【正文】 ６、 個人因公務(wù)用車和。各單位的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)見《各單位執(zhí)行的每月住房提租補貼扣除標(biāo)準(zhǔn)一覽表》。一些地區(qū)在提高了的費用減除標(biāo)準(zhǔn)中包含了這些非應(yīng)稅項目的扣除。第百五十五條 工資薪金中的免稅扣除項目主要包括：１、 國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定的免稅補貼、津貼；２、 從預(yù)提的福利費或者是工會經(jīng)費中列支的個人生活補助和困難補助；３、 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助；４、 不屬于工資薪金性質(zhì)的補貼、收入項目：獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助。工資薪金項目應(yīng)納個人所得稅實行超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率速算扣除數(shù)。若發(fā)生上述以外的代扣代繳項目，須及時上報總部財務(wù)部備案。第百五十二條 目前公司涉及的主要代扣扣繳項目有：工資薪金、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等?？劾U義務(wù)人在向個人支付所得時，應(yīng)計算應(yīng)納稅額，從其所得中扣除并繳入庫。 在中國境內(nèi)以圖書、報刊方式出版、發(fā)表作品取得的稿酬所得。 因持有中國的各種債券、股票、股權(quán)而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟組織及個人取得的利息、股息、紅利所得。 轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)及其他財產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)讓所得。 在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的所得。第百四十九條 對于非居民納稅人而言，確定一項所得是否應(yīng)該納稅關(guān)鍵在于判斷所得的來源地，來源于中國境內(nèi)的所得有： 在中國境內(nèi)的公司、企事業(yè)單位等或經(jīng)濟組織中任職、受雇而取得的工資、薪金所得。第百四十八條 個人所得稅法依據(jù)住所和時間將納稅義務(wù)人分為居民和非居民，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。第十三章：個人所得稅的操作規(guī)范及管理第百四十七條 個人所得稅是國家對個人所得，包括個體工商戶所得依照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定征收的一種稅。第百四十五條 城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算繳納，應(yīng)納稅額以納稅人實際占用的土地面積乘以該土地所在地段的年適用稅額計算，計算公式為：應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）*年適用稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)市政建設(shè)和經(jīng)濟繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。實際占用的土地面積由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定，對尚未組織測量的，若納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)，對于尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。具體的納稅義務(wù)人包括：擁有土地使用權(quán)的單位和個人，土地的實際使用人和代管人，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的其實際第百四十三條 使用人，土地使用權(quán)共有的為共有各方的實際使用人按比例交納。各單位契稅適用稅率一覽表：單 位契稅適用稅率總部及國貿(mào)山東分公司河南分公司中州分公司山西分公司青海分公司貴州分公司廣西分公司鄭州輕研院山東A股第百四十一條 契稅由各單位負(fù)責(zé)簽訂土地、房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的部門負(fù)責(zé)計算，于簽訂土地、房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的5日之內(nèi)報送財務(wù)部門，核實后由其向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，由財務(wù)部資金部門核實后在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行稅款支付。第百四十條 契稅實行3%~5%的幅度稅率，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度范圍內(nèi)確定。第十一章：契稅的操作規(guī)范及管理第百三十八條 契稅是國家對在中國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人征收的一種財產(chǎn)稅，包括在國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換等經(jīng)濟業(yè)務(wù)中承受產(chǎn)權(quán)的所有單位和個人。負(fù)責(zé)稅款支付的資金部門，須在支付稅款時，進(jìn)行二次復(fù)核，復(fù)核無誤后方可支付稅款。第百三十六條 各業(yè)務(wù)及管理部門在經(jīng)濟活動中涉及上述應(yīng)稅憑證的，應(yīng)依據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)及本意見判斷合同類型，計算應(yīng)納印花稅。企業(yè)改制免稅。對無息、貼息貸款合同免稅。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，與本公司相關(guān)的稅收優(yōu)惠主要有：對已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免稅。第百三十四條 對于在簽訂時無法確定計稅金額的合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證和土地使用證。其他賬簿按照每件5元貼花。包括記載資金的賬簿和其他賬簿。將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅。財產(chǎn)所有權(quán)是指經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)。第百三十一條 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓；技術(shù)咨詢合同是就有關(guān)項目的分析、論證、預(yù)測和調(diào)查而訂立的合同，不包括一般的法律、會計、審計等方面的咨詢；技術(shù)服務(wù)合同是指當(dāng)事人一方委托另一方就解決有關(guān)特定技術(shù)問題所訂立的合同。第百三十條 技術(shù)合同。其中財產(chǎn)保險又分為企業(yè)財產(chǎn)保險、機動車輛保險、貨物運輸保險、家庭財產(chǎn)保險和農(nóng)牧業(yè)保險五大類。第百二十九條 財產(chǎn)保險合同。 融資租賃合同，以合同所載租金總額為計稅依據(jù)，計算印花稅。 流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，再在另貼印花。‰的稅率進(jìn)行計算。包括與與銀行及其他金融組織簽訂的借款合同，作為借款合同使用的借據(jù)，融資租賃合同。應(yīng)納印花稅以收取的倉儲保管費的1‰計算，計算公式：應(yīng)納稅額=收取的倉儲保管費*1‰。第百二十七條 倉儲保管合同。應(yīng)納印花稅以取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、‰計算，計算公式：應(yīng)納稅額=運費收入*‰。經(jīng)計算，稅額不足1元的，按1元貼花。包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備、門面、柜臺等合同?！胗嬎?，計算公式：應(yīng)納稅額=承包金額*‰。第百二十四條 建筑安裝工程承包合同。包括勘察、設(shè)計合同。對于由受托方提供原料的加工合同，應(yīng)在合同中分別記載加工費金額和原材料金額，分別按照加工承攬合同和購銷合同計稅，未分別記載的，以合同全部金額為加工承攬合同的計稅金額；對于有委托方提供主料和原料的，以輔助材料和加工費的合計數(shù)為加工承攬合同的計稅金額。包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同?！胗嬎悖嬎愎剑簯?yīng)納稅額=合同記載購銷金額*‰。第百二十一條 購銷合同。對于同一憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的，其當(dāng)事人各方都應(yīng)各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務(wù)。車船使用稅由納稅人所在地或機構(gòu)所在地，以及個人住所所在地。納稅期限省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行規(guī)定。第百十八條 車船使用稅實行按年征收、分期繳納的征收方法。并及時報送負(fù)責(zé)稅政管理的科室或人員，核實后，申報繳納稅金。第百十七條 車船使用稅的計算和繳納。第百十六條 車船使用稅的具體計算： 載人車輛及非機動車的應(yīng)納稅額=車輛數(shù)*使用的單位稅額； 機動船和載貨汽車的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)*使用單位稅額； 機動車掛車的應(yīng)納稅額=掛車凈噸位數(shù)*（載貨汽車適用單位稅額*70%） 從事運輸業(yè)務(wù)的拖拉機的應(yīng)納稅額=所掛拖車的凈噸位*（載貨汽車適用單位稅額*50%） 客貨兩用汽車的應(yīng)納稅額應(yīng)按照乘人部分和載貨部分分別計算：乘人部分=輛數(shù)*適用乘人汽車單位稅額*50%；載貨部分=凈噸位數(shù)*適用稅額。乘人車輛及非機動車，以“輛”計征；載貨汽車、機動船以“凈噸位”計征位；非機動船，以“載重噸位”計征。目前各單位執(zhí)行的稅額需在總部財務(wù)部備案。第百十三條 應(yīng)稅車船指行駛于中國境內(nèi)公共道路的車輛和航行于中國境內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海的船舶，不包括在企業(yè)內(nèi)部行使、不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路行駛的車輛。第九章：車船使用稅的操作規(guī)范及管理第百十二條 車船使用稅是國家對在中國境內(nèi)擁有并使用車輛、船舶的單位和個人征收的一種稅，不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人。第百十條 外購或原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，其房產(chǎn)稅從生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月算起；自行新建的房產(chǎn)從建成的次月開始計算房產(chǎn)稅；委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，從辦理驗收手續(xù)的次月開始計算房產(chǎn)稅。第百八條 各單位房屋管理部門在房屋出現(xiàn)損壞、停產(chǎn)大修半年以上、企業(yè)因停產(chǎn)撤銷而閑置不用房產(chǎn)時應(yīng)及時通知財務(wù)部門負(fù)責(zé)稅政管理的科室或人員，由負(fù)責(zé)稅政管理的科室或人員依據(jù)上述優(yōu)惠政策到稅務(wù)機關(guān)辦理免稅審核審批手續(xù)。 對微利企業(yè)或虧損企業(yè)的房產(chǎn)，可由地方根據(jù)實際情況在一定期限內(nèi)暫免房產(chǎn)稅。 房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。第百六條 扣除比例為各地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的10%~30%的減除比例。新建房屋交付使用時，若中央空調(diào)設(shè)備作為單項資產(chǎn)入賬，沒有包括在房產(chǎn)價值中的，則計算房產(chǎn)稅的原值中不包括該中央空調(diào)的價值，另外舊房安裝空調(diào)設(shè)備，一般都作為單項固定資產(chǎn)入賬，不計入房產(chǎn)原值。第百五條 房產(chǎn)原值是企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目中記載的房產(chǎn)原價，其中包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨作價計算價值的配套設(shè)施。一是一般而言以房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值作為計稅依據(jù)，%的比例稅率進(jìn)行計算，基本計算公式是：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值*（1扣除比例）*%；二是對于出租的房產(chǎn)（不包括融資租賃）應(yīng)以房產(chǎn)的租金收入為計稅依據(jù)，按照12%的比例稅率進(jìn)行計算，基本計算公式是：應(yīng)納稅額=租金收入*12%。個人所有的地處上述應(yīng)稅范圍內(nèi)的房產(chǎn)，只要不用于營業(yè)而是用于居住的，不征房產(chǎn)稅。第百三條 屬于應(yīng)稅范圍的房產(chǎn)是指地處于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，不包括地處農(nóng)村的房產(chǎn)。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人為納稅人；產(chǎn)權(quán)所有人或承典人不在房屋所在地的及產(chǎn)權(quán)未確定或糾紛為解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人。第百條 資源稅的納稅期限為：以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款?？缡￠_采的，一律在開采地納稅。月末應(yīng)將各自當(dāng)月計算提取的資源稅匯集于負(fù)責(zé)稅務(wù)的科室或人員處?？劾U義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付貨款的當(dāng)天。采取除分期收款和預(yù)收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收訖價款或者取得索取價款憑證的當(dāng)天。第九十七條 資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間可分為以下幾種情況：采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%，按規(guī)定稅額標(biāo) 準(zhǔn)的70%征收。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，與我公司相關(guān)業(yè)務(wù)相關(guān)的主要優(yōu)惠政策主要有：開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。財務(wù)部門在計算資源稅時按此標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，各單位應(yīng)稅項目、等級認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及適用單位稅額發(fā)生變動時，應(yīng)及時上報總部礦產(chǎn)資源部及財務(wù)部備案。選礦比=精礦數(shù)量/耗用原礦量第九十五條 資源稅的單位稅額按照不同應(yīng)稅資源、不同稅目及資源等級情況由主管稅務(wù)機關(guān)核定。第九十三條 資源稅應(yīng)納稅額根據(jù)應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額進(jìn)行計算，基本計算公式：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額；代扣代繳稅額=收購的未稅礦產(chǎn)品數(shù)量*適用的單位稅額第九十四條 資源稅課稅數(shù)量的確定辦法： 企業(yè)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量 納稅人不能準(zhǔn)確提供上述數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或稅務(wù)機關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量 對于連續(xù)加工無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量?？劾U的范圍為收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。第九十一條 應(yīng)稅資源主要包括六大類：原油、天然氣、原煤、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦。第八十九條 教育費附加由各單位財務(wù)部主管稅政管理的科室或財務(wù)人員根據(jù)當(dāng)期申報繳納的“三稅”進(jìn)行計算和核算，并隨同“三稅”的申報繳納進(jìn)行教育費附加的申報繳納。代扣、代繳增值稅、營業(yè)稅的單位，同時出要代扣、代征、代繳教育費附加。對于加征地方教育費附加的單位，要求將相關(guān)文件報總部財務(wù)部備案。第八十六條 實際繳納的“三稅”包括被查補的“三稅”但不包括違反稅法而加收的滯納金和罰款。第六章：教育費附加的操作規(guī)范及管理第八十五條 教育費附加是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）就其實繳納的“三稅”稅額為依據(jù)征收的一種附加費。第八十三條 城建稅隨同“三稅”的減免而減免，包括出口商品免抵稅金，對于因減免需要進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也同時退庫，但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。第八十二條 城建稅的稅率按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即： 所在地為市區(qū)的，稅率為7%； 所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%； 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。代扣、代繳增值稅、營業(yè)稅的單位，同時也要代扣、代繳城市維護建設(shè)稅。基本計算公式：應(yīng)納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額*適用稅率。 個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)在中國境內(nèi)使用的，以受讓者為扣繳義務(wù)人。 境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)也無代理人的，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。代扣代繳營業(yè)稅的核算通過“其他應(yīng)付款—**稅務(wù)機關(guān)”進(jìn)行核算。第七十八條 代扣代繳營業(yè)稅及其處理。第七十七條 各單位財務(wù)部主管稅政管理的科室或人員按月核實應(yīng)繳稅金——應(yīng)交營業(yè)稅科目據(jù)以填報納稅申報表，于次月的10日之前向主管稅務(wù)機關(guān)作納稅申報，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)要求的申報期限不同的，執(zhí)行當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求，但應(yīng)及時向總部備案。第七十五條 兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目和增值稅應(yīng)稅項目，無法分別核算或者是不能準(zhǔn)確核算的，其營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)與增值稅應(yīng)稅項目一并增收增值稅，不征收營業(yè)稅。第七十三條 從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征營業(yè)稅，其收入不計入計稅營業(yè)額。價外費用包括向?qū)Ψ绞?