賬簿柴芳ppt課件(參考版)
2025-05-06 18:22本頁面
【正文】 （二）舊賬簿歸檔保管的要求 。 賬簿更換的程序 賬簿的保管 （一）賬簿平時(shí)管理的要求 ◆ 專人管理，保證安全； ◆ 查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)； ◆ 除必要外，不得外帶 。 總分類賬簿 、 各種日記帳簿和大部分明細(xì)分類賬簿 ， 應(yīng) 每年更換一次 。 ● 年結(jié) — 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。分為月結(jié)、季結(jié)、半年結(jié)和年結(jié)。 結(jié) 賬 ? 結(jié)賬的定義 ? 結(jié)賬的主要內(nèi)容 ? 結(jié)賬的方法 定義： 在會計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額 ， 并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)期間 。 賬實(shí)核對： 指各種財(cái)產(chǎn)物資的 賬面 余額與財(cái)產(chǎn)物資的 實(shí)有 數(shù)額核對相符。 賬賬核對： 指核對不同會計(jì) 賬簿之間 的賬簿記錄是否相符。 管理費(fèi)用 5000 45000 原材料 5000 45000 第四節(jié) 對賬和結(jié)賬 對賬 結(jié)賬 對 賬 ? 對賬的定義 ? 對賬的主要內(nèi)容 對賬的定義 指在結(jié)賬前，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對的方法。 更正方法及步驟 補(bǔ)充登記舉例 企業(yè)管理部門 2022年 1月 15日領(lǐng)用原材料 50000元。 錯(cuò)賬更正的方法 —— 補(bǔ)充登記法 適用范圍 用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶 ， 補(bǔ)記少記金額 。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 例 記賬憑證 借：管理費(fèi)用 500000 貸：原材料 500000 登記 管理費(fèi)用 500000 原材料 500000 登記 記賬憑證 借：管理費(fèi)用 450000 貸：原材料 450000 更正 1 編紅字沖銷憑證 2 紅字記賬，沖銷多記金額。 填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證 （ 賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同 ） ， 在摘要欄中注明 “ 沖銷某日 號憑證多記金額 ” 。 管理費(fèi)用 50000 原材料 50000 50000 50000 記賬憑證中使用的應(yīng)借 、 應(yīng)貸會計(jì)科目正確 ， 只是所記金額大于應(yīng)記金額 ， 并已登記入賬 ， 且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 例 記賬憑證 借：制造費(fèi)用 50000 貸：原材料 50000 登記 制造費(fèi)用 賬戶 50000 原材料 賬戶 50000 登記 紅字更正舉例 ㈠ 記賬憑證 借：制造費(fèi)用 50000 貸：原材料 50000 更正 1 編紅字沖銷憑證 2 紅字記賬，沖銷錯(cuò)賬。 用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶 ， 以更正錯(cuò)賬 。 記賬憑證中使用的會計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤 ， 并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬 ， 且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。 更正的方法是：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用 單紅線 劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。 錯(cuò)賬更正方法 —— 劃線更正法 更正方法與步驟 使用這一方法應(yīng)該注意的是： 第一、 文字 錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字， 數(shù)字 錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫錯(cuò)的數(shù)字。 錯(cuò)賬更正方法 劃線更正法 紅字更正法 補(bǔ)充登記法 適用范圍： 劃線更正法適用于 結(jié)賬前 發(fā)現(xiàn)的 ， 記賬憑證正確 ，但在 過賬 過程中發(fā)生文字或數(shù)字 錯(cuò)誤 的錯(cuò)賬 。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。 ② 登記方法： 逐筆登記。 特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。 ② 登記方法： 逐筆登記。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。 ② 登記方法： 逐筆登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 會計(jì)科目：原材料 20 ╳╳ 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2
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