證據(jù)與記錄ppt課件(參考版)
2025-05-06 08:34本頁面
【正文】 對于連續(xù)審計的情況，當(dāng)期歸整的永久性檔案可能包括以前年度獲取的資料（有可能是 l0年以前），注冊會計 師對于這些對當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存 10年。 二、業(yè)務(wù)工作底稿的保密 三、對業(yè)務(wù)工作底稿的控制 四、業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存 10年。 第三，報告日后發(fā)現(xiàn)的例外事項。 ＮＯＴＥＳ： 第一，修改現(xiàn)有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。 （四）歸檔后的變動 1. 需要變動審計工作底稿的情形 注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加 新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種： （ 1）注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分； （ 2）審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論 。 （二）重大事項 （三）針對重大事項如何處理矛盾或不一致的情況 四、審計結(jié)論記錄 五、審計標(biāo)識及其說明 六、索引號及編號 七、編制者、復(fù)核者姓名及編制、復(fù)核日期 第四節(jié) 業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔 一、業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求 （一）遵守及時性原則 （二）歸檔期限 鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后 60天內(nèi)。識別特征因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)和所測試的項目或事項不同而不同。 三、審計過程記錄 （一）記錄特定項目或事項的識別特征 在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記 錄測試特定項目或事項的識別特征。 二、審計工作底稿的要素 通常，審計工作底稿包括下列全部或部分要素： 被審計單位名稱； 審計項目名稱； ３、審計項目時點或期間； 審計過程記錄； 審計結(jié)論； 審計標(biāo)識及其說明； 索引號及編號； 審計工作底稿需要注明索引號及順序編號，相關(guān)審計工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系。 ６、當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。注冊會計師通過執(zhí)行 多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。審計程序的選擇和實施及審計結(jié)果的評價通常需要不同程度的職業(yè)判斷。識別和評估的重大錯報風(fēng)險水平的不同可能導(dǎo)致注冊會計師實施的審計程序和獲取的審計證據(jù)不盡相同。 第三節(jié) 審計
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