紅光實(shí)業(yè)審計(jì)失敗案例分析(參考版)
2025-05-05 13:46本頁面
【正文】 他們嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)，優(yōu)良的作風(fēng)和敬業(yè)的態(tài)度，為我們樹立了為人師表的典范。老師表示誠摯的感謝以及真心的祝福。的精心指導(dǎo)，不管是從開始定方向還是在查資料準(zhǔn)備的過程中，一直都耐心地給予我指導(dǎo)和意見，使我在總結(jié)學(xué)業(yè)及撰寫論文方面都有了較大提高；同時(shí)也顯示了老師高度的敬業(yè)精神和責(zé)任感。增加市場透明度，誠信力度，為我國經(jīng)濟(jì)體質(zhì)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。為了保證我國資本市場的良好運(yùn)行，相應(yīng)的法律體系、規(guī)章制度應(yīng)不斷完善、修訂。只有相關(guān)的法律法規(guī)、準(zhǔn)則制度能與時(shí)俱進(jìn)地得以完善，會(huì)計(jì)工作才能最大限度地避免人為操作，審計(jì)工作才能更有質(zhì)量，更值得信賴。在薩蒂揚(yáng)案件中，印度政府的監(jiān)管不力為拉賈的造假提供了可乘之機(jī)，印度政府在案件查處的同時(shí)，也應(yīng)該反思自身存在的問題。另外，隨著審計(jì)任期的延長，注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位的溝通不斷增多，關(guān)系自然越來越密切?，F(xiàn)實(shí)中，一些事務(wù)所在為同一客戶提供審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)也提供非審計(jì)業(yè)務(wù)，而且非審計(jì)業(yè)務(wù)的收入高出審計(jì)業(yè)務(wù)收入。因此, 審計(jì)人員只有通過保持較高的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德來保證實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，同時(shí)通過嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則中對獨(dú)立性的規(guī)定來保持形式上的獨(dú)立，才能使獨(dú)立性不落于空。雖然事務(wù)所與被審計(jì)單位之間是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，但是這種監(jiān)督由于委托付費(fèi)關(guān)系的同時(shí)存在就變得不再那么純粹。同時(shí)，要設(shè)置并完善內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，審核公司的財(cái)務(wù)信息和內(nèi)控制度，全面負(fù)責(zé)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘請和更換等工作，這樣才可以有效地減少信息不對稱的情況，約束大股東機(jī)會(huì)主義行為發(fā)生的概率。在發(fā)展中國家，很多家族小企業(yè)抓住了發(fā)展機(jī)會(huì)，在很短的時(shí)間內(nèi)由名不見經(jīng)傳發(fā)展成國際知名上市公司，但是管理并未及時(shí)跟上擴(kuò)張的腳步。完善公司的治理結(jié)構(gòu)、形成優(yōu)良的企業(yè)文化、建立有效的內(nèi)部控制是公司管理層的責(zé)任，只有當(dāng)制度與文化相互作用形成企業(yè)機(jī)制時(shí)，才能使公司在一個(gè)制度管人而不是人管制度的環(huán)境下運(yùn)行，避免各類舞弊的發(fā)生。國家會(huì)計(jì)學(xué)院誠信教育課題組作了一次問卷調(diào)查，從回答的問卷統(tǒng)計(jì)中，形成假帳的主要因素排位是：“政府領(lǐng)導(dǎo)要政績”為第一因素，占48%；“企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要政績”為第二因素，占36%；“會(huì)計(jì)人員要飯碗”為第三因素，%；“注冊會(huì)計(jì)師要鈔票”排在第四因素，%。我國上市公司質(zhì)量大多不高，為了達(dá)到上市的要求，以及上市后為了能夠配股、增發(fā)新股，財(cái)務(wù)舞弊成了達(dá)到目的的捷徑。 （2）被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表表述不實(shí)，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)失敗的概率增加 會(huì)計(jì)報(bào)表表述不實(shí)主要有兩種：錯(cuò)誤和舞弊。審計(jì)客體方面的原因：（1）審計(jì)對象、范圍的拓展，致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大，審計(jì)失敗的概率增加 被審單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨市場經(jīng)濟(jì)的不斷拓展，會(huì)計(jì)客體方法會(huì)日趨復(fù)雜，特別是受知識(shí)經(jīng)濟(jì)及信息化網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展影響，大量的智力密集型企業(yè)，如“網(wǎng)上公司”、“模擬公司”等虛擬實(shí)體的興起，在一定程度上拓展了被審實(shí)體的范圍，也增加了相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容，如人力資源審計(jì)、非財(cái)務(wù)報(bào)表信息審計(jì)、企業(yè)購并審計(jì)、跨國業(yè)務(wù)審計(jì)等新內(nèi)容，都以不同程度拓展了審計(jì)內(nèi)容，增加了審計(jì)難度。內(nèi)審和內(nèi)控制度測試固然是審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，但是內(nèi)控制度的運(yùn)行受到單位管理的局限，特別是當(dāng)被審單位的內(nèi)控制度較差，會(huì)計(jì)信息失真時(shí)，內(nèi)部審計(jì)本身就意味著錯(cuò)誤與失敗。諸如此類的問題還有很多，問題都出在疏于對審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行，在專業(yè)勝任能力方面存在重大過失。這些應(yīng)該做而未做的后果是審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失真。 （2）審計(jì)人員的過失行為 過失是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，沒有完全遵循或完全沒有遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，而出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的行為。據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，當(dāng)被審計(jì)單位存在以下情況時(shí)出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的可能性極大： ①被審單位存在嚴(yán)重舞弊行為或違法現(xiàn)象； ②被審單位存在決策失誤并由此帶來一定損失； ③被審單位業(yè)務(wù)量大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜； ④被審單位會(huì)計(jì)核算程序復(fù)雜，有大量關(guān)聯(lián)方交易； ⑤被審單位存在財(cái)務(wù)危機(jī)等。由此可以從審計(jì)主體和審計(jì)客體兩個(gè)角度總結(jié)審計(jì)失敗的原因。不論被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況及財(cái)務(wù)錯(cuò)弊的嚴(yán)重程度如何，如果審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注、沒有相應(yīng)的執(zhí)業(yè)能力、沒有進(jìn)行必要的實(shí)質(zhì)性測試，最終出具了與事實(shí)不符的審計(jì)意見，就屬于審計(jì)失敗。因此，注冊會(huì)計(jì)師對于盈利預(yù)測嚴(yán)重失真應(yīng)該承擔(dān)過失責(zé)任。而蜀都會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中，沒有對一些重大的應(yīng)收賬款進(jìn)行必要的函證，也沒有對該公司的主要存貨進(jìn)行必要的盤點(diǎn)，違反了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對注冊會(huì)計(jì)師的要求，以致于無法提示上述報(bào)表中的嚴(yán)重錯(cuò)誤，沒有給報(bào)表使用者提供一個(gè)合理保證，造成了投資者因信息誤導(dǎo)而發(fā)生重大損失，注冊會(huì)計(jì)師對此應(yīng)承擔(dān)過失責(zé)任 盈利預(yù)測審核失誤的分析項(xiàng)目 預(yù)計(jì) 實(shí)際主營業(yè)務(wù)收入 59326萬元 27006萬元營業(yè)成本 39184萬元 36476萬元%，營業(yè)成本本應(yīng)按比例下降卻保持持平，由此照
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