【正文】 6. 關(guān)聯(lián)文件： 財(cái)務(wù)管理部：萬(wàn)科集團(tuán)費(fèi)用核算規(guī)范（VKCW0304）萬(wàn)科集團(tuán)存貨核算規(guī)范（VKCW0306）萬(wàn)科集團(tuán)所得稅核算規(guī)范（VKCW0313）萬(wàn)科集團(tuán)成本核算指導(dǎo) 本規(guī)則自2001年會(huì)計(jì)年度起生效。 本規(guī)則未涉及或未盡的會(huì)計(jì)管理事項(xiàng)本規(guī)范未涉及或未盡的會(huì)計(jì)管理事項(xiàng)，按國(guó)家或集團(tuán)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4. 各單位必須主動(dòng)接受上級(jí)主管單位和總部財(cái)務(wù)管理部及總部審計(jì)室的審查、監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)，必須保證信息的完全透明化；接受國(guó)家財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等檢查時(shí)，應(yīng)知會(huì)上級(jí)財(cái)務(wù)管理部門，需要協(xié)助的，應(yīng)予說(shuō)明.5． 其他規(guī)定6． 。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止糾正；制止糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)直接向總部財(cái)務(wù)管理部報(bào)告，請(qǐng)求處理。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行處理。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)?、故意銷毀會(huì)計(jì)賬簿或賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)向直接上級(jí)財(cái)務(wù)部門或總部財(cái)務(wù)管理部報(bào)告，請(qǐng)求處理。 各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)、會(huì)計(jì)法規(guī)和集團(tuán)及本單位的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)制度、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)計(jì)劃等，對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。日記賬、明細(xì)賬和總賬的登記和保管是否分工明確，并定期進(jìn)行核對(duì)；D、 Ｄ．賬簿記錄錯(cuò)誤的更正方法是否正確，是否做到定期結(jié)賬并符合結(jié)賬要求。 4. 對(duì)于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的稽核，應(yīng)重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行： （1） 會(huì)計(jì)科目是否按照有關(guān)規(guī)定正確設(shè)置和使用。 各種會(huì)計(jì)檔案保管期限為: （1） 年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表(含文字分析)、年度審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿必須永久保存； （2） 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)的保存期限為25年； （3）、原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總分類賬、明細(xì)分類賬、除現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬外的其它日記賬、各種輔助賬簿的保管期限為15年； （4） 月度、季度、中期會(huì)計(jì)報(bào)表(含文字分析)保管期限為5年； （5） 銀行存款余額調(diào)節(jié)表、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)（含文字分析）保管期限為3年； （6） 固定資產(chǎn)卡片保存期限為固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后5年； （7） 會(huì)計(jì)軟件的全套文檔資料和會(huì)計(jì)軟件程序，保管期為截止該軟件停止使用或有重大更改之后5年；電子計(jì)算機(jī)輸出的書面會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等書面會(huì)計(jì)資料和用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的保管期限與上述相應(yīng)項(xiàng)目一致． 會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)監(jiān)督 各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專職或兼職稽核員，明確會(huì)計(jì)稽核崗位的職責(zé)和權(quán)限。 合并、撤消單位的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)根據(jù)不同情況分別移交給并入單位或總部指定的單位接收保管。 集團(tuán)內(nèi)單位之間調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，需經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意；外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，需持正式介紹信，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；調(diào)閱人員一般不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，特殊情況需帶出室外或需要復(fù)制的，須經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，并限期歸還；對(duì)巳入庫(kù)會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱，檔案管理人員應(yīng)詳細(xì)登記。 會(huì)計(jì)檔案 《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的建檔要求、調(diào)閱手續(xù)、保管期限、銷毀辦法等管理會(huì)計(jì)檔案。少數(shù)股東權(quán)益部分單獨(dú)列示。 合并報(bào)表編制 本集團(tuán)合并報(bào)表的編制基礎(chǔ)及方法是： A、 對(duì)本集團(tuán)擁有50%以上（不含50%）股權(quán)的長(zhǎng)期投資，或?qū)嵸|(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。（2） 集團(tuán)所屬全資公司和控股公司上繳投資單位利潤(rùn)統(tǒng)一劃撥總部。 稅項(xiàng)： 所得稅按相關(guān)稅收法規(guī)計(jì)繳，并按《萬(wàn)科集團(tuán)企業(yè)所得稅項(xiàng)核算辦法》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理； 其他稅項(xiàng)按國(guó)家或地方政府有關(guān)稅收法規(guī)計(jì)交并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。4. 工資總額、職工福利基金及工會(huì)經(jīng)費(fèi)： 深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)注冊(cè)的非中外合資企業(yè)，其工資總額根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)工資管理暫行規(guī)定》全部列入成本費(fèi)用，并按工資總額2％的比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，記入“其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)”科目單獨(dú)核算；職工福利基金的提取基數(shù)為基本工資部分，提取比例為14%，參加社會(huì)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)，提取比例為8%。（2）。 集團(tuán)房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房，以商品樓宇峻工并驗(yàn)收合格，簽定了銷售合同，取得了買方按銷售合同約定交付房產(chǎn)的付款證明（通常收到銷售合同金額20%或以上之首期款或/及已確認(rèn)余下房款的付款安排），作為銷售收入實(shí)現(xiàn)必要條件；出租開發(fā)產(chǎn)品，按與承租方簽定的合同或協(xié)議規(guī)定的承租方付租日期和金額，確認(rèn)房屋出租收入的實(shí)現(xiàn)；物業(yè)管理費(fèi)收入按實(shí)際收到的管理費(fèi)等確認(rèn)銷售收入。 預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是清償該負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)。預(yù)計(jì)負(fù)債是與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)，其結(jié)果須通過未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)，它通常具有以下特點(diǎn)：（1）是過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能（但不一定）導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回?！皦馁~準(zhǔn)備”科目余額大于或小于應(yīng)計(jì)提的余額時(shí)，調(diào)整其差額。 持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，并計(jì)提相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備。 壞賬準(zhǔn)備： 計(jì)提范圍 季度、中期期末或年度終了，按“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款（含聯(lián)營(yíng)公司往來(lái)）”的期末余額分賬齡計(jì)提。 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。當(dāng)開發(fā)商品房時(shí)，再將土地使用權(quán)的帳面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本；如該土地是用作建造自用項(xiàng)目，則在工程動(dòng)工時(shí)，將土地使用權(quán)的帳面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷 能明確有效期限或受益期限的，按有效期限或受益年限平均攤銷；既有有效期又有受益期限的，按較短的期限平均攤銷；其余按十年平均攤銷。 無(wú)形資產(chǎn)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)（不包括已明確決定將之發(fā)展為出售或出租物業(yè)的土地使用權(quán)）等列作無(wú)形資產(chǎn)。 （6）固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) 季度、中期期未或年度終了，如遇損壞、長(zhǎng)期閑置、技術(shù)陳舊等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)按逐項(xiàng)比較法，將此差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。 （4） 固定資產(chǎn)折舊方法　　 固定資產(chǎn)折舊采用直線平均法，并按固定資產(chǎn)的原值、估計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率（原價(jià)的4%）確定。 （2） 固定資產(chǎn)按其實(shí)際成本計(jì)價(jià) （3） 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的范圍　　 房屋及建筑物、在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、季節(jié)性停用及大修理停用的設(shè)備、融資租入的和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)；公司將開發(fā)的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施，用于（本公司）從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)用房，視同自用固定資產(chǎn)處理，并將營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施的實(shí)際成本自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，并自發(fā)生之日起，參照房屋及建筑物折舊年限按月計(jì)提折舊。 已確認(rèn)損失的長(zhǎng)期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的數(shù)額內(nèi)轉(zhuǎn)回。對(duì)于長(zhǎng)期投資而言，可收回金額是指投資的出售凈價(jià)與預(yù)期從該投資的持有和投資到期處置中形成的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。 本規(guī)則所稱的可收回金額，是指資產(chǎn)的銷售凈價(jià)與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的未來(lái)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。股權(quán)投資差額按合同規(guī)定的投資期限平均攤銷，合同未規(guī)定投資期限的，不論借方差額還是貸方差額均按10年期限攤銷。 （2） 計(jì)價(jià)方法 本集團(tuán)對(duì)擁有20%以下股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資均按成本法核算；　　 對(duì)擁有20%50%股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，每季度末依據(jù)被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，調(diào)整長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值； 對(duì)擁有50%以上（不包括50%）股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 中期期末及年度終了，短期投資采用成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)，利用逐項(xiàng)比較法，按股票、債券等短期投資的市價(jià)低于成本的差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備；已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資市價(jià)以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以補(bǔ)足以前入賬的減少數(shù)為限）沖回短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 其他行業(yè)的企業(yè)按相關(guān)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。 非本位幣業(yè)務(wù)均按集團(tuán)公布的記賬匯率折合本位幣記賬，每年的3月31日、6月30日、9月30日和12月31日決算時(shí)，貨幣資金、債權(quán)債務(wù)、銀行借款等貨幣性項(xiàng)目中的非記賬本位幣余額，均按集團(tuán)統(tǒng)一公布的期末市場(chǎng)匯率予以調(diào)整。 會(huì)計(jì)年度：自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。（6） 穩(wěn)健性原則：對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不確定的因素在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和損失，少計(jì)或不計(jì)可能發(fā)生的收益；（7） 實(shí)質(zhì)重于形式原則：按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。 集團(tuán)會(huì)計(jì)核算嚴(yán)格執(zhí)行以下原則： （1） 客觀性原則：以能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并具有可驗(yàn)證性； （2） 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：以權(quán)責(zé)關(guān)系實(shí)際發(fā)生和影響期間來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用而不論款項(xiàng)是否實(shí)際收付； （3） 配比原則：收入和費(fèi)用在因果關(guān)系及時(shí)間期間上相匹配； （4） 劃分收益性支出與資本性支出原則：嚴(yán)格區(qū)分支出是為了取得當(dāng)期收益還是為了以后各期能取得收益。 主要會(huì)計(jì)政策 會(huì)計(jì)政策的確認(rèn)和變更 集團(tuán)執(zhí)行財(cái)政部財(cái)會(huì)字[2000]25號(hào)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定。d. （4）總資產(chǎn)報(bào)酬率%=（稅前利潤(rùn)總額 + 利息支出）/總資產(chǎn)平均余額*100% 定期財(cái)務(wù)分析報(bào)告的上報(bào)時(shí)間 財(cái)務(wù)分析報(bào)告為半年度和年度上報(bào)。 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)及計(jì)算方法: A、短期償債能力指標(biāo) 　 　 a. （1）流動(dòng)比率％=期末流動(dòng)資產(chǎn)/期末流動(dòng)負(fù)債*100% 　 b. （2）速動(dòng)比率％=（期末流動(dòng)資產(chǎn)期末存貨）/期末流動(dòng)負(fù)債*100% B、營(yíng)運(yùn)比率 　 　 a. （1）存貨周轉(zhuǎn)率（次/天）=銷貨成本/存貨平均余額 或 存貨平均余額/銷貨成本*360 或 存貨平均余額/銷貨成本*360 b.　 （2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次/天））=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額 或 360/年周轉(zhuǎn)次數(shù) c.　 （3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次/天）=銷售收入/總資產(chǎn)平均占用額 或 360/總資產(chǎn)年周轉(zhuǎn)次數(shù) C、債務(wù)比率 　 　 a. （1）負(fù)債比%=期末負(fù)債總額/期末資產(chǎn)總額*100% b. （2）負(fù)債／權(quán)益比%=期末負(fù)債總額/欺末股東權(quán)益總額*100% 　 c. （3）每股凈資產(chǎn)（元）=期末凈資產(chǎn)總額/期末總股本數(shù)(或?qū)嵤召Y本數(shù)) D、獲利能力比率 　 　 a. （1）每股盈利（元）=稅后利潤(rùn)/期末總股本數(shù)(或?qū)嵤召Y本數(shù)) 　 b. （2）主營(yíng)業(yè)務(wù)銷售利潤(rùn)率（%）=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100% c. （3）凈資產(chǎn)收益率（%）=稅后利潤(rùn)/期末凈資產(chǎn)總額（集團(tuán)總部） 資金占用回報(bào)率 = 稅后利潤(rùn)/平均占用集團(tuán)資金100%（集團(tuán)下屬單位） “占用集團(tuán)資金”按集團(tuán)凈資產(chǎn)資金構(gòu)成確定，具體包括：①集團(tuán)投入的注冊(cè)資本；②資本公積和盈余公積；③內(nèi)部往來(lái)（計(jì)息部分除外）；④欠繳總部利潤(rùn)；⑤免息借款。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單明了，重點(diǎn)突出；中期和年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面、深入。 財(cái)務(wù)分析 ，并按集團(tuán)規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告。