【正文】 （ 2）該公司內(nèi)部控制的缺憾之處應(yīng)當湊夠分離制度、應(yīng)收賬。 要求： 請指出該公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中的優(yōu)點和存在的問題。儲運部門留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連用貨物送交客戶。財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。 營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷售通知單送交儲運部門（營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一個人領(lǐng)導）。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財會部門負責收款的會計進行電腦系統(tǒng)繳款確認。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。該 表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進行評核，出具授信建議。該廠開具發(fā)票時沒有以銷售部門的銷售發(fā)票通知單以及 客戶的購貨訂單、銷售通知單為準，而是先將“ A 廠”的貨給購貨單位，然后按甲的指令開發(fā)票，使大部分銷售款沒有入賬。 。 。 （二） 。電焊條子公司的出納人員同時負責辦理貸款結(jié)算和賬務(wù)處理，這是極其嚴重的內(nèi)部會計控制漏洞，很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。 運憑證，容易導致漏計銷售收入。 ＊ 【參考答案】 不通過 通過 存儲存貨的情況 編制盤點計劃 審核 盤點作業(yè) /盤點記錄表 分析賬實差異 盤盈盤虧、跌價處理 財務(wù)信息系統(tǒng) 通過 不通過 編制盤點報告 提出處理意見 審核 第 13 頁 共 17 頁 （一） 、供貨、裝 貨等職責并沒有有效分離。 N 公司還存在：（ 1）公司總經(jīng)理可以處理與銷售 和收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)（ 2）會計部門根據(jù)總經(jīng)理指令開具銷售發(fā)票（ 3）倉庫發(fā)貨人員更加總經(jīng)理指令給客戶發(fā)運貨物（ 4）倉庫沒有庫存明細賬及貨物進出庫記錄，按估算毛利率計算銷售成本（ 5）銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證以及銷售發(fā)票等文化和憑證從未核對（ 6）會計部門根據(jù)銷售發(fā)票確認應(yīng)收賬款。銷售部門根據(jù)倉庫發(fā)貨通知單開具發(fā)票并登記產(chǎn)成品明細賬。完工產(chǎn)品填制產(chǎn)成品入庫單驗收合格后入庫。 提示： 緊密聯(lián)系內(nèi)部控制的實質(zhì)，結(jié)合工作中的實踐并參考教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納 總結(jié)。 ： B 公司存貨盤點清查的做法如下：（ 1）擬定詳細的存貨盤點清查計劃并合理安排相關(guān)人 員（ 2）及時編制盤點表以反映盤點清查結(jié)果（ 3）分析帳實差異并編制盤點書面報告（ 4）對盤點清查中的問題要按照規(guī)定權(quán)限報經(jīng)批準后處理（ 5）上述基本流程體現(xiàn)在會計信息體系中。 材料到貨的驗收應(yīng)是完整的，以便對采購材料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等與合同核對，對與合同不符的材料拒收并索賠，采購部門應(yīng)提出用款計劃申請報財務(wù)部門，以便財務(wù)部門做出資金預(yù)算，時間應(yīng)為年初或上年末，而不是依據(jù)采購部門制訂的計劃，以防因資金安排不當造成違約。 問題： ，但采購部門從建立的供應(yīng)商檔案中進行選取，可能因信息不充分，優(yōu)良的供應(yīng)商被排除在外； ，解決的是材料樣本的質(zhì)量問題，而采購部門據(jù)此確定質(zhì)優(yōu)價廉供應(yīng)商，依據(jù)不足； 或用料申請和材料計劃，易造成多余采購； 妥，除在質(zhì)量無法得到保證，在數(shù)量上也可能存在誤差； ，財務(wù)部門根據(jù)用款計劃籌備資金付款，該行動應(yīng)在年初進行，而不是材料采購之后；。 ＊ 【參考答案】 可依據(jù)教材第四章第二節(jié) P93 等內(nèi)容并參考以下提示思考回答。然后再對多給案例進行分析。 要求： 分析該企業(yè)存活采購控制中存在的問題并提出完善對策。采購部門首先從建立的供應(yīng)商檔案中確定參加招標 會議的供應(yīng)商，通過比較產(chǎn)品性價比確定幾家供應(yīng)商，由 公司的檢驗部門從中確定質(zhì)優(yōu)價廉的供應(yīng)商。 公司是醫(yī)藥制品公司，對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價格因素外，還要注重質(zhì)量要求。 要求： 根據(jù) A 公司發(fā)出庫存商品對外銷售基本流程繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。應(yīng)建議公司采購部及第 12 頁 共 17 頁 時將付款單交會計部，按約定時間付款。應(yīng)建議甲公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會計部。應(yīng)建議公司對驗收單進行連續(xù)編號。 提示： 從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，從驗收單、付款憑單、會計部月末審核付款憑單等方面進行解答。丁根據(jù)經(jīng)批準的憑單及確保支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后便簽署支票，用時在憑單上加蓋“已支付”印章。會計部門根據(jù)只附有驗收單的付款憑證單登記有關(guān)賬簿，在審核付款憑單后支付采購款項。倉庫更加驗收單驗收貨 物并簽字后將貨物入庫保管。 4．資料：甲公司材料采購由采購部門根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。 會計 基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)；不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應(yīng)當在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。 （ 6）在會計人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會計 人員的工作崗位應(yīng)當有計劃的進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會計工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國有企業(yè)其任用會計人員應(yīng)當實行回避制度。 （ 5）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第 28 條明確了企業(yè)應(yīng)當結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。是每個會計崗位及相應(yīng)會計人員的一種會計工作責任制度。當然如果上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會計組織方式，如會計外包與財務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會計組織機構(gòu)設(shè)置方式。 （ 2）企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)置形式是與企業(yè)的管理模式相匹配的，因為企業(yè)會計工作的核心就是真實地反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，會計組織機構(gòu)設(shè)置包括小型企業(yè)會計組織機構(gòu)、大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)、集團企業(yè)會計組織機構(gòu)與內(nèi)部核算制會計組織機 構(gòu)四類形式。當然在設(shè)計企業(yè)會計制度時，對上述二部 分內(nèi)容均需在遵循實質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行，因而企業(yè)會計制度設(shè)計就是將規(guī)范企業(yè)會計活動的各項內(nèi)容有機地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過程。 3．在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年， 在蘇州有只要生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理 部門，為開拓市場擴大銷售，公司 2020 年開始在上海設(shè)有銷售部。深刻領(lǐng)會發(fā)布實施《小企業(yè)會計準則》的 重要意義 ，小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要力量，促進小企業(yè)發(fā)展，是保持國民經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是關(guān)系民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。結(jié)合 2020 年 10 月 26 日頒布的《關(guān)于貫徹實施《小企業(yè)會計準則》的指導意見》、《小企業(yè)會計準則》和自己的工作實踐闡述。你認為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按《小企業(yè)會計準則》建立賬簿體系與內(nèi)部會計核算制度嗎？闡述你的理由？（ 5）闡述你對小企業(yè)會計 制度設(shè)計的一些想法。這就是所謂的 小企業(yè)會計提供的“保姆說”服務(wù)。”深圳某公司女會計同時還為女老板“幫她在網(wǎng)上購物，替她訂制一些禮品送人，幫她交水電費。比如一家銷售時尚飾品公司的會計坦言，“在我們公司，結(jié)算崗位的員工交會計，看管倉庫的員工也叫會計。會計信息化是信息社會的產(chǎn)物，是未來會計的發(fā)展方向。 ，可能削弱企業(yè)核心競爭力。該指引提出，企業(yè)內(nèi)部信息傳遞至少應(yīng)當關(guān)注下列風險： 告系統(tǒng) 缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行。 部門帶來更大的審計風險，且浪費較多的審計成本。 ，滋生腐敗現(xiàn)象。 ＊ （ 5）兩套賬的危害巨大： 《會計法》中的，任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及 其他會計資料 ,不得提供虛假的財務(wù)會計報告，的規(guī)定 ,企業(yè)向外界提供不真實外帳 ,造成決策失誤。記賬憑證的設(shè)計應(yīng)貫徹《會計法》和《企業(yè)會計準則》的要求，一律采用借貸復(fù)式記賬法，以便規(guī)范企業(yè)的會計行為；第五。應(yīng)反映填制、審核、主管等不同崗位人員的簽章，以便減少錯 弊，加強內(nèi)部牽制，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計工作的合法合規(guī)性；第三。 ＊ （ 4）設(shè)計記賬憑證時，應(yīng)考慮下列要求：第一。會計核算方面要注意原始憑證的真實、完整、及時傳遞。 ＊ （ 2）會計基礎(chǔ)工作主要包括：會計機構(gòu)和會計人員、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度及其基本要求和管理要求等等。 提示： 從內(nèi)部控制、會計報表信息質(zhì)量等方面 歸納總結(jié)，并結(jié)合自己的工作實踐進行理解闡述。（ 5）回答企業(yè)設(shè)置兩套或兩套以上會計賬簿的最大危險。（ 3）回答原始憑證會計制度設(shè)計最應(yīng)關(guān)注的風險。 要求： （ 1）試歸納上述公司在日常會計核算中存在的不足。（ 10）青海西部水電有限公司 2020 年度存在購入鋼材的發(fā)票開具單位和應(yīng)付賬款掛賬單位不一致等會計違規(guī)問題。（ 8）河南天方藥業(yè)股份有限公司 2020 年度在無發(fā)票的情況下，劣質(zhì)銷售服務(wù)費 2978 萬元。（ 6）廈門安妮股份有限公司及下屬廈門安妮企業(yè)股份有限公司 2020 年度獎公司資金 4147 萬元存入員工個人賬戶。（ 4）安徽輝隆集團皖淮農(nóng)資有限責任公司 2020 年度銷售貨物時發(fā)生的租賃費、運費、裝卸費均為白條收據(jù)，并通過向客戶開具紅字發(fā)票的形式直接沖減主營業(yè)務(wù)收入 435 萬元。（ 2）甕福（集團）有限責任公司下屬甕福達州化工有限責任公司 2020 年至 2020 年使用 31 張?zhí)摷侔l(fā)票列支裝修材料費用等支出 173 萬元。 35．會計工作權(quán)限設(shè)置原則，企業(yè)會計信息化權(quán)限設(shè)置設(shè)計要求，我國企業(yè)會計信息化與原來手工化下權(quán)限設(shè)置設(shè)計要求的差別之處？ 提示： 請結(jié)合第十章第三節(jié)內(nèi)容和實踐工作經(jīng)驗思考總結(jié)。國務(wù)院173。 計算機替代手工記賬，通常稱為 甩賬 。 ＊ 【參考答案】 會計信息化是采用現(xiàn)代信息技術(shù)，對傳統(tǒng)會計模型進行重整，并在重整的基礎(chǔ)上建立技術(shù)與會計高度融合的、開放的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)。 提示： 這種說法不準確的。 （ 2） 34．會計信息化是對傳統(tǒng)手工會計核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會計核算方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會計信息化的要求，會計信息化就是要完全轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)手工會計核算方式下會計科目、會計憑證與會計賬簿等內(nèi)容而進行重新設(shè)計，否則會計信息化就無法實現(xiàn)。由于電子數(shù)據(jù)高度集中，高度依賴電腦，且受人為操作失誤、機器故障、電腦病毒入侵及水災(zāi)、火災(zāi)等因素影響，數(shù)據(jù)容易被破壞，因此必須做好會計信息化的安全保密控制，主要控制措施應(yīng)包括：訂立內(nèi)部操作制度、禁止非電腦操作人員操作財會用電腦、設(shè)置操作權(quán)限限制、操作人員身份的密碼控制、數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離、設(shè)置接觸與操作的 日志控制、機房環(huán)境保護、安全供電系統(tǒng)的安裝等。 33．企業(yè)會計信息化保密要求？我國企業(yè)會計信息化與原來手工化進行制度設(shè)計的 保密要求有何不同？目前我國企業(yè)會計信息化保密制度實施的主要難點有哪些？ 提示： 請查閱相關(guān)資料，結(jié)合教材第十章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。 (3) 企業(yè)信息化是指企業(yè)廣泛利用現(xiàn)代信息技術(shù)，充分開發(fā)和利用企業(yè)內(nèi)部或外部的，企業(yè)可能得到和利用的，并與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的各種信息，以便及時把握機會，做出決策，增進運行 效率，從而提高企業(yè)競爭力水平和經(jīng)濟效益的過程。因此為人工控制和軟件 控制相結(jié)合8 統(tǒng)的設(shè)計方法不同。 手工會計模式核算主要靠會計人員在工作中遵守各項規(guī)章制 度第 9 頁 共 17 頁 的。 類別或科目設(shè)置 正常運行。手 工會計模式核算采用平行登記法分別登記總賬與明細帳 賬的差錯、數(shù)量或金額計算上的差錯等信息化模式核算中不存在 記賬和過賬上的差錯 賬都出于同一數(shù)據(jù)源 ⑤ 帳戶設(shè)置方法和帳簿登記方法不 同。 ?隨 改變。在會計信息化 模式核算流程中整個處理過程分為輸入、處理、輸出三個環(huán)節(jié) 個環(huán)節(jié) 會計憑證→會計報表”。手工會計模式的核算信息主要以紙張為載體 體除必要的原始憑證外存儲材 質(zhì)上?會計核算程序不同。手工會計模式使用的 會計工具是算盤 用計算機來處理會計數(shù)據(jù)。我國會計軟件結(jié)構(gòu)與功能的發(fā)展，從20 世紀開始，大體可分為五個階段：初始性開發(fā)的軟件階段（ 1979～ 1988） 、單項業(yè)務(wù)處理軟件階段 （ 1988～ 1993） 、核算型軟件階段 （ 1993～ 1998） 、管理型軟件階段 （ 1998～ 2020）和融合于全面企業(yè) 管理型軟件階段 （ 2020 至今） 。運用電子計算機所要達到的目的能否有效地實現(xiàn)，關(guān)鍵在于其使用的軟件如何。而電算化技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵，在于會計信息化軟件。 提示： 請查閱相關(guān)資料，結(jié)合教材第十章第一節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。 設(shè)計企業(yè)的內(nèi)部結(jié)算制度涉及內(nèi)部結(jié)算方式、內(nèi)部結(jié)算價格與內(nèi)部結(jié)算機構(gòu)三部分內(nèi)容。各責任中心間的業(yè)務(wù)活動關(guān)系便具有了交易性，也就需要為之設(shè)計內(nèi)部結(jié)算制度，以便分清各責任中心的經(jīng)濟責任，明確各責任 中心的業(yè)績，為考核提供依據(jù)。 提示： 內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計的必要性請參考第九章第三節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。 （ 3）這種說法太絕對， 應(yīng)該為“公司部門各機構(gòu)或部門都可以被確認為責任中心并指定專人承擔相應(yīng)的經(jīng)濟責任”。③ 責任成本是成本中心考核和控制的主要內(nèi)容。 ① 成本中心不考核收益，只考核成本 。 成本中心是指有權(quán)發(fā)生并控制成本的單位。因此“內(nèi)