賬簿登記ppt課件(參考版)
2025-05-06 18:22本頁面
【正文】 總賬 不需隨時結出余額。見 P158 會計學原理 五 、 總賬與明細賬的關系及平行登記 （ 一 ） 總賬與明細賬的相互關系 舉例： “ 原材料 ” —— 總賬賬戶 “ 甲材料 ” “ 乙材料 ” 明細賬戶 兩者內(nèi)在聯(lián)系 兩者的區(qū)別 ① 反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同 ②登記賬簿的原始依據(jù)相同 … ① 反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同 ②作用不同 會計學原理 （ 二 ） 總賬與明細賬的平行登記 1．什么是平行登記？ 指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。 ?適用于 “ 材料采購 ” 、 “ 其他應收款 ” 等賬戶的明細分類核算 ； ?由 會計人員 逐筆進行登記。 要求： 登記“應交稅費 ——應交增值稅”明細賬 。 會計學原理 （ 5）舉例（ \CHAPTER6\02\） 200 年 12月 1日，東方工廠向昆山工廠購入甲材料 4000千克，每千克 78元，買價共計 312022元，運雜費 8000元，支付增值稅 53040元。 會計學原理 多欄式明細分類賬的設置和登記 （ 4）登記方法 (1)根據(jù) 原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證登記明細賬。 會計學原理 多欄式明細分類賬的設置和登記 （ 3）賬頁格式（ \CHAPTER6\02\） A、如 “ 管理費用 ” 明細賬在借方設多個明細項目，根據(jù)企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的費用確定費用名稱，分別在各借方金額分析欄目內(nèi)填列出來，如 差旅費、辦公費、工資及福利費 等。 會計學原理 多欄式明細分類賬的設置和登記 （ 2）適用范圍 這種明細分類賬適用于 成本、費用類和收入類 的明細核算， 如 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 銷售費用 ” 、 “ 主營業(yè)務收入 ” 、 “ 本年利潤 ” 等賬戶 的明細分類核算。它是在一張賬頁內(nèi) 分設若干專欄，用來登記明細項目較多、借貸方向單一的經(jīng)濟業(yè)務。 B、月末結計本月發(fā)生額及結存額。 ?適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶， 如 “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 等賬戶的明細分類核算 ； ?由 會計人員 按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序 逐日逐筆 進行登記。 要求： 登記“應付賬款”明細賬 。 (2)月終結計本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和月末余額。 （ 1）三欄式 明細分類賬 的設置與登記見 P156 ?適用于只進行 金額 核算的賬戶， 適用于債權、債務結算賬戶的明細分類核算；如“應收賬款”、“應付賬款”、“短期借款”、“實收資本”等賬戶 ?由 會計人員 按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序 逐日逐筆 進行登記。是根據(jù)總分類科目設置，按所屬二級科目或明細科目開設賬戶，用來記錄某類經(jīng)濟業(yè)務，提供詳細核算資料的賬簿。 (4)月終，登記全部經(jīng)濟業(yè)務后，結出各賬戶本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。 (2)采用 科目匯總表 賬務處理程序的單位應根據(jù)定期匯總的科目匯總表 隨時登記 。 會計學原理 總分類賬簿的設置和登記 （ \CHAPTER6\02\） ① “借或貸”欄表示期末余額處于借方或貸方。 三、分類賬的設置與登記 會計學原理 總分類賬簿的設置和登記 總分類賬一般采用三欄式格式，這種格式是最常用的格式。 要求： 登記“銀行存款”日記賬 。
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