審計目標 ? 分類 即成本計算對象的確定是否合理，是否按主要產品作了適當?shù)姆诸悺? 二、生產循環(huán)的審計目標 ? 完整性 即生產循環(huán)中生產的應該屬于公司的產品是否均已做出恰當?shù)挠涗浂鴽]有遺漏；各項成本費用的記錄及其會計處理是否完整。出庫單至少一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉庫部門，一聯(lián)發(fā)運部門留存；一聯(lián)交顧客；一聯(lián)作為給顧客開發(fā)票的依據(jù)。 一、生產循環(huán)所涉及的主要環(huán)節(jié)及內容 ? 發(fā)出產品 產成品的發(fā)出須由獨立的發(fā)運部門進行。據(jù)此，倉庫部門確立了本身應承擔的責任，并對驗收部門的工作進行驗證。 一、生產循環(huán)所涉及的主要環(huán)節(jié)及內容 ? 儲存產成品 產品入庫，須由倉庫部門先行點驗和檢查，然后簽收。一方面，生產過程中的各種記錄、生產任務通知書、領料單、記工單、入庫單等文件資料都要匯集到會計部門，由會計部門對其進行審查和核對，了解和控制生產過程的實物流轉。生產工人在完成生產任務后，將完成的產品交生產部門查點，然后轉交檢驗員驗收質量并辦理入庫手續(xù)，或是將所完成的產品移交下一個生產部門，以進一步加工。倉庫發(fā)料后，以其中一聯(lián)連同材料交還領料部門，其余兩聯(lián)經倉庫登記材料明細帳后送會計部門進行材料的收發(fā)核算和成本核算。領料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類以及領料部門的名稱及領料用途。主要的業(yè)務活動如下： ? 計劃和安排生產 生產計劃部門的職責是根據(jù)顧客訂單或銷售預測安排產品生產，簽發(fā)順次編號的生產任務通知書，此外，還需要編制一份材料需求報告，列示所需要的材料、零件及其庫存。 （ 3）檢查 A公司 在資產負債表日后 應付賬款明細帳貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入帳時間是否正確。他們認為 A公司管理當局在資產負債表日故意推遲記錄已發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入帳的應付賬款。所以，與應收賬款比較，一般情況下，應付賬款不需函證。 第三章 購貨與付款循環(huán)案例分析 一、購貨與付款循環(huán)中的主要活動 二、購貨與付款循環(huán)中的內部控制測試 三、購貨與付款循環(huán)中的實質性測試 一、購貨與付款循環(huán)中的主要活動 、銀行存款支出 二
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