【正文】 國家稅務(wù)總局 海 關(guān) 總 署 2020 年 6 月 14 日 。 九、本公告自 2020 年 7月 1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔 2020〕 128 號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分 地區(qū)試行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函〔 2020〕 83 號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的通知》（國稅函〔 2020〕 196 號）同時廢止。 八、增值稅納稅申報表及稅務(wù)機關(guān)“一窗式”比對項目的調(diào)整 （一）自 2020 年 7 月 1 日起，納稅人已申請 稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二“待 54 抵扣進項稅額”中的“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”欄。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金 — 待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金 — 待抵扣進項稅額”科目。 （三）對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對 。 （二）對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機關(guān)進行核查。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù) 采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機關(guān)會同海關(guān)進行核查。 六、稽核比對結(jié)果異常的處理 稽核比對結(jié)果異常，是指稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留。 五、稅務(wù)機關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納 稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。 缺聯(lián)，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時系統(tǒng)中仍無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼。 不符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，但比對的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項或多項不同。 四、稽核比對的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。海關(guān)繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月及次月。 三、稅務(wù)機關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進口增值稅入庫數(shù)據(jù)進行稽核比對，每個月為一個稽核期?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下： 一、自 2020 年 7 月 1 日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》填入增值稅專用發(fā)票欄內(nèi)。 七、《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》填寫說明 本表反映納稅人在《附列資料（二）》“一、申報抵扣的進項稅額”中固定資產(chǎn)的進項稅額。本表第 2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)填寫，反映其分支機構(gòu)預(yù)征繳納 稅款抵減總機構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。 （八）第 6 列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“期末余額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期期末結(jié)存的金額。 本列各行次＝第 2 列對應(yīng)各行次 +第 3列對應(yīng)各行次 （七）第 5 列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除的金額。 （五）第 3 列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅服務(wù)扣除項目金額。 （四）第 2 列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“期初余額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“ 0”。本列各行次等于《附列資料（一）》第 11 列對應(yīng)行次。 （二）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。 五、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細）填寫說明 （一）本表由營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服 務(wù)有扣除項目的納稅人填寫。 （五）第 35 至 36 欄“四、其他”各欄 35 欄“本期認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”：反映本期認證相符的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。 32 欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證情況。 30 欄“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書情況 ， 包括納稅人未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進口增值稅專用繳款書情況。具體包括：海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證和 運輸費用結(jié)算單據(jù)。 28 欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。 27 欄“期末已認證相符但未申報抵扣”：反映截至本期期末，按照稅 法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票情況。 26 欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”：反映本期認證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。 25 欄“期初已認證相符但未申報抵扣”：反映前期認證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的稅控增值稅專用發(fā)票情況。 （四）第 24 至 34 欄“三、待抵扣進項稅額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。 22 欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。 20 欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”：填寫主管稅務(wù)機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》、《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》等注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。 18 欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。 17 欄“簡易計稅方法征稅項目用”：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。 15 欄“非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費用”：反映用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。按表中所列公式計算填寫。 （三）第 13 至 23 欄“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額明細情況。 12 欄“當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計”：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數(shù)。 8 欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的交通運輸費用結(jié)算單據(jù)的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫“份數(shù)”、“金額”。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相 48 符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書填寫本欄。該欄應(yīng)等于第 5 至 8 欄之和。 4 欄“（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的稅控增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第 1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。該欄應(yīng)等于第 2 欄“本期認證相符且本期申報抵扣”與第 3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”數(shù)據(jù)之和。 （二）第 1 至 12欄“一、申報抵扣的進項稅額”：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。 19 行“四、免稅”“應(yīng)稅服務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)和適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的應(yīng)稅服務(wù)。 17 行“三、免抵退稅”“應(yīng)稅服務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的應(yīng)稅服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫；應(yīng)稅服務(wù)無扣除項目的，按本行第 10 列填寫。該欄不按第 10 列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。 ②本行第 10 列“合計”“銷項 (應(yīng)納 )稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。該欄不按第10列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。該欄不按第 9 列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。本行不包括應(yīng)稅服務(wù)的內(nèi)容。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。 14 至 15行“二、簡易計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。 （ 1）本行第 1 至 6列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。該欄不按第 14列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。 ③本行第 14 列“扣除后”“銷項 (應(yīng)納 )稅額”欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)實際應(yīng)計提的銷項稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第 9列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。 ①本行第 9 列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且 享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額。 （ 2）第 7 行“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)。 45 ②本行第 10 列“合計”“銷項 (應(yīng)納 )稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項稅額。 ①本行第 9 列“合計”“銷售額”欄：反映按一般 計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。 （ 1）第 6 行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。 （ 3）應(yīng)稅服務(wù)實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。 (100%+對應(yīng)行次征收率 )對應(yīng)行次征收率 本列第 13 行“預(yù)征率 %”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第 2條第（ 2）項第③點的說明。 （ 1）應(yīng)稅服務(wù)按照一般計稅方法計稅 本列各行次＝第 13 列247。其他納稅人不填寫。 營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機 44 構(gòu) ， 當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，填入本列第 13 行。 12 列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按《附列資料（三）》第 5 列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫；應(yīng)稅服務(wù)無扣除項目的，本列填寫“ 0”。 9 至 11 列“合計”：按照表中所列公式填寫。 5 至 6 列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。 （二）各列說明 1 至 2列“開具稅控增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。按表中所列公式計算填寫，“本年累計”與“本月數(shù)”相同。 （五十一）第 37欄“本期入庫查補稅額”：反映納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額。 （五十）第 36 欄“期初未繳查補稅額”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第 38 欄“期末未繳查補稅額”“本月數(shù)”填寫。按表中所列公式計算填寫。按表中所列公式計算填寫。“本年累計”與“本月數(shù)”相同。 （四十六）第 32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”：“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。 （四十四）第 30欄“③本期繳納上期應(yīng)納稅額”： 填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。 營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。按表中所列公式計算填寫。 （四十）第 26 欄“實收出口開具專用繳款書退稅額”：本欄不填寫。 （三十九）第 25欄“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第 32 欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”“本月數(shù)”填寫。 （三十八）第 24欄“應(yīng)納稅額 合計”：反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計數(shù)。 當(dāng)本期減征額小于或等于第 19 欄“應(yīng)納稅額”與第 21欄“簡易計稅辦法計 42 算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第 19 欄“應(yīng)納稅額”與第 21 欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第 19 欄與第 21 欄之和填寫。 （三十七）第 23欄“應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅